- Đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa cỏc ngành liờn quan trong cụng tỏc thuế nhằm tăng thu cho ngõn sỏch nhưng vẫn đảm bảo nguyờn tắc nuụi dưỡng
4.2.3. Hoàn thiện hệthống thuế phự hợp với phỏp luật thuế quốc tế, nõng cao năng lực chủ động hội nhập quốc tế về thuế
Hoàn thiện cỏc luật thuế hiện cú là một trong những giải phỏp quan trọng để nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế trong hội nhập quốc tế. Theo đú,
Luật Thuế nhập khẩu cần thu hẹp đối tượng miễn giảm thuế. Luật Thuế TNDN cần thu hẹp cỏc khoản ưu đói thuế, bổ sung quy định về chuyển giỏ và biện phỏp cưỡng chế vềthuế và õn hạn nộp thuế với hàng nhập khẩu. Luật Hải quan cần bói bỏ một số nội dung về quản lý thuế mà Luật Quản lý thuế đó đề cập để bảo đảm tớnh thống nhất:
Một là, mở rộng cơ sở tớnh thuế. Thụng qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu hẹp phạm vi ưu đói, miễn giảm thuế bằng cỏch giảm bớt cỏc miễn, giảm thuế khụng thiết thực, khụng cụng bằng, xúa bỏ những quy định khỏc biệt về nghĩa vụ nộp thuế giữa cỏc đối tượng, tỏch dần chớnh sỏch xó hội ra khỏi chớnh sỏch thuế, qua đú đảm bảo tớnh cụng bằng của hệ thống chớnh sỏch thuế;
Hai là, từng bước giảm số lượng và mức thuế suất, nhằm giảm mức thu thuế đối với DN và người nộp thuế. Từ đú, đảm bảo tớnh hiệu quả của hệ thống chớnh sỏch phỏp luật về thuế, gúp phần thỳc đẩy phỏt triển sản xuất.
Ba là, đơn giản hoỏ và nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thu thuế. Thụng qua cải cỏch cỏc quy trỡnh, thủ tục về kờ khai, nộp thuế và quản lý thuế, đảm bảo tớnh đơn giản, minh bạch, cụng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp và cơ quan quản lý thu thuế.
Bốn là, trỏnh tỡnh trạng thuế chồng lờn thuế như hiện nay. Nhất là cú quỏ nhiều loại thuế, thậm chớ nhiều khi giảm loại thuế này nhưng lại tăng loại thuế khỏc.
Trờn cơ sở yờu cầu phỏt triển của nền sản xuất xó hội, thực trạng KT-XH đất nước, cần tập trung vào 06 loại thuế chủ yếu, đú là: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNCN, thuế TNDN, thuế XNK.
- Đối với Thuế GTGT: Cần tập trung cải cỏch 04 yếu tố là đối tượng chịu thuế, thuế suất, phương phỏp tớnh thuế và việc hoàn thuế.
Về đối tượng chịu thuế, cần sắp xếp lại cỏc đối tượng chịu thuế và khụng chịu thuế theo hướng tiếp tục quan tõm và hỗ trợ cho khu vực nụng nghiệp, nụng thụn.
Về thuế suất, về lõu dài ngoài thuế suất 0%, cần nghiờn cứu xõy dựng và hoàn thiện Luật thuế GTGT, ỏp dụng một mức suất thuế duy nhất để bảo đảm sự
liờn hoàn của hệ thống thuế; đơn giản hoỏ chớnh sỏch thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, trỏnh vận dụng tuỳ tiện.
Về phương phỏp tớnh thuế, thuế GTGT chỉ nờn ỏp đụng với cỏc cơ sở kinh doanh cú điều kiện thực hiện đầy đủ hoỏ đơn, chứng từ và chế độ kế toỏn để cú căn cứ phỏp lý cho việc khấu trừ đỳng thuế GTGT đó nộp ở khõu trước. Vỡ vậy, cần nghiờn cứu, xõy dựng ngưỡng doanh thu tớnh thuế.
Về việc hoàn thuế, để đảm bảo hoàn thuế nhanh, đỏp ứng yờu cầu về vốn cho DN, cần quy định rừ những điều kiện cần thiết được hoàn thuế GTGT theo thỏng, quý hoặc năm. Riờng với hàng xuất khẩu, cú quy định những điều kiện thật cụ thể, rừ ràng để việc hiểu và thực hiện được thống nhất.
- Đối với Thuế TTĐB: Cần tiếp tục được nghiờn cứu hoàn thiện trờn 03 phương diện cơ bản là đối tượng chịu thuế, thuế suất và việc quản lý thuế.
