L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.2.2. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp và dự toán chi phí sản
* Công ty không tiến hành lập dự toán chi tiết cho chí phí NCTT và chi phí SXC.
* Quá trình xác định chí phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung trong 1 viên thuốc được thể hiện qua bảng giá thành kế hoạch như sau:
Bảng 2.9 : GIÁ THÀNH KẾ HOẠCH THÁNG 10/ 2010 Mặt hàng : viên nén bao film KAFEDIPIN (H/100v ) Định mức : 250.000 viên, hao hụt : 6.0%(3%).
Thành phẩm nhập kho: 235.000 viên.
TT Tên vật tư ĐVT SL ĐG TT Giá thành
1 viên Giá thành H/ 100 v NLC 12.849.700 1 Nifedifin Kg 6,5 1.136.000 7.384.000 2 Avicel 101 Kg 3,0 81.000 243.000 3 Erapac Kg 15,0 25.000 375.000 4 DST Kg 2,5 136.200 340.500 5 Titan dioxyd Kg 87,5 45.000 3.937.500 6 Màu nâu oxyd sắt G 6,3 90.000 569.700
VLP 6.531.029
1 Giấy nhôm kafedifin Kg 8,4 505.000 4.242.000 2 Hộp Kafedifin Kg 2.437,0 607 1.479.259 3 Toa Kafedifin Cái 2.437,0 90 219.330 4 Thùng A1 Cái 11,0 30.000 330.000 5 Nhãn bảo đảm Cái 22,0 20 440 6 Băng keo giấy Cuộn 2,0 10.000 20.000 7 túi P.E Cái 6,0 40.000 240.000
Cộng NLC + VLP 19.380.729 82,74 8.274
Phân bổ khấu hao 10% 8,27 827
Chi phí SXC 8% 6,62 662
Lương 7% 5,79 579
Việc xác định các tỷ lệ lương, phân bổ khấu hao, phân bổ chi phí chiếm bao nhiêu phần trăm so với chi phí NVLTT. Công ty dựa vào phương pháp thống kê chi phí SX.
+ Thứ nhất, quy mô sản xuất của công ty nhỏ. Công ty chỉ sản xuất một số mặt hàng cơ bản nên hàng tháng công ty đều thống kê chi phí SX. Để biết được tình hình tăng, giảm của các chi phí đầu vào và có biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
+ Thứ hai, trong ngành dược quy định đối với các công ty SX thuốc khi bắt đầu đi vào SX, tất cả các loại thuốc có trong danh mục đăng ký, phải được thống kê chi phí SX báo cáo cho sở Y tế Khánh Hòa mục đích nhà nước muốn quản lý giá thành xuất xưởng. Trong quá trình SX khi có bất cứ biến động nào về các chi phí đầu vào, thì công ty phải tiến hành thống kê lại chi phí SX và khai báo với cơ quan chức năng. Mặt khác, dù có biến động hay không có biến động các chi phí đầu vào, thì định kỳ cứ 6 tháng 1 lần công ty phải tiến hành thống kê chi phí SX báo cáo cho sở Y tế Khánh hòa.
Chính vì thế để đơn giản cho việc tính toán và thuận tiện công tác dự toán chi phí sản xuất, công ty không tiến hành dự toán chi phí NCTT và dự toán chi phí SXC. Mà sử dụng tỷ lệ từ phương pháp thống kê chi phí sản xuất.
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
Trong chương này giới thiệu một cách tóm tắt quá trình hình thành và phát triển, chức năng, nhiệm vụ và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Đồng thời chúng ta đi tìm hiểu về thực trạng dự toán chi phí sản xuất tại công ty, chúng ta thấy rằng công ty chỉ lập dự toán cho tiêu thụ, sản xuất ,nguyên vật liệu, chi phí mua NVL.
Dự toán tiêu thụ chỉ là một con số kế hoạch về tổng doanh thu do tổng giám đốc đề ra cho 1 tháng từ đó phân bổ cho các tháng, từ doanh thu của tháng phân bổ cho các bộ phận, các bộ phận sẽ phân bổ theo % mặt hàng (mặt hàng sản xuất, mua trong nước, nhập khẩu) mà không chi tiết cho từng sản phẩm. Công ty lập kế hoạch SX căn cứ vào các đơn đặt hàng, khối lượng tiêu thụ bình quân trong 3 tháng và tỷ lệ 2/1 tức là :
+ Đối với khối lượng sản phẩm cần sản xuất trong tháng, thì tỷ lệ 2/1 tức là lượng tiêu thụ 1 thì tồn kho cuối kỳ 2.
+ Đối với khối lượng NVL cần mua trong tháng, thì tỷ lệ 2/1 tức là NVL cần SX 1 thì lượng NVL tồn kho cuối kỳ 2.
Từ kế hoạch SX công ty xác định lượng NVL cần cho SX dựa vào định mức vật tư kỹ thuật do phòng nguyên cứu lập.
CHƯƠNG III
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN