- Đặc điểm tiền lương của Công ty
2.7.2.Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng
* Chứngtừ kế toán sử dụng
-Bảng chấm công
-Bảng chấm công làm thêm giờ -Bảng thanh toán tiền lương -Bảng thanh toán tiền thưởng - Giấy đi đường
-Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ -Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
-Bảng kê trích nộp các khoản theo lương -Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội -Giấy đề tạm ứng
-Phiếu chi tạm ứng
-Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
*Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng các tài khoản sau :
+ TK 334: Phải trả người lao động + TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Và một số tài khoản khác có liên quan như: TK 111 - Tiền mặt; TK 112-Tiền gửi ngân hàng; TK 141 - Tạm ứng; TK 642 - Chí phí quản lý doanh nghiệp,….
* Tài khoản 334 “Phải trả người lao động”: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
* Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan Nhà nước, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”có 8 tài khoản cấp 2 trong đó Công ty sử
dụng những tài khoản sau:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3388: Phải trả, phải nộp khác + TK 3384: Bảo hiểm y tế
* Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết các TK 334, TK 3382, TK 3383,... - Sổ Cái TK 334, 338, 141
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán :
Căn cứ Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,… kế toán vào sổ Nhật ký chung và sổCái các tài khoản liên quan. Đồng thời, theo dõi trên sổ chi tiết TK 334, 3382, 3383, Bảng tổng hợp chi tiết. Cuối kỳ, đối chiếu số liệu và lập Bảng cân đối phát sinh, BCTC.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sổ Cái TK 334, 338
Sổ chi tiết TK 334, 3382, 3383,...
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương
Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
(Nguồn: Phòngkế toán-tài chính)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối kỳ Quan hệ đối chiếu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});