Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh được thành lập từ tháng 02/2006, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính là xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi. Đầu tư kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư, khu kinh doanh nhà. Sản xuất và cung ứng bê tông đúc sẵn…Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc Công ty và toàn thể Cán bộ, Công nhân viên đã đưa Công ty ngày một lớn mạnh và có thương hiệu trong ngành xây dựng.
Địa chỉ hiện tại: Địa chỉ trụ sở: Số 77, Nguyễn Văn Cừ, Thị trấn Gia Bình, Huyện Gia Bình, Tỉnh Bắc Ninh.
Sau 5 năm thành lập, Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh được cấp giấy chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng phù hợp tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008/ISO 9001:2008 số HT 1295/2.14.16 trong các lĩnh vực sản xuất và cung ứng bê tông đúc sẵn; thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp và giao thông. Giấy chứng nhận sản phẩm số SP514/2.14.16 của Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng VN chứng nhận sản phẩm cống ly tâm đạt tiêu chuẩn Việt Nam TCVN 9113:2012..
Qua hơn 14 năm xây dựng và phát triển với bao thử thách khó khăn đến nay Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh đã phần nào khẳng định được mình trở thành một trong những Công ty đi đầu trong ngành xây dựng dân dụng của khu vực tỉnh Bắc Ninh.
Công ty luôn muốn quan tâm đào tạo chất lượng, phẩm chất, nâng cao năng lực cho lao động để phát huy tối đa hiệu quả hoạt động sản xuất mua bán giúp Công ty tự tin và phát triển trong tương lai.
Kế toán tiền lương Kế toán công nợ (KT thanh toán) Kế toán thuế Kế toán trưởng (KTTH kiêm thủ quỹ) 2.1.2. Ngành, nghề kinh doanh
Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh đăng ký kinh doanh một số lĩnh vực chính như sau:
Chuyên cung cấp những sản phẩm như công trình xây dựng và bê tông đúc sẵn, bê tông thương phẩm trên địa bàn Tỉnh Bắc Ninh và một số tỉnh lân cận.
Đầu tư, xây dựng các công trình dân dụng, giao thông (kể cả đầu tư xây dựng theo hình thức BOT); Xây dựng công trình công nghiệp, thủy lợi; Xây dựng đường dây và trạm biến áp từ 0,4 đến 35 Kw; Cung cấp thiết bị và lắp đặt hệ thống phòng cháy, chữa cháy các công trình xây dựng; Quản lý, khai thác vườn hoa công viên đô thị; Sửa chữa, vận hành và quản lý điện chiếu sáng công cộng, điện trang trí đô thị; Phá dỡ và chuẩn bị mặt bằng; Duy tu, sửa chữa và bảo dưỡng đường nội thị; Gia công, lắp ráp cấu kiện công trình xây dựng; Trang trí nội, ngoại thất công trình xây dựng.
2.1.3. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty trách nhiệmhữu hạn Xây dựng 368 Bắc Ninh hữu hạn Xây dựng 368 Bắc Ninh
Tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh được thể hiện cụ thể trong sơ đồ 2.1 dưới đây:
Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh
(Nguồn: Phòng Kế toán – hành chính, Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh)
Trong đó, chức năng nhiệm vụ cụ thể từng bộ phận được phân công như sau:
việc liên quan đến công tác kế toán trong Công ty. Đảm bảo hoạt động kế toán luân tuân theo những chế độ tài chính hiện hành; có trách nhiệm trước pháp luật về công việc Phòng kế toán – hành chính; có trách nhiệm trước Ban giám đốc, kiểm soát quỹ tiền mặt và các tài sản khác như ngoại tệ, đá quý trong quỹ của Công ty. Thực hiện tất cả những công việc được Giám đốc giao cho trong phạm vi chức năng, quyền hạn và vai trò của một kế toán trưởng
Kế toán thuế: Đại diện Công ty việc cơ quan thuế khi xảy ra các vấn đề về
pháp lý. Chịu trách nhiệm lập các báo cáo thuế tại Công ty; tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của doanh nghiệp và triển khai những công việc do Trưởng phòng giao cho.
