2016 - 2019
2.2.1. Bộ máy tổ ch ức th U th U ế tại Ch i cụ C th U ế qu ận Hoà ng Mai, TP Hà Nội
Chi cục thuế Quận Hoàng Mai có tổng số 153 cán bộ, trong đó c ó 143 cán bộ nằm trong biên chế và c ó 10 cán bộ ký hợp đồng ( Theo Nghị định 68).
Ban lãnh đạo: c ó 4 người bao gồm 1 Chi cục trưởng và 3 Chi cục phó. Ngoài ra c ò n c ó các đội là: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế - Ân chỉ; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra thuế; Đội THNVDT- KKKTT tin học và pháp chế; Đội kiểm tra nội bộ; Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội HC-NS-TV; Đội quản lý thuế liên phường.
Chi cục thuế đã bố trí cán bộ theo vị trí, chức năng các đội thuế, có đánh giá trình độ và trách nhiệm của cán bộ chi cục để hoàn thành tốt nhiệm vụ quản l thu N NN được giao.
T ổ chức bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục thuế Hoàng Mai được thể hiện như S ơ đồ 2.3 dưới đây:
38
39
Chi cục Thuế gồm có 11 đội thuế, chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các đội được quy định cụ thể tại Quyết định số 110/ QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ tài chính quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố.
(1) Đội HC-NS-TV: Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; Công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.
(2) Đội tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vị Chi cục thuế quản l .
(3) Đội tổ ng hợp nghiệp vụ dự toán, kê khai kê toán thuế tin học và pháp chế. Đội T ổ ng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế toán thuế và tin học: trước năm 2011, bộ phận T ổ ng hợp nghiệp vụ dự toán là 1 đội riêng, từ năm 2011 được sát nhập về Đội Kê khai - kế toán thuế và Tin học. Bộ phận Tổng hợp nghiệp vụ dự toán: Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; thẩm định các hồ sơ: hoàn thuế, miễn giảm thuế; Xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước được giao cho Chi cục Thuế. Bộ phận Kê khai KTT và TH: thực hiện công tác đăng k thuế, x lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế. Đến năm 2019 đội c ó thêm chức năng pháp chế, nghiên cứu thẩm định t nh pháp l các hồ sơ nội bộ trong Chi cục thuế.
40
(4) Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.
(5) Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trước
bạ, thu tiền sử dụng đất, các khoản đất giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn.
(6) Đội kiểm tra thuế: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
(7) Đội thuế liên phường: Quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp...).
(8) Đội kiểm tra nội bộ: thực hiện công tác kiểm tra theo quy trình của các đội trong chi cục thuế.
2.2.2. Quy trìn h qu ản Iy th U ế
a. Đăng ký thuế
Hộ cá nhân kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc c ó phát sinh nghĩa vụ thuế phải thực hiện đăng ký thuế với Chi cục thuế. Nhiều năm qua, việc đăng k thuế HCNKD thông qua bộ phận một cửa liên thông của Chi cục thuế đã giảm phiền hà và rút ngắn thời gian đi lại.
Tuy nhiên, với mức độ nhận thức khác nhau, HCNKD đến Chi cục thuế để làm thủ tục đăng ký thuế theo quy định trong thời gian 10 ngày áp dụng đối với các trường hợp phải đăng ký thuế là không nhiều; phần lớn qua các kênh phối hợp với cơ quan cấp phép kinh doanh mà bộ phận kiểm tra, đội
'''''''X.^ Năm
Chỉ tiêu"’'''''x.. 2016 2017 2018 2019
T ổng số hộ đăng ký
kinh doanh 142 135 151 230
41
thuế liên xã lập thông báo yêu cầu HCNKD đến làm thủ tục đăng ký thuế tại Chi cục thuế để quản lý thuế.
