Chuẩn bị kiểm kê
Kiểm kê So sánh với sổ sách
Khác nhau
Kết thúc Có Không
Điều tra và điều chỉnh
Kiểm tra và phê chuẩn
Cập nhật điều chỉnh
Thời điểm kiểm kê: Vào 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm, công ty tổ chức các đợt kiểm kê. Kết quả kiểm tra được ghi trong biên bản kiểm kho.
Lực lượng kiểm kê: 1 Kế toán phòng tài chính-kế toán, 1 kế toán phòng kinh doanh, thủ kho và kiểm toán thuê ngoài.
Trước khi kiểm kê: Thủ kho phân loại, vệ sinh khu vực để tổ kiểm tra thực hiện việc kiểm kê chính xác. Đồng thời, thủ kho gửi bảng tổng hợp tồn kho được cập nhật đến thời điểm kiểm kê vào thẻ kho kịp thời. Tại các phân xưởng cũng phân loại thành phẩm bán, thành phẩm tồn xưởng, vệ sinh phân xưởng.
Thực hiện kiểm kê: Tiến hành cân, đo, đong, đếm vật tư, thành phẩm. Tập hợp đầy đủ chữ ký các thành viên trong tổ kiểm kê và gởi biên bản kết quả kiểm kê cho bộ phận tài chính-kế toán để tổng hợp. Nếu kiểm kê khớp số liệu với sổ sách thì kết thúc quy trình kiểm kê. Nếu kiểm kê không khớp số liệu giữa sổ sách và thực tế thì thủ kho và quản đốc lập biên bản.
Xử lí chênh lệch do kiểm kê: Khi nhận được biên bản kiểm kê, kế toán vật tư cùng thủ kho tìm ra nguyên nhân chênh lệch và chuẩn bị bảng tổng hợp những bút toán điều chỉnh, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để kiểm tra và chỉnh sửa lại (nếu có) và chuyển cho giám đốc phê chuẩn. Thủ kho cập nhật vào thẻ kho số lượng tồn kho thực tế. Kế toán tổng hợp nhập những bút toán điều chỉnh vào hệ thống chương trình kế toán. Đối với thành phẩm như ống nhựa, qua kiểm kê nếu phát sinh thừa thì có thể được đưa vào tái sản xuất hoặc thanh lý. Do đặc thù của ngành nhựa là sản phẩm thanh lý có thể được dùng để tái sản xuất nên được coi như là phế liệu thu hồi.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Lập biên bản kiểm kê kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Bảng 2.2: Biên bản kiểm kê kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Biên bản kiểm kê nguyên liệu, vật tư Thời điểm kiểm kê: 31/12/2018
Tại tổ: Bao bì cement
Những người tham gia: Lê Thị Thúy và Nguyễn Thành
STT Danh mục vật tư 1 Nhựa PP 2 LDPE 3 Giấy Graft Úc 4 Dao rọc màng 5 Bột sắn tươi dán 6 Kim bấm Đối với thành phẩm
Đối với thành phẩm, kể toán sẽ lập “Bảng kiểm kê kho thành phẩm" sau đó lập “Biên bản xử lý kiểm kê” sản phẩm thừa, thiếu, hư hỏng. Nếu có phát sinh thừa thì có thể được đưa vào tái sản xuất hoặc thanh lý. Do đặc thù ngành nhựa là sản phẩm thanh lý sẽ được dùng lại để tái sản xuất cho nên được coi như là phế liệu thu hồi. Hiện nay, tại công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
ST Tên VT T Bao dệt A PP các loại 1 Bao dệt PP 30*50c m 2 Bao dệt PP 40*60 3 Bao dệt PP 40*70 4 Bao dệt PP 40*42 5 Bao dệt PP 55*60 6 Bao dệt PP 60*66 … ..
- Giám đốc - Phó giám đốc - Trưởng phòng kinh doanh ST Tên VT T A Bao dệt PP các loại 1 Bao dệt PP 30*50cm 2 Bao dệt PP 40*60 3 Bao dệt PP 40*70 4 Bao dệt PP 40*42 5 Bao dệt PP 55*60 6 Bao dệt PP 60*66 … ..
