Xột về mặt bản chất, thuế là một cụng cụ tài chớnh quan trọng mà nhà nước sử dụng để phõn phối lại thu nhập quốc dõn. Bản chất của thuế gắn bú và chịu sự chi phối bởi bản chất của nhà nước và của nền kinh tế:
- Bản chất giai cấp của thuế: Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với sự phõn chia xó hội thành giai cấp và sự xuất hiện của nhà nước - Thuế mang bản chất giai cấp rừ nột.
Theo quan điểm của Chủ nghĩa Mỏc - Lờnin, nhằm đảm bảo cho nhà nước tồn tại, duy trỡ quyền lực và thực hiện chức năng quản lý xó hội của mỡnh, đũi hỏi cần phải cú của cải vật chất chi cho cỏc hoạt động thường xuyờn của bộ mỏy nhà nước. éể cú được lượng của cải cần thiết, nhà nước đó sử dụng quyền lực của mỡnh ban hành phỏp luật, ấn định bắt buộc cỏc thể nhõn và phỏp nhõn phải đúng gúp cho nhà nước một phần của cải mà họ làm ra, hỡnh thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước. éồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp của cải vật chất đối với dõn cư, nhà nước đảm bảo việc thực hiện cỏc nghĩa vụ đú bằng bộ mỏy cưỡng chế của nhà nước.
Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xó hội là cơ sở chủ yếu để thuế tồn tại và phỏt triển. Như vậy, thuế là phạm trự cú tớnh lịch sử và là một tất yếu khỏch quan, thuế ra đời xuất phỏt từnhu cầu đỏp ứng chức năng của nhà nước.
Sự tồn tại của thuế khụng tỏch rời quyền lực nhà nước, thuế phản ỏnh bản chất nhà nước.
Sự tồn tại và phỏt triển của nhà nước trong từng giai đoạn lịch sử, đặc điểm của phương thức sản xuất, kết cấu giai cấp là những nhõn tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trũ, nội dung, đặc điểm của thuế. Do đú, cơ cấu và nội dung của cả hệ thống phỏp luật thuế và từng luật thuế phải được nghiờn cứu, sửa đổi bổ sung, cải tiến và đổi mới kịp thời nhằm thớch hợp với tỡnh hỡnh, nhiệm vụ của từng giai đoạn. éồng thời, phải tổ chức bộ mỏy phự hợp, đủ sức đảm bảo thực hiện cỏc quy định phỏp luật về thuế đó được nhà nước ban hành trong từng thời kỳ.
Thuế luụn gắn chặt với sự ra đời và phỏt triển của nhà nước.Cú Nhà nước mới cú thuế, nờn thuế mang bản chất giai cấp rừ rệt. Do đú, bản chất của nhà nước quy định bản chất giai cấp của thuế. Bản chất giai cấp của thuế thể hiện rừ nhất ở mục đớch, ý nghĩa của việc thu nộp thuế:
- Trong chế độphong kiến, hệ thống thuế huy động sự đúng gúp tiền bạc của dõn chỳng nhằm để nuụi dưỡng quõn đội, tổ chức bộ mỏy cụng quyền, quan lại để cai trị và phục vụ cho lối sống xa hoa của mỡnh. Trong khi đú, người dõn được hưởng rất ớt cỏc phỳc lợi cụng cộng từphớa nhà nước.
- Dưới chủ nghĩa tư bản, thuế nhằm mục đớch nuụi dưỡng bộ mỏy quyền lực, cỏc cụng cụ bảo vệ cho nhà nước thống trị và làm giàu cho giai cấp tư sản. Để cung cấp lương bổng cho bộ mỏy của nhà nước tư sản, nhà cầm quyền đó đặt ra một hệ thống thuế nhằm huy động sự gúp tiền bạc của dõn chỳng với mức đúng gúp ngày một nặng nề.
- Dưới chế độ xó hội chủ nghĩa (XHCN), thuế được sử dụng nhằm đảm bảo tốt nhất cho yờu cầu phỏt triển đất nước, thoả món đầy đủ nhất cỏc nhu cầu về vật chất và tinh thần ngày càng cao cho mọi tầng lớp nhõn dõn.
Như vậy, cựng với sự mở rộng cỏc chức năng nhiệm vụ của nhà nước và sự phỏt triển cỏc quan hệ hàng hoỏ tiền tệ, cỏc hỡnh thức thuế ngày càng phong phỳ hơn, cụng tỏc quản lý thuế ngày càng hoàn thiện hơn và thuế đó trở thành một cụng cụ quan trọng, cú hiệu quả của nhà nước để tỏc động đến đời sống KT-XH
của đất nước. Trong xu thế toàn cầu húa và hội nhập hiện nay thỡ cỏc sắc thuế của cỏc quốc gia cũng như của Việt Nam sẽ ngày càng đi đến điểm chung với một trỡnh cam kết cụ thểvà toàn diện nhằm tạo ra một thị trường chung đầy đủ, cụng bằng cho cỏc nước thành viờn. Vỡ vậy, mỗi quốc gia trong quỏ trỡnh thực hiện cỏc cam kết một cỏch đầy đủ theo lộ trỡnh cần phải cú được cỏc giải phỏp ứng phú nhằm duy trỡ ổn định phỏt triển kinh tế, tạo lập cỏc mụi trường phỏp lý nhằm tạo điều kiện cho DN cú được sức cạnh tranh trờn thị trường.