Thực trạng việc đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế hiện nay cũng cho thấy còn nhiều bất cập, bản thân hộ kinh doanh thường xuyên di chuyển địa điểm kinh doanh, thay đổ i ngành nghề kinh doanh hoặc thay đổ i vốn kinh doanh...nhưng không đến Chi cục thuế khai b ổ sung thông tin thay đổ i, dữ liệu QLT tại Chi cục thuế nhiều trường hợp đã không c òn phù hợp, dẫn đến khó theo dõi, QLT và còn có chênh lệch về số lượng hộ đăng ký kinh doanh với số hộ đăng ký thuế, do:
+ Hộ kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc đã ra kinh doanh nhưng không đến Chi cục thuế để đăng k thuế, cấp mã số thuế và kê khai nộp thuế theo quy định; đối với hộ kinh doanh nhỏ, mang tính tự phát theo vụ mùa, kinh doanh không c địa điểm cố định thường không chấp hành nghĩa vụ thuế nên không thực hiện đăng ký thuế;
+ Một số hộ gia đình, cá nhân được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng thực chất không kinh doanh mà thực hiện mục đ ch vay vốn tại các ngân hàng thương mại, việc quản lý đăng ký thuế cũng gặp rất nhiều trở ngại do thiếu sự phối hợp với cơ quan cấp phép để kiểm soát thường xuyên.
S au khi được cấp đăng ký kinh doanh, theo quy định thì trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp đăng ký hộ kinh doanh phải lên Chi cục thuế để làm thủ tục đăng k thuế. Tuy nhiên thực tế có nhiều hộ kinh doanh do chưa nắm rõ được thủ tục này hoặc cố tình không chấp hành lên Chi cục thuế để tiến làm đăng k mã số thuế và khai nộp thuế.
42
S ố hộ kinh doanh chậm lên Chi cục thuế làm đăng k thuế 32 15 27 41 Năm Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2019
Hộ kinh doanh đăng ký thuế
192 152 171 291
Hộ đăng ký kinh doanh mới
142 135 151 230
Hộ đăng ký thuế nhưng không c ó đăng ký kinh
doanh 50 17 20 61
(Nguồn: Đội THNVDT KKKTT TH & PC - Chi cụC thuê Quận Hoàng Mai)
về phía Chi cục thuế với cách làm như hiện nay vẫn không giảm thiểu được khối lượng công việc cho cán bộ QLT tại địa bàn và các bộ phận đăng ký thuế; CBT phải luôn rà soát danh sách hộ đăng ký kinh doanh hàng tháng do Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện cung cấp để đối chiếu thực tế các hộ kinh doanh, tổ chức hướng dẫn, nhắc nhở, thông báo cho hộ kinh doanh cá thể làm thủ tục đăng ký thuế, trả thông báo MST.
Năm Chỉ tiêu 201 6 2017 201 8 2019
Hộ kinh doanh phân phối, cung cấp hàng hóa (Tỷ lệ thuế GT GT 1%, thuế TNCN 0.5%
128 114 148 203
Hộ kinh doanh làm dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (Tỷ lệ thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%)
12 8 3 22
Hộ kinh doanh sản xuất, vận tải, dịch vụ c ó gắn với hàng hóa, xây dựng c ó bao thầu nguyên vật liệu Tỷ lệ thuế GTGT 3%, thuế TNCN 1.5%)
45 25 14 61
Hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh khác như phòng khám, nhà trẻ... (Tỷ lệ
7 5 6 5
(Nguồn: Đội THNVDT KKKTT TH & PC - Chi cục thuê Quận Hoàng Mai)
Qua bảng 2.5 trên, ta thấy số hộ đăng ký kinh doanh từ năm 2016 đến năm 2018 c ó xu hướng giảm nguyên nhân là do khu vực đường tam trinh bắt
43
đầu thu hồi đất để làm đường, các hộ kinh doanh phải giảm hoặc tìm địa điểm mới để chuyển địa điểm kinh doanh. Đến năm 2019, các hộ kinh doanh đã thích ứng được và chuyển sang kinh doanh online nhiều hơn không c òn phụ thuộc vào mặt b ằng nhiều như trước kia nữa do đó năm 2019 đã c ó phát triển tăng về số hộ so với các năm trước.