Kế toán công nợ (Kế toán thanh toán): Chịu trách nhiệm theo dõi từng
khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, đối chiếu và kiểm tra một cách liên tục, thường xuyên đôn đốc sao cho việc thanh toán đúng thời hạn, triển khai hiệu quả những công việc do Trưởng phòng giao cho.
Kế toán tiền lương: Thường xuyên ghi chép, thống kê một cách kịp thời về
tình hình biến động về số lượng lao động và chất lượng lao động, phản ánh thực trạng sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động; thực thi các công việc khác trong phòng ban được trưởng phòng giao cho.
2.1.4. Ảnh hưởng đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty đến kiểm soát nội bộ ty đến kiểm soát nội bộ
Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh là Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên, bao gồm 04 thành viên góp vốn với tổng giá trị 110.000.000.000 đồng, Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Giám đốc. Công ty có 4 chi nhánh đặt tai các địa điểm khác nhau. Văn phòng chính đặt tại huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh. Với hình thức sở hữu vốn như vậy thì có ảnh hưởng đến hoạt động KSNB trên những khía cạnh:
Thứ nhất, các chính sách, thủ tục kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH xây
dựng 368 Bắc Ninh phải được thiết lập phù hợp với hình thức sở hữu vốn với nhiều thành viên cũng góp vốn; của công ty, phải có sự đồng thuận và cân bằng lợi ích của tất cả các chủ sở hữu và phải đặt đước sự giám sát của tất cả đối tượng sở hữu vốn.
Thứ hai, mô hình các chi nhánh của Công ty hiện nay tăng cường sự kiểm
soát vốn của trụ sở chính tuy nhiên do địa điểm các chi nhánh ở nhiều vị trí khác nhau, mỗi chi nhánh đảm nhận những chức năng khác nhau vô hình chung tạo ra một số khó khăn nhất định trong quá trình kiểm soát vốn đầu tư;
Thứ ba, việc quản lý nguồn nhân lực, tạo mối quan hệ phối kết hợp giữa các
chi nhánh đề thực hiện nhiệm vụ chung của Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh còn nhiều bất cập vì Công ty chưa có sự phân cấp rõ ràng về quyền lực và trách nhiệm giữa các chi nhánh. Điều này làm cho công tác KSNB trở nên khó khăn khi muốn triển khai đồng bộ trên toàn Công ty và trong một thời điểm.
Thứ tư, nhóm ngành nghề kinh doanh chính gồm các ngành nghề là đầu tư
phát triển nhà và đô thị (đầu tư kinh doanh bất động sản); thi công xây dựng các công trình và sản xuất bê tông đúc sẵn. Các ngành nghề chính có mối liên hệ chặt chẽ, bổ sung cho nhau. Hoạt động này góp phần tạo lập nhà, công trình xây dựng để bán, cho thuê, cho thuê mua và nó là một phần thuộc phạm vi hoạt động kinh doanh bất động sản. Trong quá trình triển khai thực hiện các dự án đầu tư đầu tư kinh doanh bất động sản thì hoạt động thi công xây dựng các công trình và sản xuất bê tông đúc sẵn là công việc không thể thiếu được. Chính vì thế việc kiểm soát các hoạt động này về hiệu quả công tác quản lý, sử dụng máy móc thiết bị, nhân công… đòi hỏi phải có một cơ chế, chính sách mà Ban Giám đốc phải bàn bạc, thống nhất.
