5. Kết cấu của luận văn
1.2.6. Nội dung kiểm soát thu thuế xuất nhập khẩu
ỉ.2.6.1. Kiêm soát kê khai thuế tại khâu làm thủ tục thông quan hàng hóa xuất nhập khâu
Hiện nay, NNT tự kê khai, tính thuế và nộp thuế. NNT có trách nhiệm kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực, minh bạch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung khai; truyền tờ khai (TK) hải quan điện tử (các chứng từ kèm theo TK hải quan) cho cơ quan Hải quan và thực hiện nộp thuế vào NSNN. Cơ quan Hải quan thực hiện hướng dẫn, kiểm tra việc kê khai và tính thuế nhàm đảm bảo tính chính xác, tuân thủ pháp luật của NNT.
Trong nghiệp vụ quản lý rủi ro hải quan hiện nay, hồ sơ hải quan được tự động phân thành ba luồng, bao gồm: xanh, vàng, đỏ, tạo tính chặt chẽ, thuận lợi trong thực hiện quản lý và hỗ trợ các thủ tục hải quan đơn giản hoá, tinh giảm các
thủ tục không cân thiêt, nhanh chóng thông quan hàng hóa XNK thông qua việc phân loại được đối tượng cần quăn lý; đồng thời, tạo cơ chế khuyến khích NNT ý thức tự giác tuân thù pháp luật.
Việc phân luồng thực hiện dựa trên các tiêu chí đo lường múc độ rủi ro của hàng hoá XNK, NNT. Đối với quy trình thủ tục thông quan hàng hóa XNK, dựa trên thông tin thu thập được và đặc điếm của lô hàng, lãnh đạo chi cục hải quan ra quyết định về thay đối mức độ, hình thức do hệ thống quản lý rủi ro xác định và chịu trách nhiệm về việc thay đổi quyết định hình thức, mức độ kiểm tra đối với hàng hóa XNK.
1.2.6.2. Kiêm soát thu nộp thuế xuất nhập khâu
Thu nộp thuế XNK là một khâu quan trọng trong quy trình thủ tục hải quan, do thông qua việc thu nộp thuế XNK đúng, đủ, kịp thời, hạn chế nợ đọng để đánh giá mức độ hiệu quả thực thi nhiệm vụ của cơ quan hải quan trong thực hiện quản lý thuế XNK.
Trường hợp NNT nộp tiền thuế XNK bằng tiền mặt, tuy nhiên Kho bạc Nhà nước hoặc các tổ chức tín dụng không tổ chức điểm thu thuế tại địa điểm làm thủ tục hải quan, cơ quan hải quan nơi đăng kỷ TK hải quan tiến hành thu số tiền thuế do NNT nộp, đồng thời chuyển số tiền này vào tài khoản thu NSNN của Kho bạc Nhà nước mở tại ngân hàng thương mại theo đúng quy định. Đối với trường hợp tại thời điểm đăng ký TK hải quan, NNT có nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và tiền thu khác tại các cơ quan hải quan khác, song muốn nộp ngay số tiền nợ này tại cơ quan hải quan nơi đang làm thủ tục hải quan, thì NNT tự khai báo và nộp tiền tại điểm thu của Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng hoặc cho cơ quan hải quan nơi làm thủ tục (nếu Kho bạc Nhà nước không bố trí điếm thu). Đối với trường hợp thu hộ tiền thuế, chi cục Hải quan nơi thu hộ có trách nhiệm chuyển fax biên lai thu thuế đến chi cục Hải quan nơi doanh nghiệp nợ thuế để Chi cục Hải quan này ban hành văn bản nhờ thu hộ và xử lý theo quy định.
