- Lệ phớ trước bạ nhà, đất 20 80 Lệ phớ trước bạ khụng phải nhà đất
15 Thuế GTGT, thuế TNDN; thuế TTĐB từcỏc DN
2.2.1.1. Thuếlà nguồn thu chủ yếu của ngõn sỏch nhà nước, tạo điều kiện đảm bảo vật chất để nhà nước thực hiện cỏc chức năng
kinh tế - xó hội
Mỗi một loại thuế mà nhà nước ban hành đều nhằm vào mục đớch là tạo nguồn thu cho NSNN và đõy là vai trũ cơ bản của thuế. Nhà nước ban hành phỏp luật thuế và ấn định cỏc loại thuế ỏp dụng đối với cỏc phỏp nhõn và thể nhõn trong xó hội. Việc cỏc chủthể nộp thuếthực hiện nghĩa vụ nộp thuếtheo quy định của phỏp luật thuế đó tạo ra nguồn tài chớnh quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu NSNN. Hiện NSNN phụ thuộc vào 3 khoản thu chủ yếu gồm: Số thu từ thuế, lệ phớ (chủ yếu từ thu nội địa), vay nợ và hỗtrợ nước ngoài. Hiện nay, khoản thu nội địa cũng đang ngày một giảm do chớnh sỏch thuế liờn tục được thay đổi để thực hiện cam kết theo lộ trỡnh đó ký với cỏc tổ chức quốc tế.
Vai trũ tạo nguồn thu của thuế xuất phỏt từ yờu cầu và quyền lực của nhà nước đối với xó hội. Nhà nước với quyền lực chớnh trị cú thểban hành cỏc loại thuế với cỏc mức thuế suất tựy ý. Tuy nhiờn, khi xột về mục đớch lõu dài thỡ khi xõy dựng cỏc loại thuế, thuế suất, đối tượng chịu thuế chớnh phủ khụng chỉ đơn thuần thỏa món nhu cầu tăng thu của NSNN, mà phải thỏa món đồng thời yờu cầu tăng trưởng kinh tế và điều chỉnh thu nhập. Việc đỏp ứng cả ba yờu cầu đú
t*
đũi hỏi Chớnh phủ phải tớnh toỏn, cõn nhắc kỹ lưỡng khi ban hành cỏc loại thuế, bởi vỡ nguồn thu của thuế bắt nguồn từ thu nhập quốc dõn. Khả năng động viờn của thuế phụ thuộc chủ yếu vào sự phỏt triển và hiệu quả của quỏ trỡnh SXKD.
Nguồn huy động tập trung thụng qua thuế là một bộ phận chủ yếu của tổng sản phẩm xó hội và thu nhập quốc dõn trong nước tạo ra. Nhờ đú, một bộ phận đỏng kể thu nhập của xó hội được tập trung vào trong tay nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiờu, giỳp nhà nước thực hiện cỏc chức năng và nhiệm vụ của mỡnh. Đảm bảo nguồn thu từ thuế là mục tiờu quan trọng hàng đầu của cụng tỏc quản lý thuế. Tuy nhiờn, điều đú khụng cú nghĩa là nhà nước cần phải tăng thu thuế bằng mọi giỏ. Một tỷ lệ thu thuế hợp lý và ổn định sẽ vừa kớch thớch nền kinh tế phỏt triển, hiệu quả, vừa đảm bảo nguồn lực tài chớnh đỏp ứng nhu cầu chi tiờu của nhà nước.
Nghiờn cứu về vấn đề này, nhà kinh tế người Mỹ T.Laffer đó cho thấy mối quan hệ giữa tổng số thuế nhà nước thu được với thuế suất. Qua đú, theo T.Laffer: Nếu với thuế suất 0% hoặc 100% thỡ nhà nước thu được số thuế là bằng 0 vỡ khụng thu được, nhưng nếu ỏp dụng mức thuế suất quỏ cao thỡ số thuế thu được cũng rất thấp do người chịu thuế tỡm mọi cỏch để trốn lậu thuế và chi phớ mà nhà nước bỏra đểthu thuế sẽ rất cao. Tuy nhiờn, điều đỏng lo ngại nhất đú chớnh là sẽ làm mất đi động lực phỏt triển và cú thể dẫn đến những nguy cơ suy thoỏi kinh tếvà ảnh hưởng khụng tốt đến chớnh trị và trật tự xó hội [81].
