kinh
doanh tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
2.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập và các khoản làm giảm doanh thu 2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hiện tại Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương chỉ sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn. Theo phương thức này, khách hàng sẽ đến mua trực tiếp tại cửa hàng hoặc công ty sẽ giao hàng tùy thuộc vào thỏa thuận ban đầu.
Đối với khách hàng khi đến mua trực tiếp, nhân viên bán hàng sẽ tư vấn và cung cấp các sản phẩm thuốc, dược phẩm theo yêu cầu của khách hàng; kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT theo yêu cầu của khách hàng. Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Đối với khách hàng mua hàng thông qua emai, số điện thoại hay các
CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG CHƯƠNG
Mã số thuế: 0 3 0 1 1 4 6 9 0 1
Địa chỉ: 544/33-33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản: 113 000 008 220 tại NH TMCP Công Thương Việt Nam - CN 11
0421000415629 tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Hùng Vương
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu so: 01GTKT0/001
Ngày 01 tháng 12 năm 2020 Ký hiệu: HC/20E
Số:0001187
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HỮU ĐỨC
Mã số thuế: 1201478831
Địa chỉ: Số 122, Lý Thường Kiệt, Phường 4, TP.Mỹ Tho, Tỉnh Tiền Giang, Việt Nam
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
ST
T Mã
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 6 7 8 9 = 7 x 8
1 OMS Omsergy 20mg H10V10 (OSBO12009 -
08/2022)
Hộp 210 22.000 4.620.000
Cộng tiền hàng: 4.620.00
0
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 231.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.851.00
0
Số tiền viết băng chữ: Bốn triệu tám trăm năm mươi mốt ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
34
kế toán sẽ căn cứ lập hóa đơn GTGT theo yêu cầu của khách hàng. Khi khách hàng nhận
hàng và thanh toán thì kế toán sẽ ghi nhận doanh thu. ❖ Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT0/001, là hóa đơn điện tử do phòng kế toán lập - Phiếu thu; Giấy báo Có; Hợp đồng (nếu có)
- Sổ sách kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết
Ghi chú: ---► Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu
❖ Nghiệp vụ minh họa: phát sinh trong tháng 12/2020
Ngày 01/12/2020 Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Dược phẩm Hữu Đức 210 hộp thuốc Omsergy với đơn giá 22.000 đồng/hộp, VAT 5%, đã thu bằng tiền mặt. Sau khi giao hàng, kế toán thực hiện lập hóa đơn GTGT, hóa đơn số 0001187 và thực hiện ghi nhận lên phần mềm:
Nợ TK 1111: 4.851.000
Có TK 5111: 4.620.000 Có TK 33311: 231.000
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
Ke toán sử dụng phần mềm ghi nhận như sau: Chọn loại chứng từ: “Phiếu thu tiền” ÷
“Tháng 12” ÷ “Thêm định khoản” ÷ Diễn giải “Thu tiền bán hàng” và nhập các thông
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải T K đố i __________Phát sinh__________ ___________Số dư___________ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có _____________________Số dư đầu _______________Số trong kỳ phát — — — — — — — — — 01/12 1187 01/12 Thu tiềnbán hàng 1111 4.620.000 4.620.000 — — — — — — — — — Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái dòngSTT Số hiệuTK đối ứng ________Số phát sinh_______ Số hiệu Ngày Nợ Có — — — — — — — — — 01/12 1187 01/12 Thu tiền bán hàng X 1111 231.000 01/12 1187 01/12 Thu tiềnbán hàng X 1111 4.620.000 01/12 1187 01/12 Thu tiềnbán hàng X 33311 231.000 01/12 1187 01/12 Thu tiềnbán hàng X 5111 4.620.000 — — — — — — — — — Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau
36
Hình 2.1: Định khoản ghi nhận doanh thu
(Nguồn: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương)
Tiếp theo, kế toán tiếp tục ghi nhận định khoản Nợ TK 1111/Có TK 33311 số tiền 231.000 đồng.
Hình 2.2: Định khoản ghi nhận thuế GTGT đầu ra
(Nguồn: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương)
Trong quá trình ghi nhận nghiệp vụ lên phần mềm, hệ thống sẽ tự động ghi vào các sổ sách chứng từ kế toán liên quan. Trích từ sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng và sổ Nhật ký chung tại ngày 01/12/2020 sau khi ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
37
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2020
TK 5111 - Doanh thu bán hàng
Ngày.. .tháng.. .năm... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người ghi sổ Ke toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG CHƯƠNG
Mã số thuế: 0 3 0 1 1 4 6 9 0 1
Địa chỉ: 544/33-33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản: 113 000 008 220 tại NH TMCP Công Thương Việt Nam - CN 11
0421000415629 tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Hùng Vương
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TANG Mẫu so: 01GTKT0/001
Ngày 11 tháng 12 năm 2020 Ký hiệu: HC/20E
Số:0001245
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIEN DỊCH VỤ Y TẾ ĐẠI TÍN
Mã số thuế: 3702562982
Địa chỉ: Số 306 Đại lộ Bình Dương, KP.1, P.Phú Hòa, TP.Thủ Dầu Một, T.Bình Dương
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
ST
T Mã
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 6 7 8 9 = 7 x 8
1 AZI
H Azicine (H/6v)-VN (050820-06/08/2023) Hộp 463 20.000 9.260.000
Cộng tiền hàng: 9.260.0
00
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 463.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 9.723.0
00
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu bảy tram hai mươi ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày...tháng...năm...
