- về cơ chế, chính sách thuế: + Hạn chế:
Hiện nay 70% hộ kinh doanh cá thể đang c ó thỏa thuận về mức thuế khoán với cơ quan thuế do quy định về mức thuế khoán cố định. Mức thuế khoán hằng năm này được thực hiện theo sự khảo sát của cơ quan thuế, tham vấn ý kiến của hội đồng tư vấn thuế cấp xã, được lấy ý kiến người dân và công bố công khai để các hộ kinh doanh tự giám sát lẫn nhau.
về bản chất hộ kinh doanh và doanh nghiệp vừa và nhỏ là một, nhưng chính sách hiện nay rất phân biệt và có nhiều trường hợp hộ kinh doanh loại ra khỏi chính sách khiến hộ kinh doanh có nhiều hạn chế so với doanh nghiệp. Cụ
thể, là việc hạn chế quyền kinh doanh, chỉ được đăng ký tại một địa điểm, hoạt động kinh doanh trong phạm vi quận, huyện, không mở chi nhánh, văn phòng đại diện... Chưa kể, một số ngành nghề phải là doanh nghiệp, và hạn chế quy mô sử dụng lao động, dưới 10 lao động thường xuyên. Do một phần công tác chỉ đạo điều hành có những mặt hạn chế chưa tìm ra những biện pháp hữu hiệu
để chống thất thu thuế.
Theo Luật Thuế, hàng năm hộ kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo để tự kê khai
doanh thu, chi ph , thu nhập chịu thuế theo mẫu và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý, chậm nhất là đến ngày 25/1. Những kê khai trên thực chất chỉ là dự
báo trong thời gian tương đối dài (1 năm) chưa kể, nếu là hộ mới ra kinh doanh
sẽ không có căn cứ để kê khai nộp thuế. + Nguyên nhân:
Việc chuyển đổi và khuyến khích hộ kinh doanh sang doanh nghiệp đã và
đang gặp không ít khó khăn, thách thức xuất phát từ cơ chế, chính sách hỗ trợ liên quan đến thủ tục hành chính, thuế, quản trị doanh nghiệp cần hoàn thiện...
57
Đặc biệt là còn nhiều bất cập trong cách tính thuế giữa các mô hình kinh doanh,
tạo nên sự bất bình đẳng.
Phần lớn hộ kinh doanh thường không có hó a đơn chứng từ mua bán, được tự kê khai đóng thuế cho nên thất thu thuế là khó tránh khỏi.
Việc điều chỉnh doanh thu c òn chưa sát với thực tế c òn mang nặng tính cảm tính, nên doanh số ấn định chưa sát đúng với các hộ kinh doanh. Đặc biệt là, một số ngành hàng như: Vận tải, thương mại dịch vụ,... ý thức chấp hành việc nộp thuế còn hạn chế, còn chây lỳ trong việc nộp thuế, một số hộ kinh doanh khác mượn c a hàng, c a hiệu trên danh ngh a là thành phần g p vốn là cửa hàng trực thuộc các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ thuế. Trong khi đó, sự kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế còn thiếu, chưa đồng bộ, số lượng cán bộ còn mỏng, nên việc phát hiện xử lý vi phạm chưa được nghiêm túc và kịp thời.
Ngoài ra đó là, số lượng các văn bản hướng dẫn, quy định về việc triển khai các luật thuế mới, quy trình quản l mới quá nhiều và không thống nhất như: Quy định về quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản
lý xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch đầu tư chưa được ban hành đồng bộ, môi trường kiểm toán, kế toán c n nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp l chưa cao.
Tiếp đến mức thuế khoán áp dụng t nh thuế cho hộ kinh doanh trong thời
gian dài nếu không cập nhật và điều chỉnh kịp thời dẫn đến mức thuế khoán trên
sẽ có thể thấp hơn doanh thu thực tế của hộ kinh doanh.