Kết luận: Hàng hóa thừa thiếu do chênh lệch cân, độ ẩm. Đề nghị ban lãnh đạo cho thanh lý.
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG
3.1. Đánh giá tổng hợp về công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty
3.1.1. Ưu điểm
3.1.1.1. Về đặc điểm hàng tồn kho tại công ty
Với đặc điểm là công ty sản xuất nên hằng ngày số lượng nghiệp vụ phát sinh là rất lớn, hàng tồn kho thường được bảo quản, cất trữ ở nhiều địa điểm với nhiều người quản lý khác nhau nên đảm bảo được sự an toàn lưu kho. Công ty sử dụng hình thức kế toán máy nên giúp giảm đáng kể khối lượng ghi chép và tính toán. Góp phần tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin một cách nhanh chóng và chính xác. Đảm bảo thông tin về tình hình tài chính của công ty được cập nhập kịp thời.
3.1.1.2. Về tổ chức quản lý hàng tồn kho tại công ty
Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng là một trong những công ty có quy mô lớn trên địa bàn thành phố, số lượng các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần cho sản xuất
ở công ty là rất nhiều. Chính vì vậy việc quản lý hàng trong kho một cách chặt chẽ là
điều rất quan trọng và khó khăn trong quá trình kiểm soát. Tuy nhiên, các bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty được tổ chức quản lý hiệu quả, phục vụ rất nhiều cho công tác giám sát, bảo đảm tránh tình trạng hao hụt của hàng trong kho. Công ty luôn thực hiện đúng các quy định kế toán hiện hành. Tuân thủ các chế độ kế toán đã được đề ra tại công ty. Quy trình hạch toán diễn ra được sự giám sát và ký duyệt của kế toán trưởng và các phòng ban liên quan. Sai sót trong quá trình hạch toán đa phần được phát hiện và chỉnh sửa kịp thời đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán của công ty. Tại công ty được trang bị hệ thống máy tính hiện đại công tác ghi chép được thực hiện trên hệ thống máy tính với phần mềm kế toán BRAVO. Hạch toán bằng hình thức chứng từ ghi sổ và sử dụng phần mềm kế toán BRAVO đã giúp cho việc cập nhật sổ sách trở nên đơn giản, nhanh gọn và chính xác.
3.1.1.3. Về tính giá hàng tồn kho tại công ty
Việc tính giá nhập kho của hàng tồn kho trong công ty theo giá mua thực tế (theo hoá đơn bán hàng của người mua) là phương pháp lựa chọn tối ưu và hợp lý vì nó giúp doanh nghiệp dễ dàng tính toán, tổng hợp và kiểm tra số liệu kế toán một cách chính xác nhanh chóng.
Việc xuất kho thành phẩm ở công ty được phê chuẩn dựa trên các đơn đặt hàng của khách hàng. Các bộ phận kho, kế toán độc lập nhau. Thành phẩm ở công ty được xuất bán theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ, cuối quý mới tính giá xuất thành phẩm nên rất thuận tiện cho kế toán.
3.1.1.4. Về quy trình phản ánh hàng tồn kho
Công ty xây dựng hệ thống kho hợp lý, thuận lợi cho công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm. Có liên hết giữa các phòng ban để cấp phát và dự trữ hợp lý, điều này đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ số lượng để thực hiện các đơn hàng đúng thời gian. Việc phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, sản phẩm dở dang theo từng chủng loại là rất cần thiết. Giúp tránh được tình trạng nhầm lần giữa các vật liệu trong quá trình quản lý, sử dụng cho hoạt động sản xuất, thuận tiện khi sử dụng phần mềm.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Với đặc điểm là công ty sản xuất nên hằng ngày số lượng nghiệp vụ phát sinh là rất lớn, việc cập nhật số liệu vào phần mềm cho thấy công tác quản lý dữ liệu được đảm bảo an toàn và giảm bớt khối lượng công việc ghi chép bằng tay, tiết kiệm nguồn nhân lực.