Người ghi sổ Ke toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
38
Ngày 11/12/2020 Công ty bán hàng cho Công ty TNHH MTV Dịch vụ Y tế Đại Tín 463 hộp thuốc Azicine với đơn giá 20.000 đồng/hộp, VAT 5%, đã thu bằng tiền mặt. Sau khi giao hàng, kế toán thực hiện lập hóa đơn GTGT, hóa đơn số 0001245 và thực hiện ghi nhận lên phần mềm:
Nợ TK 1111: 9.723.000
Có TK 5111: 9.260.000 Có TK 33311: 463.000
CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG CHƯƠNG
Mã số thuế: 0 3 0 1 1 4 6 9 0 1
Địa chỉ: 544/33-33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản: 113 000 008 220 tại NH TMCP Công Thương Việt Nam - CN 11
0421000415629 tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Hùng Vương
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT0/001
Ngày 29 tháng 12 năm 2020 Ký hiệu: HC/20E
Số:0001328
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM PHƯỚC HƯNG
Mã số thuế: 1600511368
Địa chỉ: Số 42-44 Chu Văn An, Phường Mỹ Long, Thành phố Long Xuyên, Tỉnh An Giang, Việt Nam
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
ST
T Mã
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 6 7 8 9 = 7 x 8 1 HCP HC-Pansicon VNF H100 (370619 - 01/07/2022) Hộp 200 40.000 8.000.000 Cộng tiền hàng: 8.000.0 00
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 800.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.800.0
00
Số tiền viết băng chữ: Tám triệu tám trăm ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 29/12/2020 Công ty bán hàng cho Công ty TNHH Dược phẩm Phước Hưng 200 hộp thuốc HC-Pansicon VNF V10 với đơn giá 40.000 đồng/hộp, VAT 5%, đã thu bằng
39
tiền mặt. Sau khi giao hàng, kế toán thực hiện lập hóa đơn GTGT, hóa đơn số 0001328 và ghi nhận lên phần mềm:
Nợ TK 1111: 8.800.000
Có TK 5111: 8.000.000 Có TK 33311: 800.000
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải T K đối ứn _________Phát sinh_________ ___________Số dư___________ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số trong kỳ phát sinh — — — — — — — — — 01/12 1187 01/12 Thu tiềnbán hàng 1111 4.620.000 — — — — -- ---- --- --- --- --- 11/12 1245 11/12 Thu tiềnbán hàng 1111 9.260.000 — — — — — — — — — 29/12 1328 29/12 Thu tiềnbán hàng 1111 8.000.000 — — — — — — — — — 31/12 KC01 31/12 K/c doanh thu bán hàng 911 811.210.153 811.210.153 Cộng số phát sinh 811.210.153 811.210.153 811.210.153 811.210.153 Số dư cuối kỳ
Căn cứ vào 169 hóa đơn bán ra trong tháng 12/2020, kế toán ghi nhận tổng doanh thu từ
hoạt động mua bán hàng hóa là 811.210.153 đồng. Cuối tháng, kế toán thực hiện ghi nhận bút toán kết chuyển doanh thu mua bán hàng hóa trên phần mềm:
Nợ TK 511: 811.210.153
Có TK 911: 811.210.153
40
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2020
Ngày ghi
sổ
Chứng từ Diễn
giải Đã ghisổ cái dòngSTT
Số hiệu TK đối ứng ________Số phát sinh_______ Số hiệu Ngày Nợ Có — — — --- --- — — — — — 01/12 1187 01/12 Thu tiênbán hàng X 1111 231.000 01/12 1187 01/12 Thu tiênbán hàng X 1111 4.620.000 01/12 1187 01/12 Thu tiênbán hàng X 33311 231.000 01/12 1187 01/12 Thu tiênbán hàng X 5111 4.620.000 — — — — — — — — — 11/12 1245 11/12 Thu tiênbán hàng X 1111 463.000 11/12 1245 11/12 Thu tiênbán hàng X 1111 9.260.000 11/12 1245 11/12 Thu tiênbán hàng X 33311 463.000 11/12 1245 11/12 Thu tiênbán hàng X 5111 9.260.000 — — — — — — — — — 29/12 1238 29/12 Thu tiên bán hàng X 1111 800.000 29/12 1238 29/12 Thu tiênbán hàng X 1111 8.000.000 29/12 1238 29/12 Thu tiênbán hàng X 33311 800.000 29/12 1238 29/12 Thu tiênbán hàng X 5111 8.000.000 — — — — — — — — — 31/12 KC01 31/12 K/c doanhthu bán hàng_______ X 9111 811.210.153 31/12 KC01 31/12 K/c doanhthu bán hàng X 5111 811.210.153 Cộng số phát sinh 811.210.153 811.210.153 Số lũy kế chuyển kỳ sau
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Ngày ...thang.. .năm...