Bên cạnh đó, việc hướng dẫn các hộ kinh doanh ghi chép hoá đơn, chứng
từ, kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, lập hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế chưa đầy đủ và cụ thể. Việc bỏ ủy nhiệm thu xã, phường, thị trấn chuyển về Chi cục Thuế các huyện, thành phố quản lý đã gây khó khăn cho công tác thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể do tình hình hoạt động kinh doanh trên địa bàn
58
rộng, tình trạng nợ đọng thuế của các hộ kinh doanh không có biện pháp xử lý thu nợ dứt điểm, nhiều hộ kinh doanh không kê khai nộp thuế kéo dài, tình trạng nghỉ kinh doanh hay chuyển đổi kinh doanh sang lĩnh vực khác của các hộ
kinh doanh đang quản lý không kê khai với cơ quan thuế làm cho công tác quản
lý càng khó khăn hơn.
Các hộ kinh doanh cá thể còn sử dụng hó a đơn chứng từ khi mua và bán
hàng chưa nghiêm túc, còn có tình trạng bán lẻ hàng cho các đối tượng tiêu dùng lẻ không xuất hoá đơn, hoặc có ghi hoá đơn nhưng ghi thấp hơn so với giá
bán thực tế, nhằm chiếm dụng tiền của NSNN. Do vậy c ó thể nó i là cách tính thuế ở đây không đảm bảo tính khách quan, tính chính xác kết quả sản xuất kinh
doanh của các hộ kinh doanh cá thể. - Về phía cơ quan thuế:
+ Hạn chế:
Kết quả quản lý thu thuế đạt được chưa cao, trình độ năng lực của một bộ
phận công chức thuế vẫn còn hạn chế; trong khi các cơ chế, chính sách thuế thường xuyên thay đổ i.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công việc tuy đã có những bước tiến nhất định nhưng vẫn còn những chỗ bất cập, chưa được đồng bộ hó a,
việc trao đ i dữ liệu của người nộp thuế đối với các cơ quan ban ngành khác chưa được kịp thời.
+ Nguyên nhân:
Việc bố tr các đội thuế thực hiện nhiều chức năng dẫn đến kết quả quản lý thuế chưa cao, đội ngũ công chức thuế tại Chi cục thuế lại ít được bồi dưỡng,
nghiên cứu cập nhật kịp thời để thực hiện c hiệu quả các nhiệm vụ quản l thu thuế mà họ đảm nhận. Hộ cá nhân kinh doanh phần lớn hiểu biết pháp luật thuế
59
dừng lại ở việc ban hành văn bản hướng dẫn hoặc treo áp phích trên các trục đường chính, dẫn đến hộ kinh doanh tiếp cận thông tin về thuế hạn hẹp.
Việc chưa xây dựng được mạng truyền thông liên kết giữa Chi cục thuế với Ngân hàng thương mại, hoặc với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh (phòng Tài chính quận), cơ quan Tài nguyên - Môi trường làm cho việc tra cứu, nắm bắt thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ nộp thuế, việc chuyển dữ liệu giữa các cơ quan Nhà nước đều thực hiện thủ công và thường xuyên chậm muộn.
- Về công tác phối hợp: + Hạn chế:
Công tác quản lý thuế là trách nhiệm của các cấp, các ngành và toàn xã hội. Tuy nhiên, chính quyền địa phương chưa quan tâm đúng mức và chưa thực
sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình, mà coi công tác thu thuế
là nhiệm vụ của Chi cục thuế. Từ đó thiếu sự chỉ đạo, giám sát, kiểm tra công tác thu thuế đối với các bộ phận như Hội Đồng tư vấn thuế, cán bộ ủy nhiệm thu.
+ Nguyên nhân:
Phần lớn các ngành, các cấp, các tổ chức, cá nhân chưa nhận thức rõ, đầy
đủ vai tr và trách nhiệm của mình đối nhiệm vụ thu ngân sách nên thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với Chi cục thuế trong việc cung cấp
thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN. Từ đ thiếu sự chỉ đạo, giám sát, kiểm tra công tác thu thuế đối với các bộ phận như ội Đồng tư vấn thuế, cán bộ ủy nhiệm thu.
