6. Kết cấu của đề tài
2.3. Đánh giá thực trạng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro kh
2.3.3. Nguyên nhân tồn tại các hạn chế
Các cơng ty kiểm tốn Việt Nam chưa nhận thức được vai trò của các đánh giá rủi ro kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC. Chính vì khơng nhận thức được vai trị của đánh giá rủi ro kiểm toán nên KTV và các cơng ty kiểm tốn cũng chưa dựa trên các đánh giá rủi ro để xác định nội dung, phạm vi và thời gian của các thử nghiệm cơ bản nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán.
Do đánh giá rủi ro kiểm tốn là một cơng việc khó và địi hỏi sự xét đốn của KTV nên các KTV thuộc các cơng ty kiểm tốn cần có sự hướng dẫn chi tiết từ một
70
chương trình kiểm tốn hồn thiện, phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn quốc tế hiện hành và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới ban hành. Tuy nhiên, ngồi các cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm Big Four được thừa hưởng chương trình kiểm tốn từ các cơng ty cùng tập đồn trên tồn cầu, chương trình kiểm tốn mẫu của các cơng ty kiểm tốn vẫn đang được VACPA hoàn thiện. Các cơng ty kiểm tốn thực hiện các đánh giá rủi ro chủ yếu dựa vào chuẩn mực hiện hành và các hướng dẫn thực hiện từ chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA. Trong khi đó, hiện tại vẫn chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể cho các đánh giá rủi ro kiểm tốn, nên đã gây ra nhiều khó khăn cho các cơng ty kiểm tốn độc lập trong việc thực hiện
Mặc dù Hiệp hội kiểm toán hành nghề Việt Nam cũng đã ban hành chương trình kiểm tốn mẫu và cập nhật thường xun nhưng với những vấn đề mới phát sinh từ thực tế áp dụng thử nghiệm từ năm 2010 đến nay cũng cho thấy chương trình kiểm tốn mẫu nói chung và hướng dẫn đánh giá rủi ro trong chương trình này nói riêng cịn nhiều bất cập.
Do đối tượng khách hàng của các Cơng ty kiểm tốn này chủ yếu là những khách hàng vừa và nhỏ, số lượng nhân viên ít, việc áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm gặp nhiều khó khăn. Do đó, khi thực hiện kiểm tốn, các Cơng ty kiểm toán thường chú trọng thực hiện thử nghiệm cơ bản chứ không chú trọng thử nghiệm kiểm soát.
71
Kết luận chương 2
Tiếp cận kiểm toán dựa trên xử lý và đánh giá rủi ro là một công việc thiết yếu trong suốt q trình kiểm tốn đặc biệt xuyên suốt cả 3 giai đoạn kiểm toán. Thực hiện tốt các đánh giá rủi ro sẽ giúp các KTV xác định những khu vực có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu, xác định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện tiếp theo nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp để tiết kiệm được thời gian và đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm tốn với một mức phí hợp lý và cạnh tranh. Khảo sát thực trạng cho thấy các đánh giá rủi ro tại các công ty này được thực hiện sơ sài, cịn mang tính chủ quan, hình thức, chưa được thực hiện đầy đủ, chưa cập nhật theo các đánh giá rủi ro dựa trên phương pháp tiếp cận theo rủi ro hiện đang áp dụng của quốc tế. Các hiểu biết của chương này là cơ sở để nhóm tác giả đưa ra các giải pháp để hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC tại các cơng ty kiểm tốn độc lập tại chương 3.
72 CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ ĐỂ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO
KHI THỰC HIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP