- Kế tốn tiền gửi, tiền vay: Theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay của cơng ty tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng Định kì hàng tháng lên Nhật kí chứng
2.2.3.2.1. TK621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí NL,VL trực tiếp của cơng ty chiếm tỉ trọng t-ơng đối lớn trong tổng chi phí sản xuất. Nguyên vât liệu ở cơng ty đ-ợc chia thành 2 loại:
- Nguyên vật liệu chính : là các loại nguyên vật liệu sử dụng vào mục đích sản xuất, chế tạo sản phẩm gồm tồn bộ nguyên vật liệu chế tạo nên sản phẩm. Nguyên vật liệu chính ở cơng ty rất đa dạng, cĩ nhiều loại khách nhau nh- : Tơn, thép trục, dây điện từ, nhơm, đơng, gang,…
- Nguyên vật liệu phụ: là các loại vật liệu khơng cấu tạo nên sản phẩm, chỉ để phục vụ các hoạt động khác nh- : xi măng, cát, sỏi phục vụ cho hoạt động xây dựng cơ bản nội bộ… Ngồi ra cịn cĩ nhiên liệu, phụ tùng thay thế , phế liệu thu hồi .
Tồn bộ nguyên vật liệu đ-ợc Cơng ty theo dõi trên các tài khoản cấp 2 nh- sau:
TK 1521 – Vật liệu chính TK 1522 – Vật liệu phụ TK 1523 – Nhiên liệu
TK 1524 – Phụ tùng thay thế TK 1527 – Phế liệu thu hồi
Chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng để phản ánh qui trình nhập – xuất vật t- gồm:
- Phiếu nhập kho - Phiếu yêu cầu - Phiếu kê mua hàng - Phiếu xuất kho - Thẻ kho
- Bảng kê nhập NVL ( bảng kê số 3 ) - Bảng phân bổ NVL xuất kho
- Sổ cái
* Nguyên tắc xuất dùng NL,VL tại Cơng ty TNHH Minh Cửụứng :
- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lệnh sản xuất và định mức sử dụng NVL, phịng sản xuất lập phiếu yêu cầu lĩnh vật t-. Phịng kinh doanh căn cứ vào yêu cầu đĩ lập phiếu xuất vật t- để làm thủ tục xuất kho.
- Tại kho vật t-, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và l-ợng vật t- thực tế cịn tồn trong kho để tiến hành xuất vật t- và ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho (theo đơn vị hiện vật ).
- NVL đ-ợc xuất về kho phân x-ởng, thủ kho x-ởng căn cứ vào phiếu xuất kho trên để nhập kho số vật t- đĩ (ghi vào thẻ kho ở x-ởng – phần nhập ) sau đĩ gửi phiếu xuất này lên phịng sản xuất. Khi xuất vật liệu cho các tổ sản xuất thủ kho x-ởng ghi số l-ợng vật t- xuất kho vào thẻ kho.
Phiếu xuất kho đ-ợc lập làm 3 liên. Cơng ty thực hiện kế tốn chi tiết vật t- theo ph-ơng pháp thẻ song song. Sau khi ghi số thực xuất, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào các thẻ kho ( thẻ kho đ-ợc mở cho từng loại, từng quy cách vật t- ). Định kì thủ kho gửi chứng từ lên phịng kế tốn. Kế tốn nhận đ-ợc phiếu xuất kho kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi vào thẻ kho, tính giá thực tế vật liệu xuất kho.
+ Tính giá thực tế vật t- xuất kho :
Cơng ty hạch tốn vật t- xuất kho theo giá thực tế và sử dụng ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc. Giá thành vật t- xuất kho đ-ợc tính theo cơng thức sau :
Giá thực tế Số l-ợng NVL Giá trị thực tế NL,VL = xuất kho thuộc x NVL nhập kho xuất kho từng lần nhập theo từng lần nhập
ở cơng ty phịng kế tốn khơng theo dõi tình hình lĩnh và thanh tốn vật t- dùng vào sản xuất trong kì. Cơng việc này do phịng sản xuất đảm nhiệm. Tồn bộ vật t- xuất kho đ-ợc kế tốn hạch tốn vào chi phí NL, VL xuất dùng trong kì :
Ví dụ : Tình hình nhập xuất NL,VL ở Cơng ty quý I / 2006 nh- sau : (Trích
thẻ kho quý I / 2006 và phiếu xuất kho số 90 ).
Cơng ty áp dụng tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo ph-ơng pháp nhập tr-ớc, xuất tr-ớc. Theo ph-ơng pháp này 200 chiếc thân động cơ 1,5kW- 4K xuất kho dùng để sản xuất động cơ gồm 174 chiếc tồn từ đầu quý ( 1-1-2006 ), 24 chiếc nhập từ ngày 5-1-2006, 2 chiếc nhập ngày 27-1-2006 .
