6. Kết cấu của đề tài
1.1. Một số lý luận cơ bản về rủi ro và đánh giá rủi ro
1.1.3. Các loại rủi ro trong đơn vị
1.1.3.1 Rủi ro kinh doanh
Là rủi ro phát sinh từ các điều kiện, sự kiện, tình huống, việc thực hiện hay khơng thực hiện các hành động có ảnh hưởng đáng kể mà có thể dẫn đến ảnh hưởng bất lợi tới khả năng đạt được mục tiêu và thực hiện được chiến lược kinh doanh của ĐV, hoặc là rủi ro phát sinh từ việc xác định mục tiêu và chiến lược kinh doanh không phù hợp.
Rủi ro kinh doanh có thể phát sinh từ những thay đổi trong ĐV hoặc từ những hoạt động phức tạp của ĐV. Việc không nhận biết được nhu cầu thay đổi cũng có thể làm phát sinh rủi ro kinh doanh. Rủi ro kinh doanh có thể phát sinh từ những vấn đề như:
20
- Thị trường khơng đủ lớn để tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ (kể cả thị trường đó đã được phát triển thành cơng);
- Những sai sót của sản phẩm hoặc dịch vụ có thể dẫn đến trách nhiệm pháp lý hoặc làm ảnh hưởng đến uy tín của ĐV.
1.1.3.2 Rủi ro của hợp đồng
Rủi ro KTV gặp phải khi thực hiện hợp đồng với một khách hàng cụ thể, bao gồm việc mất uy tín, khả năng khơng thanh tốn phí kiểm tốn của khách hàng, hoặc các tổn thất tài chính do q trình quản lý khơng trung thực và các giới hạn của quy trình kiểm tốn.
1.1.3.3 Rủi ro có sai sót trọng yếu
Sai sót: Là sự khác biệt giữa giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết minh của một khoản mục trên BCTC với giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết minh của khoản mục đó theo khn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng. Sai sót có thể phát sinh do nhầm lẫn hoặc gian lận;
Trọng yếu: Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong BCTC. Thơng tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thơng tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thơng tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC;
Những sai sót, bao gồm cả việc bỏ sót, được coi là trọng yếu nếu những sai sót này, khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại, được xem xét ở mức độ hợp lý, có thể gây ảnh hưởng tới quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC
Rủi ro có sai sót trọng yếu
Là rủi ro khi BCTC chứa đựng những sai sót trọng yếu trước khi kiểm tốn. Rủi ro có sai sót trọng yếu có thể tồn tại ở hai cấp độ:
- Cấp độ tổng thể BCTC;
- Cấp độ cơ sở dẫn liệu của các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thơng tin thuyết minh.
Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ tổng thể BCTC là những rủi ro có sai sót trọng yếu có ảnh hưởng lan tỏa đối với tổng thể BCTC và có thể ảnh hưởng tiềm tàng tới nhiều cơ sở dẫn liệu.
21
Rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu bao gồm hai bộ phận: rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là rủi ro của ĐV được kiểm toán và tồn tại một cách độc lập đối với cuộc kiểm toán BCTC.
1.1.3.4. Rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV đưa ra ý kiến kiểm tốn khơng phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm tốn cịn chứa đựng sai sót trọng yếu.
Như vậy, “rủi ro kiểm toán” khơng bao gồm rủi ro mà KTV có thể đưa ra ý kiến là BCTC có sai sót trọng yếu nhưng thực tế BCTC khơng có sai sót như vậy. Rủi ro này thường khơng nghiêm trọng. Ngồi ra, “rủi ro kiểm toán” là một thuật ngữ chun mơn liên quan đến q trình kiểm tốn, khơng bao hàm rủi ro mà KTV gặp phải trong kinh doanh như bị thua kiện, để lộ thơng tin, khơng thu được phí kiểm tốn…, hoặc các sự kiện khác phát sinh trong mối liên hệ với cuộc kiểm toán BCTC.