2 .1Tổng quan về công ty Cổ phần Nhất Thành
2.1.3Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1 Bộ máy kế toán
Tổ chức b ộ máy kế to án của Công ty Nhất Thành được thể hiện tại Sơ đồ 2.2 (Phụ lục 18).
Công ty Nhất Thành hiện đang áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung. Phòng Kế to án - Tài chính bao gồ m 07 người có nhiệm vụ thực hiện toàn b công t c kế to n t việc thu nh n phân loại và x l chứng t đến ghi sổ kế to n chi tiết tổng hợp và l p BCTC theo quy định.
Công ty không bố tr nhân viên kế to n t ng b ph n Toàn b chứng t c c lô hàng g i lên hòng ế to n - Tài ch nh c c chứng t ph i có x c nh n của c c phòng ban chức n ng ế to n c n cứ vào c c chứng t đó đ
- Ke to án tổng hợp: Chức năng chính là tổng hợp c ác thông tin từ nhân viên kế toán phần hành để lên B ảng CDKT , lập b áo c áo kết quả kinh doanh.
Ke toán tổng hợp còn phụ trách việc kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết to án thuế cuối năm, tập hợp chi phí , tính giá thành hừng lô hàng và xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán vật tư (Kho ): Theo dõi và hạch to án vật tư hàng hóa nhập kho, xuất kho, t ồ n kho. Lập b ảng b áo c áo tình hình nh ập xuất tồ n kho hàng
ngày . Tổng hợp c ác chứng từ và b ảng chi tiết nhập xuất kho gửi lên Phòng Kế
to án - Tài chính.
- Kế to án mua- b án hàng: Có nhiệm vụ l ập c ác chứng từ và ghi sổ chi tiết mua - b án hàng . Tiếp nhận và phối hợp với c ác b ộ phận liên quan xử lý c ác đơn hàng: tiếp nhận và xác nhận đơn hàng mua - bán hàng hóa, l ập hóa đơn b án hàng . . . .
- Kế to n thanh to n và công nợ: C ng với kế to n trư ng ki m tra c c chứng t thanh to n Theo dõi ki m tra đốc th c c c kho n nợ ph i thu - phải trả và c ác khoản công nợ tạm ứng . Dề xuất với l ãnh đạo c ác biện pháp thu hồ i công nợ cũng nhưng thanh to án thích hợp . B áo c áo về c ác kho ản nợ
xấu khó thu h i và s p đến hạn cần thanh to n
- Kế to n tiền lương: T nh và l p b ng lương thư ng c c chế đ ch nh s ách cho toàn bộ c án bộ công nhân viên dựa trên các quy định của pháp luật và iều lệ Công ty Theo dõi và chấm công đối với c c lao đ ng th i v Tiến hành c c thủ t c liên quan đến b o hi m ch nh s ch với lao đ ng n và c c ch nh s ch h trợ theo ph p lu t kh c
Thực hiện c ác hoạt độ ng liên quan đến giao dịch ngân hàng như: làm thủ tục vay vốn, theo dõi l ãi vay, theo dõi c ác giao dịch phát sinh trên tiền gửi ngân hàng, c ập nhật vào phần mềm kế toán khi có phát sinh .
2.1.3.2 Chỉnh sách kế toán của công ty
Theo Thuyết minh B CTC năm 2 O 1 7 của Công ty Nhất Thành, chính s ách và chế độ có liên quan đến công tác kế to án chi phí , doanh thu và xác định kết qu kinh doanh tại Công ty như sau:
* Chỉnh sách về chuẩn mực và chế độ kế toán chung
- Kỳ kế to án: B ắt đầu từ ngày O 1 /O 1 và kết thúc vào ngày 3 1 / 1 2 dương lịch của năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồ ng Việt Nam (VND) . Khi thực hiện c ác hoạt động liên quan đến xuất, nhập khẩu công ty thực hiện c ác thủ tục mua, bán ngoại tệ theo quy định .
- Chuẩn mực và chế độ kế to án áp dụng: Công ty áp dụng Thông tư 200/2015/TT-BTC, ngày 22/ 1 2/2O 1 4 của B ộ Tài chính và các Thông tư của
B ộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp
trong việc l p CTC
- Hình thức kế to án áp dụng: Nhật ký chung .
- Phương pháp t ính thuế GT GT: Phương pháp khấu trừ .
* Chỉnh sách về ngoại tệ:
- S ử dụng tỷ gi á hạch toán thực tế tại thời điểm phát sinh. S ố dư c ác kho ản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi theo tỷ giá của ngày cuối năm tài chính đó .
* Các ch ỉnh sá ch kế toán hàng tồn kho
- Phương pháp kế to án hàng tồ n kho: Phương pháp kê khai thường xuyên . - Phương pháp tính gi á hàng t ồ n kho: Gi á vốn hàng tồ n kho được xác - Nguyên t ắc đánh gi á hàng tồ n kho: Hàng tồ n kho được đánh gi á theo giá gốc , trường hợp giá trị hàng tồn kho thấp hơn giá gốc thì tính theo gi á trị có thể thực hiện được tại thời đi ểm đánh giá.
- Gi á gốc bao gồm: Chi phí mua và c ác chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồ n kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại . Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá b án ước tính để hoàn thành và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ hàng hóa.
* Các ch ính sách về TSCĐ
T S CĐ được thể hiện theo nguyên gi á trừ đi hào mòn lũy kế. Nguyên giá T S CĐ bao gồ m toàn bộ các chi phí mà công ty phải bỏ ra để có được T S CĐ tính đến thời đi ểm đưa tài s ản đó vào trạng thái s ẵn sàng sử dụng . C ác chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được ghi tăng nguyên giá T S CĐ nếu c ác chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài s ản đó . C ác chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận ngay vào chi ph (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi T S CĐ được b án hay thanh lý , nguyên gi á và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ kho ản l ãi, l ỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nh p hay chi ph trong n m
T S CĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao của c ác loại T S CĐ của Công ty quy định như sau:
* Các chỉnh sách về chi phỉ
- Chi phí trả trước: Chi phí trả trước bao gồm c ác chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt độ kinh doanh của nhiều kỳ kế toán. Chi phí trả trước của Công ty bao g ồ m c ác chi phí: C ác công c ụ, dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chi phí theo phương pháp đường thẳng với thời gian phân bổ không quá 0 3 năm.
- Chi phí đi vay: bao g ồ m l ãi tiền vay và c ác chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến c c kho n vay Chi ph đi vay được ghi nh n vào chi ph khi ph t sinh
- Chi phí phải trả: Chi phí phải trả được ghi nhận dựa trên c ác ước tính hợp lý về số tiền phải trả cho c ác hàng hóa, dịch vụ đã sử dụng hoặc cho số tiền phải trả trong tương lai liên quan đến hàng hóa và dịch vụ đã nhận được. Việc phân loại c ác kho ản phải trả là phải trả người b án, chi phí phải trả và phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc sau:
+ Phải trả người bán phản ánh các khoản phải trả mang tính chất thương mại ph t sinh t giao dịch mua hàng hóa dịch v tài s n và ngư i bán là đơn vị độ c l ập với Công ty , bao gồ m c ả c ác kho ản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác .
+ Chi phí phải trả phản ánh c ác kho ản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ đã nhận được từ người bán hoặc đã cung cấp cho người mua nhưng chưa chi tr do chưa có hóa đơn ho c chưa đủ h sơ tài liệu kế to n và c c kho n ph i trả cho người lao động về tiền lương nghỉ phép , c ác khoản chi phí s ản xuất, kinh doanh ph i tr ch trước.
+ Phải trả khác phản ánh c ác kho ản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua b n cung cấp hàng hóa dịch v .
* Các chỉnh sách về doanh thu
- Doanh thu b án hàng hóa: được ghi nhận khi đồ ng thời thỏa mãn c ác điều kiện sau: (1) Công ty đã chuy ể n giao phần lớn rủi ro và lợi ích g ắn liền
với quyền s ở hữu sản phẩm ho ặc hàng hóa cho người mua; (2) Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người s ở hữu hàng hóa ho ặc quyền ki ểm so át hàng hóa ; ( 3 ) Doanh thu được x ác định tương đối chắc chắn; (4) Công ty đã thu được ho ặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch b án hàng ; (5) X ác định được chi phí liên quan đến giao dịch b án hàng .
- Doanh thu hoạt độ ng tài chính: Tiền l ãi được ghi nh ân trên cơ sở dồ n tích, xác định trên số dư c ác tài kho ản tiền gửi và l ãi suất thực tế từng kỳ.
* Chỉnh sách về phân phối lợi nhuận:
Lợi nhuận sau thuế TNDN được chia cho c ác cổ đông và trích lập c ác quỹ theo Điều lệ của Công ty và c ác qui định của pháp luật sau khi được Đại hộ i đồ ng cổ đông phê duyệt.
Việc phân phối lợi nhuận được cân nhắc đến c ác kho ản mục phi tiền tệ nằm trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể ảnh hưởng đến luồng tiền và kh n ng chi tr lợi nhu n như l i do đ nh gi lại tài s n mang đi góp vốn,
1 ãi do đánh giá lại c ác kho ản mục tiền tệ , c ác công cụ tài chính và c ác kho ản
mục phi tiền tệ khác . Cổ tức được ghi nhận là nợ phải trả khi được Đại hội đồ ng cổ đông phê duyệt.
2.1.3.3 Hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng tại công ty
2 ệ thống tài kho n
Công ty sử dụng đầy đủ hệ thống chứng từ theo quy định tại Thông tư 2 O O để hạch to án c ác nghiệp vụ phát sinh trên sổ s ách kế toán . Ngoài ra, để vận dụng có hiệu quả và linh hoạt, đối với c ác TK 1 1 2 , TK 1 3 1 , TK 3 3 1 , TK
641, TK 642.... Công ty mở thêm một số tài kho ản cấp 2 , cấp 3 để hạch to án và theo dõi chi tiết .
2 . 1.3.3.1 Hệ thống chứng từ
hợp đồng kinh tế , giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi , séc , bảng kiểm kê quỹ, biên b ản giao nhận T S CĐ, biên b ản đánh giá lại T S CĐ, hóa đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho , biên bản ki ể m kê v ật tư theo hạn mức , phiếu xuất kho... Chứng từ phản ánh lao độ ng như b ảng chấm công, phiếu hoàn thành s ản phẩm, giấy chứng nhận đau ốm thai s ản... Ngoài c ác chứng từ do B ộ Tài chính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế như: giấy đề nghị , biên b ản đối chiếu, hợp đồ ng kinh tế.