- Về phía người nộp thuế: + Hạn chế:
Các hộ kinh doanh chưa c thức đối với ngh a vụ nộp thuế, vẫn c n xảy ra tình trạng cá nhân kinh doanh bỏ địa chỉ kinh doanh để trốn thuế, không chấp
60
hành luật thuế, ngừng nghỉ kinh doanh không thông báo với cơ quan thuế, có cá
nhân kinh doanh xin nghỉ kinh doanh, được miễn thuế nhưng thực tế vẫn hoạt động kinh doanh, nhiều cá nhân kinh doanh vẫn cố tình kéo dài thời gian nộp thuế để chiếm dụng tiền thuế. Vậy nên cũng khó khăn ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế.
+ Nguyên nhân:
Do trình độ nhận thức của các cá nhân kinh doanh trên địa bàn quận Hoàng Mai nói chung và phường Hoàng Văn Thụ nói riêng không đồng đều nên các hộ kinh doanh chưa c thức đối với ngh a vụ nộp thuế.
61
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
Chương 2 đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Phường Hoàng Văn Thụ tại Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai. Nội dung chương 2 đã phản ảnh rõ những mặt đạt được, những vấn đề còn tồn tại, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể. Từ đó làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Phường Hoàng Văn Thụ trong thời gian tới.
62
CHƯƠNG 3: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỚI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THÊ CỦA PHƯỜNG
HOÀNG VĂN THỤ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, TP HÀ NỘI
3.1. Mụ C tiêu tăng cường C ô ng tá C quản lý thu thuế đối với h ộ kinh d
o anh
cá thể tại Chi cụ C thuế Quận Ho à ng Mai, TP Hà Nộ i
3.1.1. MụC tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Phường Hoàng Văn Thụ,Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội
Tiếp tục tập trung mọi nguồn lực kinh tế xây dựng phường phát triển nhanh và bền vững; duy trì cơ cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng ngành thương mại dịch vụ giảm tỷ trọng ngành công nghiệp, xây dựng; tạo mọi điều kiện, phát huy mọi tiềm năng để phát triển sản xuất, kinh doanh của các thành phần kinh tế trên địa bàn. Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, Triển khai thực hiện tốt chuyên đề nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của hệ thống chính trị, hệ thống chính quyền từ phường đến khu dân cư, tổ dân phố nâng cao
chất lượng phục vụ nhân dân, mức độ hài l òng của người dân đối với chính quyền.
Bám sát chỉ đạo của Quận ủy - UBND quận Hoàng Mai, tập trung chỉ đạo thực hiện và hoàn thành xuất sắc các mục tiêu, chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội; phát triển kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế đúng định hướng Nghị quyết Đại hội Đảng bộ phường và Nghị quyết hàng năm của ĐND phường phê duyệt. Tập trung phối hợp cơ quan thuế để c ó biện pháp quản lý chặt chẽ và
thu thuế đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt chỉ tiêu được giao. C ó biện pháp cân đối thu - chi ngân sách trên cơ sở triệt để khai thác các nguồn thu (được phép) , chấp hành đúng các qui định theo luật ngân sách; Phấn đấu thu
63
ngân sách hoàn thành vượt chỉ tiêu từ 5 - 10%, tổng giá trị sản xuất tăng từ 10%
đến 15% trong đó giá trị thương mại - dịch vụ chiếm từ 65 - 70%.
3.1.2. Qu an điểm, định h ướng về qu ản Iy th U th Uế đổi với h ộ kinh doanh cá
th ể tại ch i cụ C th U ế Qu ận Hoàng Mai năm 2020 đến n ăm 2025.
Theo quyết định của Đảng toàn quốc lần thứ XI c ó nêu: “Tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước và cam kết quốc tế, đơn giản
hoá các sắc thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất...’ ’
Thuế là nguồn thu không thể thiếu của N SNN, đóng nhiệm vụ không nhỏ
với sự ổn định và tập trung nâng cao KT-XH. Như quận Hoàng Mai là một quận còn nghèo thì nguồn thu từ thuế, đóng phần quan trọng không thể thiếu trong việc giữ vững nguốn lực tài chính để tiếp tục xây dựng CNH - HĐH của địa phương. Vì vậy việc thu thuế cần được xem trọng trong tương lai.