Thứ năm, các công trình thi công, dự án bất động sản, cung cấp bê tông đúc
sẵn được thực hiện nhiều nhất chủ yếu trong phạm vi tỉnh Bắc Ninh, do nhà nước làm chủ sở hữu. Trong quá trình thực hiện Công ty phải bố trí thực hiện việc di chuyển lực lượng thi công các yếu tố sản xuất, máy móc thiết bị thi công đến nơi trực tiếp triển khai thực hiện dự án. Sự phân tán về vị trí địa lý trong quá trình triển khai thực hiện làm cho quá trình kiểm soát tập trung không hiệu quả, việc điều hành, quản lý gặp nhiều khó khăn vì thế để công tác chỉ đạo, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đối với các dự án xe trụ sở, xa trung tâm được sâu sát, kịp thời Công ty cần phải thành lập ban quản lý dự án, chỉ huy trưởng công trình để trực tiếp quản lý theo từng khu vực cụ thể.
quả của việc KSNB tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh, đòi hỏi tại Công ty cần ban hành các chính sách và thủ tục kiểm soát phù hợp đảm bảo thông tin quản lý, thông tin tài chính được cập nhật kịp thời từ lãnh đạo Công ty đến các đội thi công, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nhằm hạn chế sự thất thoát, lãng phí các nguồn nhân lực, vật lực, thi công các dự án đảm bảo chất lượng, đúng tiến độ đã đặt ra. Ngoài ra, cần phải xây dựng cơ chế phân công, phân nhiệm, ủy quyền cho các đội thi công để vừa đảm bảo sự chủ động trong hoạt động quản lý điều hành hàng ngày của các đội, vừa đảm bảo sự chỉ đạo tập trung, thống nhất của Công ty.
2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty trách nhiệm hữu hạnXây dựng 368 Bắc Ninh Xây dựng 368 Bắc Ninh
Để đánh giá khách quanthực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Xây dựng 368 Bắc Ninh. Tác giả đã thiết kế bảng câu hỏi dựa trên công cụ đánh giá KSNB của báo cáo COSO 2013 nhằm thu thập thông tin về việc tổ chức và vận hành KSNB tại Công ty theo từng bước quy trình nội dung nghiên cứu bao gồm: Môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; thông tin và truyền thông; giám sát. Các câu hỏi đều được chọn lựa để phù hợp nhất trong đánh giá thực trạng KSNB tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh.
Bảng câu hỏi được gởi đến 40 đối tượng lựa chọn gồm: 5 lãnh đạo, 5 thành viên bộ phận kiểm soát nội bộ, 15 cán bộ quản lý các bộ phận và 15 công nhân viên đảm nhiệm các vị trí quan trọng như kế toán, đốc công, trưởng nhóm…trong Công ty. Tác giả lựa chọn các đối tượng trên vì tính chất công việc và vị trí công tác của
họ đều có khả năng nắm bắt, tác động đến các vấn đề có liên quan đối với KSNB tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh.
Sau khi thu thập được kết quả khảo sát, tác giả đã sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp để xử lý dữ liệu bằng phàn mềm Exel. Sau đó sử dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá chung về thực trạng KSNB tại Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh. Kết quả nghiên cứu được tác giả tổng hợp, phân tích như sau:
2.2.1. Môi trường kiểm soát
nhân tố như: Tính chính trực và đạo đức, cam kết về năng lực và chính sách nhân sự, độc lập của hội đồng quản trị và bộ phận kiểm soát, cơ cấu tổ chức, việc phân định quyền hạn và trách nhiệm của Công ty, kết quả khảo sát cho thấy:
2.2.1.1. Tính chính trực và đạo đức
Từ khi thành lập, Công ty TNHH xây dựng 368 Bắc Ninh đã xây dựng Quy tắc ứng xử nội bộ; sửa đổi, bổ sung Quy định về tiêu chuẩn đạo đức, lối sống của đội ngũ nhân viên Công ty qua đó nhân viên ở Công ty có nhận thức đúng đắn về vị trí, vai trò, trách nhiệm của mình, từ đó có hành động thiết thực, hiệu quả đối với nhiệm vụ được giao.