* Nguyên tắc về tạo lập chứng từ
+ Mọ i nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Công ty đều ph i l p chứng t kế to n
+ Chứng từ kế to án chỉ l ập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế , tài chính ph t sinh và được l p thành liên: liên giao cho đối t c liên lưu tại b
phận và 0 1 liên chuy ển lên kế to án tổng hợp lưu nộ i b ộ . C ác chứng từ được đánh số thứ tự, ghi rõ ngày tháng và được phân loại theo chức năng của chứng t đó
+ Chữ viết phải rõ ràng , không tẩy xóa, không được viết tắt trừ trường hợp được cho phép theo quy định, phải có với xác nhận của c ác c á nhân chịu tr ch nhiệm liên quan ố tiền ph i được ghi c b ng số và b ng ch và ph i khớp với nhau
* Quy trình luân chuyển chứng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị , Kế to án công ty tiến hành định kho n ph n nh nghiệp v trên chứng t theo hệ thống ghi sổ kế to n tại đơn vị i dung của việc tổ chức ghi sổ kế to n bao g m:
+ Ki ểm tra tính hợp lệ , hợp pháp và tính chính xác của chứng từ;
+ Phân loại chứng từ kế to án theo c ác phần hành của từng đối tượng, nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Với chứng từ được l ập bởi công ty, kế
(VND) (%) ' (VND) (%) Giá vốn hàng bán 3.355.365.098.38 9 93, 3 3.080.205.748.95 0 93,1
to án b ộ phận lưu giữ 0 1 b ản và chuyể n 0 1 b ản tới Phòng Ke to án - Tài chính lưu trữ. Đối với chứng từ nhận từ đơn vị khác , bộ phận tiếp nhận tiến hành scan lưu trữ lại trước khi chuy ển b ản gốc lên Phòng Kế to án - Tài chính;
+ Kế toán tổng hợp phê duyệt chứng từ;
+ Ghi sổ c ác chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung;
+ Lưu file và bảo quản chứng từ (nếu chứng từ thuộ c lưu trữ tại công ty) hoặc trả lại nhà cung cấp , khách hàng thì chuyển sang b ộ phận văn thư vào sổ và gửi đi theo yêu cầu;
- Trong năm tài chính, chứng từ được b ảo quản tại kế toán phần hành .
- Khi báo c áo quyết to án được duyệt , c ác tài liệu, chứng từ kế toán được chuyển vào lưu trữ theo quy định.
* Phan mềm kế toán:
Công ty sử dụng phần mềm có bản quyền 3 T S oft do Công ty TNHH Ezsorf cung cấp . Máy chủ cài mềm kế toán được đặt và sử dụng tại Phòng Kế to án - Tài chính. Kế toán trưởng thực hiện duyệt chứng từ đã nhập ở c ác máy phụ, thực hiện c ác bút toán tổng hợp, l ập B CTC , kê khai , quyết to án thuế theo
quy định. Tại c c m y t nh của kế to n phần hành công ty tiến hành cài thêm phần mềm liên kết đ ph c v công t c qu n l kho, qu n l công nợ c đi m của m y ph là kế to n s d ng m y ph ch có th s d ng c c phần hành liên quan đến chức n ng công việc tương ứng liệu sau khi được nh p b i kế to n phần hành s được Kế to n trư ng duyệt tại m y chủ.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng phần mềm Microsoft Excel để theo dõi song song, h trợ công t c qu n l h c v cho việc soạn th o hợp đ ng c c biên b ản bàn giao , đối chiếu công nợ... Công ty sử dụng phần mềm Microsoft Word dựa trên c c m u có s n theo quy định của ph p lu t ho c c c bi u m u của công ty do kế to n trư ng phê duyệt.
2.2Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Nh ất Thành dưới gó c độ kế toán tài chính
2.2.1 Thực trạng kế toán chi phí tại Cong ty Nhất Thành
L à doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại nên c ác chi phí của Công ty Nhất Thành chủ yếu bao gồm: gi á vốn hàng b án, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Chi phí tài chí nh 31.605.968.95 9 0, 9 28.637.116.59 8 0, 9 Chi phí khác 254.899.365 1 0,0 314.810.047 1 0,0 Tổng cộng 3.595.779.715.12 4 3.308.752.543.06 9
Giá vốn của công ty là giá trị thực tế xuất kho của c ác hàng hóa bán được bao gồm c ả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ . Công ty Nhất Thành sử dụng phương pháp bình quân c ả kỳ dự trữ để xác định giá vốn hàng xuất kho:
Đơn gi á Trị gi á hàng tồ n kho đầu kỳ + Trị gi á hàng nhập kho trong kỳ hàng thực tế =---
Λ. ∣∣Λ,Λ S ố lượng tồ n đầu kỳ + S ố lượng hàng nhập trong kỳ