Hoàn thiện Pháp luật Thuế đáp ứng được mọi mặt về sự tăng trưởng của nước ta.
Muốn cải cách hành ch nh thì mọi ch nh sách về thuế phải trong sạch, dễ hiểu...
Đảm bảo nguồn thu cho N NN trong cân đối thu chi Ngân sách trên địa bàn.
Đẩy mạnh việc nghiêm chỉnh thi hành Pháp luật Thuế, để cho người nộp
Thuế nắm được trách nhiệm và ngh a vụ nộp thuế cho N NN.
Trau dồi kinh nghiệm, kiến thức về quản l thu thuế của cán bộ chi cục thuế cả về chuyên môn và đạo đức làm việc.
64
3.2. Một số giải ph áp tăng cường cô ng tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh d oanh cá thể Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội.
3.2.1. Tăng Cường quản Iy đăng kỷ thUế, kê khai thUế
Hàng tháng, Đội thuế liên phường chủ động phối hợp với Phòng Tài chính - Kế hoạch Quận, chính quyền địa phương lên lịch điều tra, rà soát các cá
nhân kinh doanh đã được cấp phép để đưa vào quản lý thu kịp thời, kể cả những
cá nhân kinh doanh hoạt động nhưng chưa đăng ký kinh doanh nhằm khắc phục
tình trạng chênh lệch về số cá nhân kinh doanh đã quản lý và số cá nhân kinh doanh được cấp giấy phép.
Rà soát cá nhân làm giấy phép kinh doanh nhưng không hoạt động kinh doanh mà để vay vốn ngân hàng hoặc đi nước ngoài, cán bộ thuế c ó trách nhiệm
lập biên bản với Ủy ban nhân dân phường xác nhận đối tượng không có hoạt động kinh doanh như trong đăng ký kinh doanh để trình Ủy ban nhân dân Quận
can thiệp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Tránh tình trạng đăng ký
kinh doanh tràn lan trái pháp luật, không thực hiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà
nước.
Đối với những cá nhân kinh doanh thuộc nh m ngành nghề c n thất thu lớn:
Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh ăn uống hiện nay chỉ đạt khoảng 55% doanh thu thực tế. Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ này để thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN. Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải căn cứ vào: địa bàn kinh doanh, diện t ch kinh doanh, số lượng ph ng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, t nh được bình quân một khách vào ăn uống phải thanh
65
Hoạt động xây dựng cơ bản tư nhân: Chi cục cần chỉ đạo các đội thuế phối hợp với hội đồng tư vấn thuế, thanh tra xây dựng để nắm rõ từng công trình xây dựng trên địa bàn phụ trách để thu thuế đúng đối tượng, đúng giá trị công trình.
Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an giao thông công chính, cơ quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải là xe chở hàng, xe chở khách, trên cơ sở đó so sánh giữa số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng tại cơ quan công an với số phương tiện do Chi cục đã quản
lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý.
Hoạt động thương mại điện tử, dịch vụ quảng cáo từ Google, F acebook,
Microsoft...: Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với ngân hàng, các nhà cung cấp dịch vụ và tổng hợp doanh thu của các cá nhân c ó nguồn thu nhập từ các hoạt động này để đưa vào diện quản lý thuế và kê khai nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
3.2.2. Quản Iy doanh thU mức thUế khOán của hộ kinh doanh
Quản lý doanh thu của các hộ kinh doanh là nhiệm vụ rất quan trọng đặt ra cho cơ quan thuế, quản l doanh thu sát với thực tế kinh doanh g p phần tạo nên sự công bằng về thuế giữa các hộ kinh doanh, chống thất thu cho NSNN. Việc quản lý doanh thu đối với các hộ kinh doanh theo quy định hiện nay là rất