17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 52)
1.6. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả kinh doanh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Ví dụ: Doanh nghiệp bán hàng trực tiếp cho đơn vị A 100 sản phẩm M, đơn giá bán 200.000/sản phẩm.
Doanh thu bán hàng = 100sp × 200.000 = 20.000.000 đồng.
Các khoản giảm trừ (Mã số 02)
Chi tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ, bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng hóa, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng doanh thu được xác định kỳ báo cáo.
• Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho người mua với khối lương lớn.
• Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu.
• Hàng bán bị trả lại: Là hàng bán xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
• Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: Là tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước theo số doanh thu phát sinh trong kỳ báo cáo.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 03
Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Giá vốn hàng bán: Là tổng giá vốn của hàng hóa, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phi trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, xác định tiêu thụ trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hóa, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào hoặc ghi giảm giá vốn hàng hóa trong kỳ báo cáo.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Doanh thu hoạt động tài chính: Là khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động đầu tư khác được coi là thực hiện trong kỳ.
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần (Tổng doanh thu từ (-) Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến hoạt động khác) phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh… phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Chi phí lãi vay (Mã số 23)
Chỉ tiêu này dùng để phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí bán hàng phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25)
Chi phí này phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được tính toán trên cơ sở Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng (+) Doanh thu hoạt động tài chính trừ (-) Chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo.
Mã số 30 = 20 + (21 – 22) – (24 +25)
Thu nhập khác (Mã số 30)
Thu nhập khác: Là các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động ngoài các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thu nhập khác (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp), phát sinh trong kỳ báo cáo.
Chi phí khác (Mã số 32)
Chi phí khác: Là những khoản lỗ cho các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường gây ra hoặc những khoản chi phí bị bỏ sót.
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản chi phí khác.
Lợi nhuận khác (Mã số 40)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí khác trong kỳ báo cáo.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 51)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm bao cáo.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại (Mã số 52)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoăn lại hoặc thu nhập thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng lợi nhuận từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ thuế TNDN phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52.
Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số 70)
Chỉ tiêu này được áp dụng cho công ty cổ phần, phản ánh mức lãi tính cho một cổ phiếu thương đang lưu hành.
Chỉ tiêu này được tính toán theo thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 30 “lãi trên cổ phiếu”.
Các khoản mục bổ sung, các tiêu đề và số cộng chi tiết cần phải được tình bày trong Báo cáo kết quả kinh doanh khi một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu hoặc khi việc trình bày đó là cần thiết để đáp ứng yêu cầu phản ánh trung thực và hợp lý tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh.
Cách thức được sử dụng để mô tả và sắp xếp các khoản mục hàng dọc có thể được sửa đổi phù hợp để diễn giải rõ hơn các yếu tố về tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các nhân tố cần được xem xét bao gồm tính trọng yếu, tính chất