Thứ nhất, do thay đổi tổ chức, quan điểm và yêu cầu quản lý làm cho các thủ
tục kiểm soát trở nên lạc hậu, không còn phù hợp. Môi trường kinh doanh thay đổi liên tục, các yếu tố bên ngoài tác động làm cho điều kiện hoạt động của doanh nghiệp cũng thay đổi theo làm cho các thủ tục kiểm soát có thể không còn phù hợp.
Thứ hai, phát sinh từ nhân viên: có thể là vô tình, thiếu thận trọng, chưa tập
trung, chủ quan, tiếp thu chưa đùng hoặc chưa hiểu hết chỉ dẫn của cấp trên, ghi nhận chưa đúng các báo cáo của cấp dưới;
Thứ ba,khả năng gian dối, né tránh của các nhân viên có sự thông đồng với nhau thậm chí với các cá nhân, tổ chức ngoài doanh nghiệp; Thường bỏ qua những nghiệp vụ nhỏ, ít xả ra, chỉ kiểm soát những nghiệp vụ phát sinh nhiều dẫn đến những sai phạm không đáng có.
Thứ tư, ban giám đốc, người quản lý luôn muốn chi phí dành cho cho hoạt
động kiểm soát sẽ thấp hơn thiệt hại mà những sai phạm hoặc gian lận gây nên.
Thứ năm, một trường hợp khác là cá nhân có trách nhiệm kiểm soát sẽ lạm
quyền nhằm và có những ý đồ phục vụ cho lợi ích của cá nhân chứ không phải cho doanh nghiệp.
Với những hạn chế đó làm cho KSNB sẽ không bảo đảm tính tuyệt đối trong để có thể đạt được những mục tiêu.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, tác giả đã trình bày một số nội dung cơ bản về lý thuyết KSNB theo báo cáo COSO 2013 và theo chuẩn mực kiểm toán số 315. Mỗi một doanh nghiệp sẽ có KSNB khác nhau tùy thuộc vào quy mô và đặc điểm của từng doanh nghiệp. Tuy nhiên KSNB sẽ hiệu quả hơn nếu được tổ chức theo báo cáo COSO 2013. Theo COSO, KSNB gồm 5 thành phần chính gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Với 17 nguyên tắc chi phối nhằm gắn kết hơn các bộ phận lại với nhau nhằm làm giảm nguy cơ xảy ra sai sót để đạt mục tiêu đơn vị đã đề ra.
KSNB hữu hiệu sẽ giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đề ra về phát hiện ngăn chặn các sai phạm trong sản xuất, quản lý chi phí và vận hành bộ máy... Tuy nhiên, bất kỳ KSNB nào cũng tồn tại những hạn chế tiềm tàng, vì thế khi thiết kế và vận hành KSNB doanh nghiệp cần phải quan tâm để tối thiểu hóa những hạn chế trong nhận diện rủi ro, thiết kế các thủ tục kiểm soát, thiết lập các hệ thống báo cáo...
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG 368 BẮC NINH
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty trách nhiệm hữu hạn Xây dựng 368 Bắc Ninh