b) Kê khai thuế
Kê khai thuế là việc tiếp theo của hộ kinh doanh sau khi đã lên cơ quan thuế để thực hiện đăng ký thuế. Việc kê khai này được hộ kinh doanh tự giác khai theo đúng thực tế tình hình kinh doanh của mình và sau đó cơ quan thuế phối hợp với UBND phường sở tại để thực hiện khảo sát doanh thu thực tế của hộ kinh doanh trong 3 đến 5 ngày làm việc để kiểm tra doanh thu thực tế của hộ kinh doanh.
tính thuế GTGT 2%, thuế TNCN 1%) Năm
Chỉ tiêu 6 201 7 201 2018 2019
T ông số hộ kinh doanh cho thuê bất
động sản
91 85 72 105
Trong đó:
+ hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế
35 32 28 45
+ hộ kinh doanh thuộc diện không phải nộp thuế \ 56 53 44 - -/ --- 60 44
(Nguồn: Đội THNVDT KKKTT TH & PC - Chi cụC thuế Quận Hoàng Mai)
Riêng đối với các hộ kinh doanh cá thể sử dụng hó a đơn của cơ quan thuế thì ngoài khoản thuế khoán áp dụng như đối với các hộ kinh doanh bình thường thì họ sẽ phải đó ng thêm khoản thuế dựa theo doanh thu tính thuế mà hộ kinh doanh xuất hóa đơn ra.
Ngoài các nhóm trên thì các hộ cho thuê tài sản cũng được tính là hộ kinh doanh nhưng sẽ chịu mức thuế suất cao hơn là 10% ( Trong đó tỷ lệ tính thuế GTGT 5%, thuế TNCN 5%). Hộ kinh doanh cho thuê tài sản được chia làm 2 nhóm chính và nhóm cho thuê bất động sản và nhó m cho thuê phương tiện vận tải.
(Nguồn: Đội THNVDT KKKTT TH & PC - Chi cụC thuế Quận Hoàng Mai)
Qua bảng trên ta thấy số hộ cho thuê tài sản hiện tại trên địa bàn phường còn thấp, và chủ yếu kê khai với mức doanh thu nhỏ dưới mức phải nộp thuế. Chủ yếu các hộ kinh doanh cho thuê tài sản kê khai phải nộp thuế là cho các công ty thuê mặt b ằng làm văn phò ng, xưởng sản xuất, kho bãi...
Chỉ tiêu ∖ Năm DTPL Cục Thuế giao DTPĐ HĐND giao Kết quả thu NSNN Tỷ lệ (%) hoàn thành o với DTPL o với DTPĐ 45
Hiện nay do công nghệ đang đi sâu vào mọi mặt của đời sống nên xuất hiện thêm một số cá nhân có thu nhập từ từ các nguồn kinh doanh online như bán hàng qua mạng, các chợ ứng dụng, các trang mạng xã hội như Youtube, Facebook, Google. Với hình thức kinh doanh này do không có cửa hàng, cửa hiệu, không cần mặt bằng, có thể làm việc tại nhà nên rất khó để cơ quan thuế có thể quản lý và rà soát theo hình thức bình thường được. Để giải quyết vấn đề này, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai đã kết hợp Cục thuế TP Hà Nội và hệ thống các ngân hàng tại Việt Nam hiện nay để kết xuất và tổ ng hợp doanh thu của các cá nhân có doanh thu bất thường và nguồn tiền từ nước ngoài chuyển về. Với hướng triển khai này, trong năm 2019, Chi cục thuế Hoàng Mai đã mời lên làm việc 2 trường hợp có doanh thu từ hoạt động quảng cáo từ Google và chợ ứng dụng của Microsoft và truy thu số tiền thuế lên tới hơn 3 tỷ đồng (trong đó c ó cả tiền chậm nộp tiền thuế phát sinh từ năm 2015 đến nay). Lý do truy thu 2 trường hợp trên là người nộp thuế chưa nắm bắt được thông tin phảikê khai và nộp thuế do đây là một loại hình kinh doanh mới. Trường hợp nếu người nộp thuế cố tình trốn và không khai thuế c ó thể bị phạt từ 1 đến 3 lần số thuế phải nộp.
