- Kế tốn tiền gửi, tiền vay: Theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay của cơng ty tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng Định kì hàng tháng lên Nhật kí chứng
2.2.3.2.2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp:
Chi phí nhân cơng trực tiếp là chi phí tiền l-ơng phải trả cho cơng nhân trực tiếp tham ra vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm : Tiền l-ơng, phụ cấp phải trả, và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí nhân cơng trực tiếp của Cơng ty TNHH Minh Cửụứng đ-ợc phản ánh trên các tài khoản sau:
TK 111 – Tiền mặt
TK 334 – Tiền l-ơng phải trả cơng nhân trực tiêp sản xuất TK 3382 – Kinh phí cơng đồn
TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
Chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp gồm :
- Bảng chấm cơng - Phiếu giao việc - Phiếu làm thêm giờ - Phiếu chi
- Bảng thanh tốn l-ơng
- Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng
- Bảng phân bổ tiền l-ơng và bảo hiểm xã hội • Tiền l-ơng cơng nhân trực tiếp sản xuất:
Cơng ty TNHH Minh Cửụứng trả l-ơng cho cơng nhân sản xuất theo hình thức l-ơng sản phẩm. Phịng kế tốn khơng trực tiếp tính l-ơng cho cán bộ cơng nhân viên, cơng việc này đ-ợc giao cho phịng sản xuất đảm nhiệm. Căn cứ để tính l-ơng sản phẩm cho cơng nhân sản xuất gồm:
- Khối l-ợng sản phẩm
- Định mức cơng cho một sản phẩm - Đơn giá tiền l-ơng
+ Đối với cơng nhân sản xuất trực tiếp ở x-ởng cơ khí thì sản phẩm nhập kho để tính l-ơng là bán thành phẩm nhập kho nh- : Nắp mỡ, nắp hộp mực, stato, rơto, …
+ Đối với cơng nhân sản xuất trực tiếp ở x-ởng điện thì sản phẩm nhập kho để tính l-ơng là sản phẩm hồn thành nhập kho thành phẩm.
Thống kê x-ởng căn cứ vào phiếu nhập kho theo dõi số l-ợng bán thành phẩm làm đ-ợc của từng ng-ời theo từng loại sản phẩm và chi tiết theo phân x-ởng. Mỗi phân x-ởng nộp bảng tổng hợp sản phẩm nhập kho tính thành cơng của phân x-ởng mình và gửi lên cho phịng sản xuất đối chiếu để tính l-ơng cho từng phân x-ởng.
Đơn giá tiền l-ơng sản phẩm nh- sau:
- Hệ số khuyến khích bù vào đơn giá tiền l-ơng sản phẩm: Từ 100% đến 105% Hệ số 1,1041 bù 1.000 đồng/ 1 cơng Từ 105% đến 110% Hệ số 1,1875 bù 1.800 đồng/ 1 cơng Từ 110% đến 120% Hệ số 1,2604 bù 2.500 đồng/ 1 cơng Từ 120% trở lên Hệ số 1,3645 bù 3.500 đồng / 1 cơng Ví dụ: Trích bảng sản phẩm nhập kho quý I/ 2006
Tên chi tiết 5,5kW- 3k 11kW-3k 22kW-1500 55kW-1500 Cộng
Nắp giĩ 139
Định mức cơng / phút 47,6 66,7 253,3 1226,5
Sản phẩm nhập kho 593 248 72 3
Cách tính cơng của sản phẩm nắp giĩ nh- sau : (47,6 x 539) + (66,7 x 248) + (253,3 x 72) + (1226,5 x 3)
= 139 (cơng) 8h x 60’
Chi phí nhân cơng trực tiếp để sản xuất số sản phẩm này là : 139 x 9.600 = 1.334.400 đồng .
Sau khi tính l-ơng cho từng phân x-ởng sản xuất, căn cứ vào kết quả của từng ng-ời đã tập hợp đ-ợc, thống kê x-ởng tiến hành trả l-ơng cho cơng nhân sản xuất theo kết quả lao động của họ.
Từ bảng tổng hợp tiền l-ơng do phịng sản xuất gửi sang kế tốn tiến hành lập bảng thanh tốn tiền l-ơng sau đĩ cuối quý tiến hành lập bảng phân bổ tiền l-ơng và bảo hiểm xã hội.
Bảng số 6:
Bảng phân bổ tiền l-ơng và bảo hiểm xã hội quý I năm 2006
Ghi cĩ tài khoản Đối t-ợng sử dụng
(Ghi nợ tài khoản )