III. THỰC TẾ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY X DO CPA HANO
1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể.
Trong giai đoạn này các Kiểm toán viên của CPA HANOI tiến hành khảo sát tại công ty X và thu thập các thông tin.
Những thông tin mà đoàn kiểm toán khảo sát tại công ty gồm:
Thông tin về hoạt động của khách hàng.
Công ty X tiền thân là Nông trường X, là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc tổng công ty Cà phê Việt Nam được thành lập theo quyết định số 278/ NN – TCCB / QĐ ngày 07 / 05 / 1993 của Bộ trưởng bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm nay là bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn và được đổi tên là công ty X theo quyết định 431 TCT – TCCB / QĐ ngày 03 / 10 / 2002 của tổng công ty Cà phê Việt Nam. Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số 100339 do trọng tài kinh tế tỉnh Đăk Lăk cấp ngày 10 / 06 / 1993 .
Vốn đăng ký khi thành lập là 5.632.900.000 (Năm tỷ sáu trăm ba mươi hai triệu chín trăm nghìn đồng chẵn ).
Trụ sở công ty : Km 59 – Quốc lộ 26 – Xã EaĐar – Huyện Eakar – Tỉnh Đăk Lăk.
* Lĩnh vực kinh doanh:
Trồng cà phê, chế biến và kinh doanh cà phê
* Nghành nghề kinh doanh:
+Trồng, sản xuất cà phê, nông sản, chế biến kinh doanh cà phê, hàng nông sản thực phẩm.
+ Chế biến thức ăn chăn nuôi, kinh doanh các sản phẩm phục vụ chăn nuôi.
+ Kinh doanh vật tư, thiết bị, phân bón, thuốc trừ sâu, trừ cỏ, xăng dầu, hàng hoá tiêu dùng phục vụ sản xuất và đời sống.
* Ban giám đốc công ty.
Ông : Thái Văn Quế : Giám đốc Ông : Lê Hữu Tuấn : Phó giám đốc Ông : Nguyễn Xuân Lưu : Phó giám đốc Ông : Nguyễn Công Trị : Kế toán trưởng
Thông tin về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
+ Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
+ Chế độ kế toán : Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/ 2006/ QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 Năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành theo các quyết định số 149/ 2001/ QĐ - BTC Ngày 31/ 12/ 2001, quyết định số 165/ 2002/ QĐ - BTC ngày 31/ 12/ 2002 , quyết định số 234/ 2003/ QĐ - BTC ngày 30/ 12/ 2003 và các thông tư hướng dẫn thực hiện kèm theo.
+ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là chứng từ ghi sổ.
+ Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho.
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, giá gốc của hàng tồn kho mua ngoài bao gồm: Giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái tồn tại.
Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
+ Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định.
Tài sản cố định được ghi nhận ban đầu theo nguyên giá, trong quá trình sử dụng tài sản cố định được ghi nhận theo ba chỉ tiêu: Nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
Tài sản cố định được khấu hao theo thời gian sử dụng ước tính và theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao được tính theo tỷ lệ khấu hao quy định tại quyết định số 206/ 2003/ QĐ - BTC Ngày 12 tháng 12 năm 2003 của bộ trưởng bộ tài chính.
Kết quả hoạt động của công ty X trong năm 2006 được thể hiện thông qua bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh(xem phụ lục số 04)
Để đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát của công ty X, các Kiểm toán viên của CPA HANOI đã sử dụng hệ thống câu hỏi và hệ thống kiểm soát dạng câu hỏi có – không và thu được kết quả sau:
CPA HANOI