Đồng thời mỗi năm, ban giám đốc Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh đều xem xét đổi mới nội dung, phương pháp và quy trình đánh giá nhân viên, nhằm đảm bảo tính công bằng, khách quan, tin cậy. Xây dựng Bộ tiêu chí đánh giá nhân viên tập trung vào các vấn đề: Chấp hành đường lối, chủ trương, chính sách của Công ty; Phẩm chất đạo đức, lối sống, tác phong và lề lối làm việc; Năng lực lãnh đạo, điều hành, tổ chức thực hiện nhiệm vụ; Tinh thần trách nhiệm trong công tác; Kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao.
Quy tắc ứng xử nội bộ vàBộ tiêu chí đánh giá nhân viên đã giúp tạo nên giá trị đạo đức trong mội trường kiểm soát tạiCông ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh. Giúp lãnh đạo Công ty và bộ phận kiểm soát có thêm cơ sở răng cường công tác kiểm tra, giám sát nhân viên trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ được giao cũng như việc chấp hành kỷ luật,, công việc được giao, văn hóa ứng xử...; có hình thức khen thưởng kịp thời những cá nhân có thành tích công tác; phát hiện, chấn chính và xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm theo quy định nội bộ nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu quả trong hoạt động của Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh.
Kết quả khảo sát đánh giá về tính chính trực và đạo đức trong môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh được tác giả tổng hợp trong Bảng 2.1 như sau:
Bảng 2.1: Thống kê kết quả khảo sát đánh giá về tính chính trực và giá trị đạo đức trong môi trường kiểm soát tại Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh
Câu hỏi Số phiếu gửi đi Số phiếu nhận về Trả lời
Có Không Khôngbiết về vấn đề được hỏi
1. Công ty có ban hành bằng văn bản các quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty không?
40 40 87.5% 12.5%
0% 2. Công ty có thực hiện giảm áp lực để
nhân viên giảm sai sót và gian lận ? 40 40 75% 20% 5%
3. Nhà quản lý có đặt lợi ích của Công ty lên hàng đầu thông qua việc thực hiện tính chính trực và giá trị đạo đức qua lời nói và hành động cụ thể không?
40 40 62.5% 32.5%
5% 4. Công ty có đưa ra các quy định xử phạt
thích hợp đối với quy tắc ứng xử, nội quy Công ty không?
40 40 85% 25%
0% 5. Công ty có kiểm tra, giám sát nhân viên
trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ được giao cũng như việc chấp hành kỷ luật hay không?
40 40 100% 0%
0% 6. Công ty có thông báo cho tất cả các nhân
viên biết hành vi nào được chấp nhận và
hành vi nào không được chấp nhận không? 40 40 95% 5% 0%
(Nguồn:Tác giả tổng hợp)
Kết quả khảo sát cho thấy:
Với câu hỏi “Công ty có ban hành bằng văn bản các quy tắc, chuẩn mực
ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty không?”. Kết quả cho thấy có 35 người, tương đương 87,5% trả lời là có, 12,5% người được hỏi trả lời là công ty không có có ban hành bằng văn bản các quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty. Điều này cho thấy rằng không phải tất cả nhân viên trong đơn vị điều biết và nắm văn bản các quy tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty.
gian lận ?”. Kết quả thu được có 75% số đối tượng được hỏi đồng ý, 20% không
đồng ý và 5% không nắm về vấn đề này. Điều này cho thấy Công ty TNHH Xây dựng 368 Bắc Ninh đã có những điều chỉnh về môi trường hoạt động để giảm sai sót cho nhân viên nhưng chưa thật sự rõ ràng và có hiệu quả.
Với câu hỏi “Nhà quản lý có đặt lợi ích của Công ty lên hàng đầu thông qua
việc thực hiện tính chính trực và giá trị đạo đức qua lời nói và hành động cụ thể không?”. Kết quả thu được cho thấy vẫn còn 32.5% người không đồng ý điều này
và 5% số người được hỏi không biết về vấn đề được hỏi vấn đề này. Điều đó cho