c) Nộp thuế
Vào đầu mỗi năm hộ kinh doanh sẽ được thông báo nộp thuế khoán ổ n định cho năm đ nếu không phát triển một các đột biến về doanh thu tính thuế. Căn cứ vào đ , hộ kinh doanh sẽ đi nộp thuế tại các điểm thu ngân sách (các ngân hàng được UNT) hoặc nộp thuế theo hình thức chuyển khoản internetbanking qua ngân hàng. Hiện nay việc nộp thuế của các hộ kinh doanh chủ yếu là tại các điểm thu ngân sách do hình thức chuyển khoản qua Internetbanking còn phức tạp và yêu cầu hộ kinh doanh phải có tài khoản ngân hàng, có Smartphone hoặc máy tính để thực hiện chuyển khoản.
46
Hạn nộp tiền thuế đối với các hộ khoán không sử dụng hó a đơn là ngày cuối cùng của mỗi quý và đối với hộ khoán sử dụng hó a đơn là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Bảng 2.6. Kết quả thực hiện d ự to á n thuế 2016 - 2019
2016 7.853 8.100 7.886 100,4 99
2017 8.501 8.800 8.122 95.5 93
2018 11.350 11.500 10.505 93 91
Năm Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2019 T ng số thu ngân sách của phường 7.886 8.122 10.505 11.025
(Nguồn: Báo cáo thực hiện thu ngân sách 2016-2019phường Hoàng Văn Thụ - quận Hoàng Mai)
Bảng 2.8 cho thấy kết quả thu ngân sách của phường Hoàng Văn Thụ tăng đều qua các năm nhưng cơ cấu nguồn thu không bền vững.
- Năm 2016 thu vượt dự toán của Quận và Thành Phố giao pháp lệnh đạt
99% dự toán phấn đấu. Tuy nhiên, để góp phần hoàn thành DT Chi cục thuế phải tăng thu nguồn vãng lai để bổ sung nguồn thu tại chỗ, số thu này chiếm tỷ trọng 15% trong tổ ng thu NSNN.
- Năm 2017, 2018, 2019 số thu của phường Hoàng Văn Thụ không hoàn
thành so với dự toán của năm. Lý cho chủ yếu là nguồn thu còn chưa ổn định bền vững, nguồn thu vãng lai trong năm không đủ bù đắp.
Kết quả thực hiện dự toán thuế là chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác quản l thuế n i chung và công tác quản l thu thuế đối với hộ kinh doanh n i riêng tại Chi cục thuế Hoàng Mai và Phường Hoàng Văn Thụ. Qua các năm, do ảnh hưởng của nhiều nhân tố tác động đến kết quả thu thuế như: c ó sự thay về
47
đổ i chính sách thuế, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn nhưng về cơ bản vẫn
là sự bất cập từ công tác giao dự toán, từ việc quản lý các nguồn thu, nhất là quản lý hộ kinh doanh.
Bảng 2.7. Số thu ngân s ách của phường gia i đoạn 2016 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tông kêt thực hiện thu ngân sách P Hoàng Văn Thụ)
Trong tổng số thu ngân sách của phường Hoàng Văn Thụ, số thuế mà hộ sử dụng hó a đơn đó ng góp chiếm tỷ trọng tương đối cao trung bình khoảng
30% đến 40%.
Năm 2016 số hộ quản lý thuế là 1.320 hộ, số thu ngân sách năm 2016 là 7.886 triệu đồng trong đó thu từ các hộ kinh doanh cho thuê tài sản là 1.577 triệu đồng, thu từ các hộ kinh doanh đóng khoán ổn định là 1.183 triệu đồng, thu từ các hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển là 3.943 triệu đồng, thu từ hoạt
động xây dựng nhà ở tư nhân (thuế nhân công xây dựng) là 946 triệu đồng và thu thuế, lệ ph môn bài là 237 triệu đồng.
Năm 2017, số hộ kinh doanh quản lý giảm xuống c òn 1.281 hộ, tuy nhiên
tổ ng số thu ngân sách của phường vẫn tăng lên và đạt được 8.122 triệu đồng tăng 236 triệu đồng so với năm 2016. Trong đó, số thu từ các hộ kinh doanh