- Bản chất kinh tế: Qua cụng cụ thuế, một phần thu nhập quốc dõn được tập trung vào NSNN, số tiền thuế đú sẽ được phục vụ nhu cầu chi tiờu của nhà nước thụng qua kờnh chi NSNN. Thu nhập quốc dõn là kết quả của cỏc hoạt động kinh tế của SXKD. Do vậy, kinh tế là cơ sở của thuế, kinh tế càng phỏt triển thỡ nguồn thu thuế càng ổn định, vững chắc. Ngược lại, kinh tế yếu kộm sẽ làm cho NSNN bị thiếu thốn và thu hẹp. Để tạo nguồn thu thuế ngày càng tăng, số tiền thuờ thu được ngày càng lớn thỡ nhà nước phải sử dụng thuế như một cụng cụ, tạo động lực gúp phần thỳc đẩy nền kinh tế và làm tăng cơ sở kinh tế vững chắc của thuế.
Bờn cạnh đú, thuờ cú tỏc dụng kiểm soỏt điều hũa thu nhập, điều tiết kinh tế. Thuế ảnh hưởng sõu sắc đến tớch lũy và tiờu dựng, tiết kiệm và đầu tư. Mọi thay đổi về chớnh sỏch thuế sẽ ảnh hưởng mạnh mẽ đến thỏi độ của người dõn với cỏc hoạt động kinh tế. Nếu mức động viờn quỏ cao thỡ dễ cú nguy cơ thất bại, gõy ảnh hưởng khụng tốt đến cả kinh tế và chớnh trị. Ngược lại, nếu mức động viờn quỏ ớt, nhà nước sẽ thiếu phương tiện vật đểthực hiện cỏc chức năng của nhà nước. Vỡ vậy, phải cú mức động viờn thuế hợp lý để vừa đảm bảo số thu cho ngõn sỏch, vừa kớch thớch nền kinh tế phỏt triển.
- Bản chất xó hội của thuế: Thuế là cụng cụ phản ỏnh quan hệphõn phối lại của cải vật chất dưới hỡnh thức giỏ trị giữa nhà nước với cỏc chủ thể khỏc trong xó hội.
Tỏc động của thuế bao trựm mọi hoạt động KT-XH của quốc gia, nờn thuế là cụng cụ quản lý vĩ mụ toàn xó hội rất nhạy bộn của nhà nước. Thụng qua thuế,
nhà nước điều chỉnh cỏc quan hệ phõn phối và phõn phối lại thu nhập quốc dõn nhằm giảm bớt sự chờnh lệch về thu nhập giữa cỏc tầng lớp xó hội, từng bước thực hiện cụng bằng xó hội. Nhà nước cú thể thay đổi cơ cấu kinh tế và cơ cấu xó hội bằng nhiều cụng cụ, trong đú thuế là cụng cụ rất hữu hiệu, bởi vỡ thuế thu vào toàn dõn, ảnh hưởng đến toàn dõn.
Nhà nước thu thuế làm phỏt sinh quan hệ phõn phối giữa nhà nước với cỏc thể nhõn và phỏp nhõn trong xó hội. éối tượng của quan hệ phõn phối này là của cải vật chất được biểu hiện dưới hỡnh thức giỏ trị.
Sự tồn tại và phỏt triển của nhà nước trong từng giai đoạn lịch sử và đặc điểm của cỏc phương thức sản xuất, kết cấu giai cấp là những nhõn tố chủ yếu ảnh hưởng đến bản chất, nội dung, đặc điểm của thuế. Do đú, cơ cấu và nội dung của cả hệ thống phỏp luật thuế và từng luật thuế phải được nghiờn cứu, sửa đổi bổ sung, cải tiến và đổi mới kịp thời nhằm thớch hợp với tỡnh hỡnh, nhiệm vụ của từng giai đoạn. éồng thời phải tổ chức bộ mỏy phự hợp, đủ sức đảm bảo thực hiện cỏc quy định phỏp luật về thuế đó được nhà nước ban hành trong từng thời kỳ.
Đồng thời, thụng qua cỏc chớnh sỏch thuếnhà nước đó xõy dựng và điều chỉnh cỏc chớnh sỏch an sinh xó hội và cỏc quỹphỳc lợi xó hội nhằm đem lại cỏc lợi ớch một cỏch tốt nhất cho người dõn.