Vậy giá trị thân động cơ xuất kho ngày 27-1-2006 là :
( 174 x 36.322 ) + (24x 36.322 ) +( 2x 37.136 ) = 7.266.028 đồng
Phiếu xuất kho
Ngày 27 tháng 1 năm 2006 Số : 90 Bộ phận sử dụng: Chị Yến (X-ởng Cơ khí) Nợ TK 621.1 Đối t-ợng sử dụng: Sản xuất động cơ Cĩ TK 152.1 Xuất tại kho : Chị H-ơng
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t-
Đơn vị tính
Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Thân động cơ 1,5kW – 4K
Cái 200 200
Cộng thành tiền 7.266.028
thẻ kho
Tên nhãn hiệu, quy cách vật t- : Thân động cơ 1,5kW – 4K Đơn vị tính : Cái
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Số l-ợng Đơn giá
nhập
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Kiểm kê 1/1/2006 174 36.322
5/1 1 Mua hàng của Hải Đăng 24 36.322
17/1 14 Mua hàng của Đúc Mai Lâm
10 37.136
27/1 90 Chị Yến lĩnh 200
(Trích Thẻ kho quý I năm 2006)
ở cơng ty, giá thực tế của vật liệu chỉ gồm giá hố đơn. Để hạch tốn chi phí NL,VL thực tế cơng ty tiến hành nh- sau :
- Hàng ngày khi xuất dùng NVL , kế tốn phản ánh giá trị vật liệu xuất kho vào tờ kê chi tiết xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ .
(Trích Tờ kê chi tiết xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ quý I/2006)
Ngày tháng
Số chứng từ
Nội dung ghi TK Nợ TK Cĩ Số tiền (đ)
27/1 90 Chị Yến lĩnh phơi gang 621.1 152.1 7.266.028 23/2 232 Anh Vĩ lĩnh thép làm
dụng cụ
627.2 152.1 72.000
2/3 25 Anh Kiên lĩnh xăng xe 642.2 152.3 984.000
… Cộng 27.246.205.810 Trong đĩ 621 152 9.645.186.902 627 152 237.514.277 627 153 109.039.131 …
- Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên tờ kê chi tiết, cuối quý kế tốn ghi vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu và cơng cụ dụng cụ (ghi vào cột hạch tốn)
Bảng số 4:
Bảng kê số 3
Nhập vật liệu, cơng cụ dụng cụ quý I năm 2006
TT TK Nụù Coọng TK 152 Coọng TK 152 Coọng TK 152+153
Taứi khoaỷn coự Thửùc teỏ Thửùc teỏ Thửùc teỏ
I Soỏ dử ủầu thaựng 800.062.781 152.308.101 8.157.370.882
II Soỏ phaựt sinh trong kyứ 25.728.580.496 151.784.109 25.880.364.605
Ghi coự TK 111 489.804.834 56.802.489 546.625.323 Ghi coự TK 112 - - - Ghi coự TK 138 - - - Ghi coự TK 154 276.046.024 - 276.046.024 Ghi coự TK 331 24.301.136.738 94.963.620 24.396.100.358 Ghi coự TK 3333 661.592.900 - 661.592.900 Ghi coự TK 338.8 - - -
III Coọng I vaứ II 33.733.643.277 304.092.210 34.037.735.487
IV Xuaỏt duứng trong kyứ 27.064.991.884 181.213.926 27.246.205.810
Bảng số 5:
Bảng phân bổ số 3
Xuất nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ quý I năm 2006
TT TK Coự Coọng TK 152 Coọng TK 153 Coọng TK 152+ 153
ẹoỏi tửụùng XD Thửùc teỏ Thửùc teỏ Thửùc teỏ
1 Cho vay nụù TK 138 89.896 - 89.896 X/ dửùng noọi boọ TK 241.2 - - - Traỷ nụù vay về TK 338.8 - - - Saỷn xuaỏt TK 621.1 9.645.186.902 - 9.645.186.902 Coọng TK 627: 237.514.277 109.039.131 346.553.402 -Sửỷa chửừa TK 627.2 229.124.346 28.153.183 257.277.529 -Khuãn maĩu TK 627.3 8.389.931 80.885.948 89.275.879 Nhửụùng baựn TK 632 17.080.229.666 - 17.080.229.666 C/ phớ quaỷn lyự TK 642.2 86.009.246 72.174.795 158.184.041 Coọng TK 642: 15.961.879 - 15.961.879 -Chi phớ quaỷn lyự TK 642.2 15.961.879 - 15.961.879
Nh- vậy, tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng trong quý I năm 2006 là: 9.645.186.920 đồng . Số liệu này là căn cứ để kế tốn tập hợp CPSX tồn doanh nghiệp vào Bảng tập hợp chi phí sản xuãt kinh doanh (Mẫu này do cơng ty tự lập ). Sau đĩ căn cứ vào Bảng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, kế tốn phản ánh vào Sổ cái TK 621 theo định khoản sau :
Nợ TK 621 9.645.186.902 Cĩ TK 152 9.645.186.902
( Trích Sổ cái TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp quý I năm 2006 ) Ghi Cĩ các TK đối với
Nợ TK này Quý I năm 2006 Cộng TK 152 9.645.186.902 9.645.186.902 Cộng phát sinh Nợ Cĩ 9.645.186.902 9.645.186.902 9.645.186.902 9.645.186.902
Do cơng ty hạch tốn theo quý , nên Sổ cái TK 621 chỉ đ-ợc ghi một lần vào cuối quý. Ta thấy ở cơng ty giá trị phế liệu thu hồi trong kì đ-ợc coi là một khoản giảm trừ chi phí sản xuất và đ-a vào hạch tốn giảm chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp. Ngồi ra, nguyên vật liệu cịn lại ở phân x-ởng vào thời điểm cuối quý đ-ợc cơng ty coi là sản phẩm dở dang và tính vào chi phí sản phẩm dở dang.