L ỜI MỞ ĐẦU
3.1.2.2. Về công tác lập dự toán chi phí sản xuất
Về lập dự toán sản xuất
Với tỷ lệ công ty áp dụng dự toán chi phí mua NVL và giả sử trường hợp hợp đồng nhập khẩu bị hủy trong khi đó dự toán chi phí mua NVL thì 3 tháng dự toán 1 lần thì tỷ lệ 2/1 công ty áp dụng lập dự toán sản xuất tức là lượng hàng tiêu thụ 1 thì tồn kho cuối kỳ 2 là một tồn tại đối với công ty.
Về lập dự toán các chi phí đầu vào cho quá trình sản xuất Về lập dự toán chi phí NVLTT
Theo bảng 2.7 – kế hoạch mua vật tư tháng 10 /2010.
Thực tế tại công ty xác định lượng NVL cần mua theo công thức sau
Hay nói cách khác : Lượng NVL cần mua + Lượng NVL tồn đầu kỳ = 3 * Lượng NVL cần SX 3 * Lượng NVL cần cho SX = Lượng NVL cần cho sản xuất + Lượng NVL tồn kho cuối kỳ
Thông qua phân tích công thức, công ty áp dụng Tỷ lệ 2/1 tức là : SX 1 thì tồn kho 2. Tỷ lệ này lại là một tồn tại lớn của doanh nghiệp nếu áp dụng tỷ lệ này dự toán mua NVL.
Công ty Dược Khánh Hòa mua NVL chủ yếu là nhập khẩu (nhập khẩu trực tiếp hoặc nhờ Công ty đối tác nhập khẩu hộ) thời gian nhập NVL cộng với thời gian kiểm nghiệm mất khoảng 3 tháng.
Ví dụ: Dự toán mua NVL cho tháng 7, áp dụng tỷ lệ 2/1 như trên thì
tồn kho cuối kỳ NVL ở tháng 7 vẫn đủ cho SX tháng 8 và tháng 9. Nhưng lúc này NVL tồn kho cuối kỳ ở tháng 9 không đủ cho SX. Đồng thời tại thời điểm này NVL nhập khẩu về kịp cho dự toán SX tháng10 trong trường hợp việc đưa vật liệu vào SX và quá trình mua và nhận NVL đúng như dự kiến. Trong trường hợp, phương tiện vận chuyển hoặc 1 vấn đề nào đó trong công tác nhập khẩu đến cuối tháng thứ 3 (tức là cuối tháng 09) NVL chưa về kịp Công ty để cho dự toán SX tháng 10.
Về lập dự toán chi phí NCTT
Đặc trưng của dược phẩm để SX 1 viên thuốc phải theo trình tự qua từng công đoạn sản xuất. Trong khi đó Công ty xác định tỷ lệ lương theo phương pháp thống kê chi phí SX mà Không có dự toán chi tiết. Khi chi phí NCTT trong 1 viên thuốc tăng lên thì sẽ không thể xác định được do tiêu tốn nhiều thời gian ở công đoạn nào để có biện pháp sử dụng lao động hiệu quả và tiết kiệm được chi phí nhân công.
Về lập dự toán chi phí SXC
Việc xác định các tỷ lệ chi phí cho chi phí khấu hao trong bảng giá thành kế hoạch là không xác thực và hợp lý vì: chi phí khấu hao là cố định, do đó không thể xác định bằng cách tính phần trăm so với chi phí NVLTT. Điều này làm cho việc xác định giá thành kế hoạch không được chính xác từ đó ảnh hưởng đến việc định giá bán sản phẩm của công ty.
- Chi phí SXC được xác định theo tỷ lệ. Trong khi chi phí SXC bao gồm : + Điện, nước.
+ Công tác vệ sinh.
+ Ăn trưa, lương, các khoản trích theo lương. + Tiền thuê bao điện thoại.
Nên khi chi phí SXC tăng công ty sẽ không kiểm soát được do biến phí SXC hay định phí SXC để có biện pháp tiết kiệm chi phí giảm giá thành.