Người nộp thuế được lựa chọn nộp tiền thuế bằng chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt. Một Bảng kê nộp thuế, một giấy nộp tiền vào NSNN được sử dụng để
nộp tiên thuê cho một hoặc nhiêu TK hải quan. Thời hạn nộp thuê đôi với hàng hóa XNK thực hiện theo quy định tại Điều 85, Luật Hãi quan năm 2014; Khoản 4, Điều 55, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Nếu NNT không nộp thuế đúng thời hạn, cơ quan hải quan xử phạt chậm nộp thuế theo quy định tại Điều 59, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
ỉ.2.6.3. Kiêm soát các khoản nợ thuế xuất nhập khâu
Cơ quan hải quan thực hiện việc kiểm soát các đối tượng nộp thuế XNK, đàm bảo thu nộp thuế XNK đủng thời hạn, tránh gian lận thuế và nợ đọng thuế. Tuy nhiên để kiểm soát nợ thuế XNK hiệu quả, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã quy định các nội dung cụ thể như sau:
- Gz'ữ hạn nộp thuế: Nhằm tạo điều kiện cho NNT, Luật Quản lý thuế và các
văn bản hướng dẫn luật đã quy định việc gia hạn nộp thuế. Theo đó, nếu hết thời hạn nộp thuế mà NNT gặp khó khăn khách quan, ảnh hưởng đến việc hoàn thành nghĩa vụ thuế thì được gia hạn nộp thuế. Các trường hợp được xem xét gia hạn nộp thuế trên cơ sở đề nghị của NNT, thời gian, hồ sơ, thủ tục, thấm quyền gia hạn được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
- Khoanh tiền thuế nợ: Theo quy định hiện hành, NNT có nghĩa vụ hoàn thành nghĩa vụ thuế với NSNN. Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều trường hợp vì lý do khách quan như chủ doanh nghiệp đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự hoặc sau quá trình hoạt động, doanh nghiệp phải giải thể, phá sản dẫn đến không còn khả năng nộp thuế nhưng chưa thuộc đối tượng xóa nợ. Vì vậy, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã bổ sung quy định về khoanh tiền thuế nợ. Theo đó trong thời gian khoanh nợ, NNT không phải nộp tiền chậm nộp và không bị cưỡng chế thuế.
- Nộp dần tiền thuế nợ: Theo quy định hiện hành, trường hợp NNT nợ thuế quá thời hạn là 90 ngày thì cơ quan Hải quan có quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Tuy nhiên, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong việc thu xếp nguồn vốn để thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN, Luật Quản lý thuế cho phép NNT được nộp dần tiền thuế nợ.
NNT nợ tiên thuê quá 90 ngày kê từ ngày hêt thời hạn nộp thuê, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong quyết định ấn định thuế và văn bản xử lý về thuế của cơ quan có thẩm quyền mà cơ quan Hải quan đã ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong lĩnh vực hải quan nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2018/QH14 thì được nộp dần tiền thuế nợ tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày bất đầu của thời hạn cưỡng chế thuế.
- Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt: Theo quy định hiện hành, NNT có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN. Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều trường hợp NNT không có khả năng thanh toán các khoản thuế nợ do làm ăn thua lỗ phải giải thể, phá sản hoặc do nguyên nhân khách quan như chủ doanh nghiệp đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự hoặc khoán nợ kéo dài trong một thời gian dài (trên 10 năm). Vì vậy Luật Quản lý thuế đã quy định cơ chế xóa nợ cho NNT.
1.2.6.4. Kiêm soát thu thuế xuất nhập khẩu tại khâu kiểm tra sau thông quan
Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) là hoạt động quan trọng của ngành Hải quan, nhằm bảo đảm quản lý chặt chẽ hoạt động XNK, phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại, góp phần chống thất thu cho NSNN. Cơ quan hài quan thực hiện việc kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ sách, chứng từ kế toán và các tài liệu, chứng từ khác liên quan hàng hóa XNK; kiểm tra thực tế hàng XNK khi cần thiết và vẫn còn điều kiện, sau khi hàng hóa đã được thông quan.
Cơ quan Hải quan thông qua việc KTSTQ để xác minh tính trung thực, chính xác của nội dung các hồ sơ, chứng từ của hàng hóa XNK; đánh giá mức độ chấp hành của người khai hải quan (NKHQ) đối với việc thực thi pháp luật liên quan quản lý hàng hóa XNK. KTSTQ được thực hiện tại trụ sở cơ quan Hải quan hoặc tại trụ sở NKHQ (bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa...).
Thời gian kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan là 5 ngày làm việc. Thời gian kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp là 10 ngày làm việc tính
từ ngày công bô Quyêt định kiêm tra. Thời hạn kiêm tra sau thông quan là 05 năm kê từ ngày đăng ký TK hải quan.