Ke toán trưởng
(Ký, họ tên)
41
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
01/12 1187 01/12 Xuất bán Công ty TNHHDược phẩm Hữu Đức________ 111 4.620.000
— — — --- --- — --- --- --- --- 11/12 1245 11/12 Xuất bán Công ty TNHHMTV DV Y Te Đại Tín 111 9.260.000
— — — --- --- — --- --- --- --- 29/12 1328 29/12 Xuất bán Công ty TNHHDược phẩm Phước Hưng 111 8.000.000
— — — --- --- — --- --- --- --- 31/12 KC01 31/12 K/c doanh thu bán hàng 911 811.210.153 Cộng số phát sinh 811.210.153 811.210.153 Số dư cuôi kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày.. .tháng.. .năm... Ke toán trường (Ký, họ tên) 42
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2020
Ngày.. .tháng.. .năm...
Người ghi sổ Ke toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
❖ Trình bày thông tin lên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ báo cáo trên sổ cái: 811.210.153 đồng.
2.2.1.2. Kế toán doanh thu tài chính
❖ Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Có
(Nguồn: Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương)
Ngày 31/12/2020 căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng Ngoại Thương (Vietcombank)
về số lãi tiền gửi ngân hàng là 477.406 đồng.
■ Mã GDV:
Ngân hàng Ngoại Thương VN GIẤY BÁO CÓ Mã KH:
Chi nhánh: VCB -... Ngày 31 - 12 - 2020 Số GD: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kính gửi: CTY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG CHƯƠNG MST: 0301146901
43
❖ Trình tự luân chuyển chứng từ
Ghi chú: ---► Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.4: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu tài chính
❖ Nghiệp vụ minh họa: Phát sinh trong tháng 12/2020
Ngày 25/12/2020 căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng Á Châu (ACB) về số lãi tiền gửi ngân hàng là 2.544 đồng.
Ngân hàng Á Châu GIẤY BÁO CÓ Mã GDV:
Chi nhánh: ACB -... Ngày 25 - 12 - 2020 Mã KH:
Số GD:
Kính gửi: CTY TNHH DƯỢC PHẨM HOÀNG CHƯƠNG MST: 0301146901
Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach voi noi dung nhu sau: So TK ghi CO: 180236xxx
So tien bang so: 2,544.00
So tien bang chu: Hai nghin nam tram bon muoi bon dong. Noi dung: Lai tien gui
Giao dich vien Kiem soat
Ke toán thực hiện ghi nhận:
Nợ TK 1121 - ACB: 2.544
Có TK 515: 2.544
Ke toán thao tác trên phần mềm ghi nhận như sau: Chọn loại chứng từ “Ngân hàng ACB”
÷ “Tháng 12” ÷ “Thêm định khoản” và định khoản Nợ TK 1121/Có TK 515 số tiền 44
Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach voi noi dung nhu sau: So TK ghi CO: 0421000415xxx
So tien bang so: 477,406.000
So tien bang chu: Bon tram bay muoi bay nghin bon tram le sau dong. Noi dung: Lai tien gui
Giao dich vien Kiem soat
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải đốiTK ứng _______Phát sinh_______ __________Số dư__________ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số trong kỳ phát sinh — — — — — — — — —
25/12 BC001 25/12 Thu tiền lãiNH ACB 1121 2.544
— — — — — — — — —
31/12 BC003 31/12 Thu tiền lãiNH VCB 1121 477.406 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 KC01 31/12 thu tài chínhK/c doanh 911 556.901 556.901
________________________Cộng số phát sinh 556.901 556.901 556.901 556.901 ^ Số dư cuối kỳ Nợ TK 1121 - VCB: 477.406 Có TK 515: 477.406
Tổng doanh thu tài chính phát sinh trong tháng 12/2020 của Công ty là 556.901 đồng. Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 556.901
Có TK 911: 556.901
45
Công ty TNHH Dược phẩm Hoàng Chương
544/33 - 33A Lạc Long Quân, Phường 5, Quận 11, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2020
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái dòngSTT Số hiệuTK đối ứng _______Số phát sinh_______ Số hiệu Ngày Nợ Có — — — — — — — — — 25/12 BC001 25/12 Tiền gửi NH X 1121 2.544
25/12 BC001 25/12 Lãi tiềngửi
X 515 2.544 — — — — — — — — — 31/12 BC003 11/12 Tiền gửiNH X 1121 477.406