Thu NSNN về thuế
0 100 Thuế suất (0%)
Đồ thị 2.1: Đường cong T. Laffer
Như vậy cú thể thấy, khụng phải cứ tăng thuế sẽlàm tăng ngõn sỏch cho nhà nước, mà với một mức thuế giới hạn khoảng từ 0% đến 100% cựng một mức động viờn hợp lý sẽ thu được số thuế tối ưu cho ngõn sỏch và cú tỏc dụng kớch thớch kinh tế phỏt triển.
Khi nhấn mạnh vai trũ thuế là cụng cụ tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN, cần phải chỳ trọng quan điểm thu thuếtrờn cơ sởkhụng ngừng bồi dưỡng và nõng cao nguồn thu. Mọi số tiền thu thuế của nhà nước, núi cho cựng chớnh là một phần thu nhập xó hội được trớch vào tay nhà nước bằng phỏp luật, khi thu nhập xó hội tăng lờn là cơ sở vững chắc nhất để ổn định và tăng cường cho nguồn thu của nhà nước từthuế. Núi cỏch khỏc, thụng qua thuế, một phần của tổng sản phẩm xó hội được phõn phối và tỏi phõn phối vào ngõn sỏch để nhà nước chi tiờu. Phần này nhiều hay ớt, tỷ lệ trớch cao hay thấp cú tỏc động ảnh hưởng đến thỏi độ làm việc của người dõn. Tỏc động này cú thể tớch cực hoặc tiờu cực: Nếu việc tỏi phõn phối thu nhập quốc dõn của nhà nước thụng qua thuế hợp lý sẽ tạo động lực tăng cường cơ sở thu thuế, qua đú tiền thuế thu được sẽ tăng và bền vững; ngược lại, nếu nhà nước thu quỏ mức về phần mỡnh thỡ tỏc động thuế sẽ kỡm hóm ham muốn tạo thu nhập của người dõn. Đồng thời, thuế bất hợp lý càng thụi thỳc họ trốn thuế và hệ quả của nú là phần thuế thu được sẽ bị giảm sỳt. Vỡ vậy, để thuế thực hiện tốt vai trũ này, cần chỳ ý đến khả năng chịu thuế của người nộp thuế, cú nghĩa là thuế khụng được vượt quỏ phần giỏ trị mới được sỏng tạo ra trong quỏ trỡnh sản xuất. Vấn đề huy động nguồn thu ngõn sỏch từ thuế phải được đặt trong mối quan hệ chặt chẽ giữa cải cỏch thủ tục hành chớnh và tinh giản đội ngũ cỏn bộ cụng chức với đảm bảo hệ thống chi tiờu hợp lý. Bởi vỡ, với bộ mỏy hành chớnh cồng kềnh và chi tiờu kộm hiệu quả thỡ kết quả thu ngõn sỏch cũng chỉ như “giú vào nhà trống”, khú mà đỏp ứng được nhu cầu chi tiờu của nhà nước cũng như gúp phần giảm bội chi, kỡm chế lạm phỏt và ổn định giỏ cả, như Cỏc Mỏc đó nhận định: Thuế khoỏ nặng nề và bộ mỏy hành chớnh cồng kềnh, kộm hiệu quả là hai khỏi niệm đồng nghĩa.
Tuy nhiờn, để phỏt huy tốt vai trũ này cần phải đặt thuế trong mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế và thực hiện cụng bằng xó hội. Bởi vỡ chớnh sự tăng trưởng kinh tế và thực hiện cụng bằng xó hội là cơ sở tồn tại và phỏt triển của thuế.