1.2.6.5. Kiểm soát thu thuế xuất nhập khâu tại thanh tra thuế xuất nhập khâu
Thanh tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thu thuế XNK để xác định mức độ chính xác, trung thực của việc kê khai về hàng hoá, tự tính và nộp thuế, mức độ chấp hành pháp luật của doanh nghiệp, làm cơ sở cho việc truy thu, truy hoàn tiền thuế, xác định mức độ ưu tiên trong quản lý cùa hải quan đối với hàng hoá XK, NK của doanh nghiệp. Trên cơ sở kết quả thanh tra, kiểm tra, thủ trường cơ quan Hải quan, ra quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền (nếu có).
1.3. KINH NGHIỆM VÈ KIẺM SOÁT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẲU CỦA MỘT SÓ CỤC ĐỊA PHƯƠNG, CHI cục HẢI QUAN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CHI cục HẢI QUAN CẢNG CỬA VIỆT
1.3.1. Kỉnh nghiệm của một số Cục Hải quan địa phương, Chi cục Hải quan về kiểm soát thu thuế xuất nhập khẩu
1.3.1.1. Kinh nghiệm của Chi cục hải quan cửa khấu cảng Đà Nằng - Cục Hái quan Đà Nang
Chi cục HQCK cảng Đà Nằng thuộc Cục Hải quan Đà Nằng luôn là một trong những đơn vị đi đầu trong ngành về kiểm soát thu NSNN. Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan tại Chi cục HQCK câng Đà Nằng lớn, Chi cục đã phải rất nỗ lực, tìm được những giải pháp đúng đắn, phù hợp, đó là:
- Cùng với địa phương thực hiện tốt công tác thu hút đầu tư. Tập trung đầu tư cơ bản đế hoàn thiện hạ tầng, nâng cấp kho bãi, trang bị thêm máy soi container để đáp ứng nhu cầu của khách hàng; tiếp xúc, mời gọi doanh nghiệp; tìm hiểu, nắm rõ thông tin kế hoạch XNK của những doanh nghiệp lớn đóng trên địa bàn, có biện pháp tiếp cận kịp thời tháo gỡ, khó khăn vướng mắc đối với doanh nghiệp; Triển khai hiệu quả hệ thống VNACCS/VCIS cho doanh nghiệp; tích cực, chủ động hồ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp khai báo thủ tục hải quan điện tử; cải cách
thủ tục hành chính, tạo điêu kiện thuận lợi cho DN làm thủ tục XNK hàng hóa kê cả làm thêm giờ, thứ bảy, chủ nhật, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
- Đồng thời, thực hiện hiệu quả việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát và phối hợp thu thuế XNK. với kho bạc nhà nước và các ngân hàng để đảm bảo việc cập nhật số thu, thông quan hàng hóa được nhanh chóng, thuận tiện. Tổ chức thực hiện tốt các chì đạo của Bộ Tài chính về việc tổ chức điều hành thu NSNN, quyết liệt thực hiện nhiệm vụ thu NSNN, theo dõi sát sao tình hình thu nộp ngân sách, phân tích báo cáo kịp thời các yếu tố tác động đến sổ thu, đề xuất tham mưu xử lý kịp thời các vướng mắc về chế độ, chính sách thuế ảnh hưởng tới kiểm soát thu nộp NSNN.
Bên cạnh đó, công tác kiểm soát thuế nợ đọng cũng được đơn vị quan tâm. Chi cục luôn thực hiện quyết liệt các giải pháp thu thuế, áp dụng các biện pháp thu đòi nợ thuế như đến trụ sở doanh nghiệp làm việc, mời doanh nghiệp đến trụ sở hải quan, phối hợp với cơ quan công an, cơ quan thuế nội địa hoặc trích tiền gửi doanh nghiệp từ ngân hàng. Ngoài ra, việc áp dụng kỳ thuật quản lý rủi ro cũng là một bộ phận và là điều kiện cho việc triển khai thực hiện tốt công tác kiếm soát• • JL • • • • • thu ngân sách. Chi cục trang bị cho công chức kỹ năng thu thập thông tin và nhận dạng rủi ro trong thực tế để áp dụng các biện pháp nghiệp vụ nhằm đấu tranh, ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế. Đẩy mạnh công tác trao đổi cung cấp thông tin, phối hợp giữa các đơn vị hữu quan thực thi nhiệm vụ quản lý rủi ro và các đơn vị trong và ngoài Ngành. Qua đó, công tác tham vấn, xác định lại trị giá tính thuế được cải thiện rõ rệt.