Hằng ngày nhập kho, so với lý thuyết thì căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán kho sẽ ghi sổ kho nhưng quy trình của công ty thì thủ kho sẽ trực tiếp ghi sổ kho. Do vậy việc quản lý hàng tồn kho trong công ty sẽ đảm bảo, nhanh gọn và chính xác hơn vì thủ kho dễ quan sát số lượng hàng tồn trong kho hơn.
Quy trình xuất kho có sự độc lập giữa người duyệt phiếu yêu cầu xuất vật tư, người lập phiếu xuất kho, thủ kho và kế toán. Như vậy việc xuất kho sẽ đảm bảo tránh trường hợp gian lận, biển thủ hàng hóa trong kho.
3.1.2. Hạn chế
3.1.2.1. Về đặc điểm hàng tồn kho tại công ty
Hiện nay, hàng tồn kho tại công ty rất đa dạng với số lượng lớn nên công tác quản lý hàng tồn trong kho và việc kiểm kê định kỳ rất khó khăn.
3.1.2.2. Về tổ chức quản lý hàng tồn kho tại công ty
Tại kho, phòng kế toán và phòng kinh doanh chỉ quản lý hàng tồn kho theo thứ tự mà chưa chú trọng đến những loại có khối lượng tồn kho lớn và có lượng nhập xuất trong kỳ nhiều. Việc lập kế hoạch thu mua hàng, dự toán chi phí của nguyên vật liệu chưa được quan tâm.
3.1.2.3. Về tính giá hàng tồn kho tại công ty
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và thành phẩm của công ty chủ yếu mua từ bên ngoài nên chịu nhiều biến động bất thường về giá, rủi ro khi vận chuyển. Làm chi phí của công ty cao, bất lợi trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Việc áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình gia quân quyền có nhược điểm là che dấu sự biến động của giá cả dẫn đến việc công ty khó khăn trong việc theo dõi và hoạch định các chiến lược giá cả của hàng tồn kho trong tương lai.
Việc tính giá xuất kho thành phẩm tại công ty theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ làm cho công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác.
3.1.2.4. Về quy trình phản ánh hàng tồn kho
Việc mua hàng được xác định vào đầu mỗi tháng là chưa hợp lý và chính xác. Phòng kinh doanh cần phối hợp chặt chẽ với thủ kho, kế toán để có thể biết loại vật tư nào cần đặt mua và vào thời điểm nào là thích hợp. Việc ghi sổ trình tự nhập kho thành phẩm chưa hợp lý. Do khi có thành phẩm thực tế nhập kho nhưng thủ kho không ghi số mà để cuối kỳ mới ghi số là không đúng theo trình tự luân chuyển chứng từ kế toán. Do vậy khi có lượng thành phẩm xuất kho mà thủ kho ghi đã dẫn đến tình trạng ghi âm trên sổ kế toán. Từ đấy cũng cho thấy vai trò của bộ phận kiểm soát nội bộ trong công ty chưa thật chặt chẽ và khách quan. Công ty sử dụng kế toán máy, nên các chứng từ gốc ban đầu chỉ cần nhập chính xác vào máy, lúc đó số liệu sẽ tự động cập nhập đến các loại sổ, do đó việc so sánh đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết không có ý nghĩa.
3.2. Một số ý kiến đề xuất
Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng và những kiến thức đã học, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty như sau:
Trong công tác tổ chức và quản lý công cụ dụng cụ: Cần được tăng cường hơn nữa vì giữa các tổ sản xuất thường có tình trạng mượn công cụ dụng cụ của nhau một cách tùy tiện và quản lý không chặt chẽ cho nên thường xảy ra việc mất mát, hư hỏng mà không xác nhận được cá nhân bồi thường.
Về tổ chức quản lý kho cũng nên sắp xếp lại kho sao cho hàng hóa, nguyên vật liệu, sản phẩm nào trong kho thường xuyên nhập xuất thì nên để nơi gần chỗ vận chuyển nhất để khi nhập kho hay xuất kho thì thủ kho và người vận chuyển đỡ tốn nhiều thời gian lưu chuyển và đáp ứng đúng thời gian sản xuất tại công ty..