Về đối tượng chịu thuế, cần khắc phục tỡnh trạng danh mục hàng húa chịu thuế dài nhưng thực thu vào ngõn sỏch lại ớt. Mặt khỏc, trong điều kiện nước ta vẫn đang phải nhập siờu nờn một số mặt hàng xa xỉ được nhập cần nghiờn cứu bổ sung để thu thuế TTĐB.
Vềthuếsuất, nờn nghiờn cứu xõy dựng cơ cấu thuếsuất đơn giản, nhằm thuận tiện cho cụng tỏc quản lý.
Về quản lý thuế, đõy là loại thuế cú độ rủi ro cao, dễ bị thất thu. Do đú, cần phải cú biện phỏp quản lý chặt chẽ tại cơ sở sản xuất từ khõu nhập, xuất nguyờn liệu hàng hoỏ đối chiếu với cụng thức sản xuất để phỏt hiện trốn lậu thuế, đặc biệt với cỏc DN phải nộp thuế với mức lớn, thuế suất cao.
- Đối với Thuế TNCN: Cần quan tõm cải cỏch 04 yếu tố cơ bản đú là: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, khởi điểm thu nhập chịu thuế và giảm trừ gia cảnh.
Về đối tượng nộp thuế, cần cú những quy định rừ ràng về phương thức, cỏch thức nộp thuế của hai loại hỡnh tổ chức kinh doanh này.
Về thu nhập chịu thuế, cần cú những quy định rừ ràng, phự hợp với hoàn cảnh Việt Nam và thụng lệ quốc tế để việc thực hiện được thống nhất để trỏnh ỏp dụng tuỳ tiện.
Về khởi điểm thu nhập chịu thuế, cần nghiờn cứu xõy dựng cơ chế tự điều chỉnh theo hướng cú thể thay mức khởi điểm chịu thuế tương đương với 6 hoặc 8 lần lương cơ bản. Khi lạm phỏt đến ngưỡng nhất định, thỡ Nhà nước điều chỉnh lương cơ bản, khi đú khởi điểm chịu thuế TNCN sẽ tự điều chỉnh, khụng cần phải sửa luật.
Về giảm trừ gia cảnh, cần cú những quy định hướng dẫn rất cụ thể, rừ ràng để khắc phục tỡnh trạng dồn số người phải nuụi dưỡng cho đối tượng nộp thuế để được giảm trừ. Về thời gian được giảm trừ, việc xỏc định tỡnh trạng nuụi dưỡng người phụ thuộc cú thể đỳng vào thời điểm kờ khai, đăng ký của người nộp thuế, tuy vậy, trong năm tớnh thuế sẽ cú khụng ớt trường hợp cú biến động bất thường. Do đú, cần cú những quy định rừ ràng về vấn đề này.
-Đối với Thuế TNDN: cần quan tõm cải cỏch 04 yếu tố cơ bản đú là đối tượng nộp thuế, thuế suất, chi phớ giảm trừ và chớnh sỏch ưu đói.
Về đối tượng nộp thuế, nờn nghiờn cứu để đảm bảo quy định cỏc mụ hỡnh, tổ chức hoạt động hợp phỏp trong cỏc lĩnh vực từ thiện, nhõn đạo, nghiờn cứu khoa học và cỏc hoạt động xó hội khỏc cú thu nhập nhưng khụng “chia” vào diện khụng nộp thuếTNDN. Cần cú ưu đói, khuyến khớch hoạt động sản xuất nụng, lõm, ngư nghiệp núi chung vỡ lĩnh vực này cũn nhiều khú khăn, nhưng đối với cỏc chủ trang trại cú thu nhập lớn thỡ phải xỏc định ngưỡng chịu thuế để thu thuế đối với đối tượng này.
Về thuế suất, về lõu dài cần tiếp tục nghiờn cứu hạ thấp thuế suất xuống cũn 20% - 22%, tạo điều kiện giảm gỏnh nặng về thuế đối với DN.
Về chi phớ được trừ đối với chi phớ quảng cỏo, tiếp thị, cần nghiờn cứu để bỏ mức khống chế này.
Về chớnh sỏch ưu đói, thời gian tới cần tiếp tục cải cỏch chớnh sỏch ưu đói thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, khuyến khớch đầu tư đối với lĩnh vực cụng nghệ cao, nghiờn cứu phỏt triển, xó hội húa, đảm bảo ưu đói theo vựng miền.
- Đối với Thuế xuất khẩu: chỉ nờn ỏp dụng đối với những sản phẩm thụ, tài nguyờn khoỏng sản phục vụ chế biến sản phẩm cụng nghiệp trong nước nhằm
hạn chế xuất khẩu sản phẩm thụ, làm cạn kiệt nguồn tài nguyờn quốc gia. Trước mắt cần thu hẹp dần cỏc mặt hàng thuộc diện đỏnh thuế, phự hợp với quỏ trỡnh