1.3.1.2. Kinh nghiệm của Chi cục hải quan cửa khâu cảng Chân Mây - Cục Hải quan Thừa Thiên Huế
Cảng Chân Mây có thuận lợi về điều kiện địa lý với hệ thống giao thông thuận lợi, liên kết Đà Nang, Quảng Trị, Quảng Bình... Điều kiện thuận lợi này đã giúp cho hoạt động kinh tế, XNK trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và khu vực lân cận ngày càng phát triển nhanh, số doanh nghiệp tham gia XNK và số TK làm thủ tục hải quan tăng qua các năm.
Chi cục không ngừng cải tiên, ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu quản lý, nghiệp vụ. Chi cục đã áp dụng triển khai thực hiện việc khai báo hải quan điện tử trong một thời gian dài, đáp ứng yêu cầu phát triển, hiện đại hoá và hội nhập. Thực hiện hải quan điện tử không chỉ mang lại lợi ích cho cơ quan hải quan mà còn cho cả cộng đồng doanh nghiệp. Đó là giảm thiểu lượng giấy tờ phải nộp hoặc xuất trình, rút ngắn thời gian thông quan hàng hoá, giảm thiếu các chi phí cho doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian, nhất là sự tiếp xúc trực tiếp giữa cơ quan hải quan với doanh nghiệp, tạo sự minh bạch và chủ động cho doanh nghiệp.
Khi tham gia thủ tục hải quan điện tử, doanh nghiệp có nhiều thuận lợi so với phương pháp truyền thống như: không cần thực hiện thủ tục trực tiếp tại trụ sở hải quan; đối với hàng hóa XNK thuộc đối tượng miễn kiểm tra hồ sơ giấy và thực tế hàng hóa, được thông quan ngay; có thể khai báo 24 giờ/ngày; ưu tiên thứ tự kiểm tra; hỗ trợ đào tạo và cung cấp miễn phí phần mềm khai báo; lựa chọn hình thức nộp lệ phí theo định kỳ...
Chi cục luôn gắn bó và đồng hành cùng doanh nghiệp bằng nhiều việc làm cụ thể như: Hướng dẫn, cài đặt miễn phí phần mềm khai báo hải quan cho doanh nghiệp; tổ chức đối thoại để tuyên truyền, phổ biến các chính sách, pháp luật đồng thời để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp liên quan đến XNK. Chi cục còn thành lập tố giải quyết vướng mắc thường xuyên của doanh nghiệp. Niêm yết công khai tại nơi làm việc các quy trình nghiệp vụ, thủ tục hải quan.
Rà soát các nguồn thu, đảm bảo thu kịp thời các nguồn thu vào NSNN, quản lý các hồ sơ nhập nguyên liệu sản xuất XK, gia công, tăng cường công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại qua giá, áp mã, đặc biệt tập trung vào các mặt hàng quản lý giá của Tống cục hãi quan, những mặt hàng nhạy cảm, thuế suất cao. Đồng thời, đẩy mạnh các biện pháp thu hút các doanh nghiệp ngoài địa bàn làm thủ tục hải quan để tăng thu NSNN.
Trước đây, việc khai báo thủ tục hải quan phải mất khoảng 30 phút, nay chỉ cần dưới 10 phút là doanh nghiệp đã làm xong thù tục thông quan. Việc đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính gắn với tuyên ngôn phục vụ khách hàng theo phương
châm: Chuyên nghiệp, minh bạch, hiệu quả tại Hải quan Thừa Thiên Huê đã đi vào thực chất chứ không chỉ là khẩu hiệu. Đồng thời, chú trọng đẩy mạnh các giải pháp thu thuế XNK.
1.3.2. Bài học kinh nghiệm cho Chi cục hải quan cửa khẩu cảng Cửa Việt
Qua phân tích kinh nghiệm kiểm soát thu thuế XNK. của hai Chi cục HQCK cảng trên có thế rút ra một số bài học kinh nghiệm cho Chi cục HQCK cảng Cửa Việt như sau:
Một là, Tăng cường thực hiện các giải pháp thu thuế: thực hiện thu thuế chặt chẽ, đúng quy định trong khâu thông quan. Quyết liệt thực hiện các giải pháp thu thuế, giải quyết nhanh chóng các khó khăn, vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế; nâng cao hiệu quả của việc thanh toán điện tử, rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa. Tạo điều kiện tối đa đối với các