- Kế tốn tiền gửi, tiền vay: Theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay của cơng ty tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng Định kì hàng tháng lên Nhật kí chứng
2.2.3.2.3. kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung:
Tại Cơng ty TNHH Minh Cửụứng, chi phí sản xuất chung đ-ợc tập hợp vào TK 627, cơng ty khơng mở chi tiết cho tài khoản này để theo dõi chi phí sản xuất chung cho từng phân x-ởng và khơng mở chi tiết theo từng yếu tố chi phí mà chỉ dùng một TK627 để tập hợp chi phí sản xuất chung của cơng ty. Trong cơng ty, chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân x-ởng
- Chi phí về vật liệu, dụng cụ sản xuất dùng cho 2 x-ởng - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất
- Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí bằng tiền khác
• Chi phí nhân viên phân x-ởng:
Chi phí nhân viên phân x-ởng gồm : Chi phí về tiền l-ơng, bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn của nhân viên phân x-ởng .
Tiền l-ơng của nhân viên phân x-ởng đ-ợc tính trên cơ sở thu nhập bình quân của cơng nhân trực tiếp sản xuất và hệ số tính l-ơng cho lao động gián tiếp .
Thu nhập của Thu nhập bình quân của
= x Hệ số lao động gián tiếp cơng nhân sản xuất trực tiếp
Hệ số cĩ thể là 80% hoặc 90% do Giám đốc quyết định
Theo cách tính này, tiền l-ơng nhân viên phân x-ởng tập hợp đ-ợc trong quý I năm 2006 là : 286.000.000 đồng .
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân x-ởng cũng t-ơng tự nh- của cơng nhân trực tiếp sản xuất.
+ Trích 2% KPCĐ trên tiền l-ơng thực tế của nhân viên phân x-ởng trong quý I năm 2006 là: 286.000.000 x 2% = 5.720.000 đồng .
Trích 15% BHXH trên tiền l-ơng cơ bản của nhân viên phân x-ởng là : 131.768.054 x 15% = 19.765.208 đồng .
Trích 2% BHYT trên tiền l-ơng cơ bản của nhân viên phân x-ởng là : 131.768.054 x 2% = 2.635.361 đồng .
Tổng số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân x-ởng là : 28.120.569 đồng .
Sau đĩ ghi vào Sổ cái TK 627.
• Chi phí vật liệu dùng cho sản xuất chung :
ở Cơng ty TNHH Minh Cửụứng, vật liệu phục vụ sản xuất chung gồm: vật liệu làm khuơn, mẫu, gá lắp, vật liệu để sửa chữa máy mĩc, thiết bị, …Căn cứ vào Phiếu xuất kho vật t-, kế tốn tập hợp chi phí vật liệu cho sản xuất chung là: 237.514.277 đồng, số liệu này đ-ợc thể hiện trên Bảng phân bổ nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ.
Từ đĩ, kế tốn ghi vào Bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo định khoản : Nợ TK 627 237.514.277
Cĩ TK 152 237.514.277 Sau đĩ ghi vào Sổ cái TK 627. • Chi phí dụng cụ sản xuất :
Cơng cụ dụng cụ trong cơng ty khi xuất dùng thực hiện phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Nguyên tắc xuất dùng cơng cụ dụng cụ t-ơng tự nh- nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu.
Chi phí cơng cụ dụng cụ trong quý I năm 2006 đ-ợc tập hợp là: 109.039.131 đồng.
Số liệu này đ-ợc thể hiện trên Bảng phân bổ nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ. Sau đĩ, kế tốn tập hợp vào Bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo định khoản :
Nợ TK 627 109.039.131 Cĩ TK 153 109.039.131 Sau đĩ ghi vào Sổ cái TK 627 • Chi phí khấu hao TSCĐ :
Từ 1/1/2002, việc tính khấu hao TSCĐ ở cơng ty đ-ợc thực hiện theo quyết định số 166/2000/QĐ - BTC ngày 30/12/2003 do Bộ Tài chính ban hành,TSCĐ ở cơng ty đ-ợc chia thành:
- TSCĐ đang dùng: Máy mĩc, thiết bị động lực, thiết bị chuyền dẫn, thiết bị và ph-ơng tiện vận tải, nhà cửa, cơng cụ làm việc,…
- TSCĐ thanh lý
- TSCĐ ch-a cĩ quyết định
TSCĐ của cơng ty đ-ợc tính khấu hao theo ph-ơng pháp khấu hao đ-ờng thẳng. Việc tính khấu hao đ-ợc tiến hành nh- sau :
- Căn cứ vào quy định hiện hành để xác định thời gian sử dụng của tài sản cố định phải trích khấu hao.
- Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho từng TSCĐ theo cơng thức: Nguyên giá TSCĐ
Mức trích khấu hao =
trung bình hàng năm Thời gian sử dụng
- Xác định mức khấu hao phải trích hành tháng.
- Cuối quý tổng hợp số liệu của 3 tháng để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Việc tính khấu hao TSCĐ ở cơng ty đ-ợc thực hiện trên cơ sở theo dõi và trích khấu hao TSCĐ .
Bảng số 7:
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Chỉ tiêu Nơi sử dụng Tồn DN TK 627 CPSXC TK 641 CPBH TK 642 CPQLDN TK 627 Trạm 225 Cộng
Nguyên giá Khấu hao
TSCĐ thuộc sản xuất 23.844.947.204 742.152.553 742.152.553 742.152.553
TSCĐ thuộc chi phí bán hàng 1.070.102.069 35.137.999 35.137.999 35.137.999
TSCĐ thuộc chi phí QLDN 2.744.532.240 81.681.347 81.681.347 81.681.347
TSCĐ cho thuê hoạt động 3.478.039.068 103.315.855 103.315.855 103.315.855
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế tốn tập hợp chi phí khấu hao vào bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo định khoản .
- Nợ TK 627 742.152.553 Cĩ TK 214 742.152.553
- Nợ TK 627( cho thuê nhà ) 103.315.855 Cĩ TK 214 103.315.855
• Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền:
Căn cứ vào các chứng từ phản ánh nh- hố đơn tièn điện, phiếu chi, giấy thanh tốn tạm ứng, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền đ-ợc tập hợp trên các Nhật kí chứng từ và sổ kế tốn liên quan, sau đĩ kế tốn phản ánh các khoản chi phí này vào bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo các định khoản sau:
- Từ Nhật kí chứng từ số 1 kế tốn ghi: Nợ TK 627 223.775.855 Cĩ TK 111 223.775.855 - Từ Nhật kí chứng từ số 2 kế tốn ghi: Nợ TK 627 98.987.200 Cĩ TK 112 98.987.200 - Từ Nhật kí chứng từ số 4 kế tốn ghi: Nợ TK 627 131.360.000 Cĩ TK 311 131.360.000 - Từ Nhật kí chứng từ số 5 kế tốn ghi: Nợ TK 627 66.666.667 Cĩ TK 331 66.666.667
- Từ tờ kê chi tiết TK 155 kế tốn ghi: Nợ TK 627 1.364.786
Cĩ TK 115 1.364.786
- Từ tờ kê chi tiết TK 241 kế tốn ghi: Nợ TK 627 17.113.000
Cĩ TK 241 17.113.000
Vậy tổng chi phí sản xuất chung đ-ợc thể hiện trên bảng tập hợp chi phí sản xuất chung tập hợp đ-ợc trong quý I / 2006 là: 2.045.409.893 ( đồng ). Việc tập hợp chi phí sản xuất chung đ-ợc thể hiện trên bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào số liệu đĩ kế tốn phản ánh vào tài khoản 627 .
( Trích Sổ cái TK 627 “ Chi phí sản xuất chung quý I/ 2006 )
Ghi Cĩ các TK đối ứng với TK này Quý I / 2006 Cộng
TK 111 223.775.855 223.775.855 TK 112 98.987.200 98.987.200 TK 152 237.514.277 237.514.277 TK 153 109.039.131 109.039.131 TK 214 845.468.408 845.468.408 TK 311 131.360.000 131.360.000 TK 334 268.000.000 268.000.000 TK 338 28.120.569 28.120.569 TK 241 17.113.000 17.113.000 TK 155 1.364.786 1.364.786 TK 331 66.666.667 66.666.667 Cộng phát sinh Nợ Cĩ 2.045.409.893 2.045.409.893 2.045.409.893 2.045.409.893