Đối với những phụ tùng, công cụ dụng cụ khi nhận được giấy báo hỏng, thủ kho phải tham khảo ý kiến của bộ phận kỹ thuật về mức độ hỏng để thực hiện các biện pháp xử lý như: Nếu không sửa chữa được cần phải thanh lý ngay. Nếu có thể sửa chữa được thi cần phải gia công lại để tận dụng sản xuất.
Kế toán nên lập sổ tổng hợp chung cho tài khoản 152 căn cứ vào sổ tổng hợp các tài khoản 15211, 1522, 1523, 1524 để dễ theo dõi, đối chiếu vào cuối kỳ và giúp thuận lợi hơn khi lập báo cáo tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương
KẾT LUẬN
Trên đây, em đã trình bày một số vấn đề nghiên cứu về công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng qua quá trình thực tập. Qua đó, em nhận thấy được công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty là một trong những nội dung quan trọng và cần thiết. Nó đòi hỏi cần phải đặt ra những nhiệm vụ và biện pháp để quản lý hàng tồn kho một cách có hiệu quả nhằm nâng cao hiệu quả quản lý hàng tồn trong kho tại công ty, giảm bớt chi phí, nâng cao lợi nhuận cho công ty. Phương pháp kế toán hàng tồn kho không chỉ góp phần đảm bảo thông tin nhanh nhạy, kịp thời, đảm bảo độ tin cậy về hàng tồn kho mà còn góp phần tiết kiệm chi phí hạch toán. Mặt khác, em thấy được công ty đã không ngừng cố gắng đáp ứng nhu cầu, thị hiếu của khách hàng. Công ty tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, sản phẩm dở dang để có thể sử dụng, tạo ra được nhiều sản phẩm, mẫu mã tốt phục vụ khách hàng. Bên cạnh đó, em vẫn còn thấy một số hạn chế của công ty về công tác kế toán nên đã đưa ra một số giải pháp hoàn thiện về kế toán hàng tồn kho tại công ty với mong muốn công ty sẽ thành công và đạt hiệu quả trong sản xuất cũng như trong công tác kế toán.
Trong quá trình thực hiện nghiên cứu, do vấn đề thời gian và kiến thức có hạn nên luận văn không tránh khỏi được những điểm thiếu sót. Em mong quý thầy cô và bạn bè có thể góp ý kiến để luận văn của em được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em xin cảm ơn thầy Nguyễn Công Phương trong thời gian hoàn thành khóa luận đã tận tình chỉ dẫn, góp ý để em có thể hoàn thành luận văn. Đồng thời em cũng xin gửi lời cảm ơn đến phòng Tài chính – Kế toán công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng nhiệt tình giúp đỡ em.
Em xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
(2001). Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02. Thông Tư 200/2014/TT-BTC. (2014).
Anh, Đ. B. (2017). Quản trị hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng. Đỗ, N. Đ. (1999). Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho. Tạp chí kế toán số 20. Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán. (n.d.). Khoa kế toán - Đại học Kinh tế quốc
dân.
Lợi, N. V. (n.d.). Kế toán doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Nguyên, T. Đ. (n.d.). Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp (phần 1). Nhiệm, N. V. (n.d.). Hướng dẫn kế toán thực hiện các chuẩn mực kế toán.
Tuyến, N. V. (n.d.). Kế toán và quản lý hàng tồn kho tai Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng.
Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ Diễn giải Ngày Số Dư đầu kì 01/12/18 238/15211 Sx bao PP 01/12/18 239/15211 Sx ống HD 03/12/18 77/15211 Mua bã vàng 1041 ... ... ... 24/12/18 259/15211 Cán bao Nakan ... ... ... Tổng phát sinh Dư cuối kì
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương
Phụ lục 2: Sổ chi tiết tài khoản 15211 (Hạt nhựa bã vàng M1041)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá)
Chứng từ
Ngày, Diễn giải
Số hiệu tháng Số dư đầu kỳ … … … Cộng tháng 10 … … … Cộng tháng 11 77/15211 03/12 Công ty TNHH Tích Giang 249/15211 12/12 Tổ may cán ép