> Thứ nhất: Ban giám đốc chi nhánh phải nhận thức đuợc đầy đủ tầm quan trọng cũng nhu những lợi ích mà HTKTNB đem lại cho ngân hàng và phải xác định việc hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ là cần thiết.
Một trong những nguyên nhân chủ yếu dẫn đến Hệ thống kiểm soát nội bộ trong Ngân Hàng Công Thuơng nói chung và chi nhánh Đống Đa nói riêng chua hoàn thiện đuợc đó là HĐQT của Ngân Hàng Công Thuơng và Ban giám đốc chi nhánh chua nhận thức duợc đầy đủ vai trò cũng nhu các yếu tố cơ bản của Hệ thống kiểm soát nội bộ, chua xây dựng đuợc mô hình hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ trên cơ sở đánh giá rủi ro. Ban giám đốc luôn quan tâm đến việc nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nhung lại không biết là chính họ đang tìm cách hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ. Không nhận thức đuợc đầy đủ các yếu tố của Hệ thống kiểm soát nội bộ nên các chính sách, các buớc và thủ tục kiểm soát còn thiếu hoặc có những thủ tục kiểm soát đã đuợc xây dựng nhung lại không phù hợp hoặc không thực hiện triệt để dẫn đến các rủi ro vẫn có thể xảy ra ảnh huởng tới mục tiêu chung của chi nhánh. Do vậy Ban giám đốc cần chủ động nghiên cứu, tìm hiểu và nâng cao hiểu biết của mình về Hệ thống kiểm soát nội bộ đồng thời phải có quyết tâm cao trong việc hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chi nhánh. Việc nghiên cứu, tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ có thể thông qua các khóa học ngắn ngày
118
của trường đào tạo nhân lực Ngân Hàng Công Thương dành cho ban giám đốc, thông qua các tài liệu trên sách báo, tạp chí, web, thông qua các buổi kiểm tra đột xuất...
> Thứ hai: Tổ chức đào tạo, tuyên truyền những kiến thức về Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với toàn thể cán bộ công nhân viên trong chi nhánh, đưa ra các biện pháp khuyến khích họ cùng tham gia thiết kế và vận hành một cách hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ.
> Thứ ba: Xác định nội dung hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp với đặc thù của từng chi nhánh. Tổ chức xắp xếp, điều chỉnh từng nhân tố cơ bản của Hệ thống kiểm soát nội bộ một cách phù hợp và có hiệu quả.
> Thứ tư: Quan tâm đầu tư trang bị các thiết bị tính toán, xử lý thông tin phù hợp, tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận, nâng cao hiệu quả hoạt động và cải thiện đáng kể Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chi nhánh.
119
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Xuất phát từ những hạn chế trong quá trình thiết kế và vận hành hệ Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh Đống Đa, xuất phát từ những quan điểm định huớng trong quá trình phát triển của hệ thống Ngân Hàng Công Thuong cùng với việc nhận diện và phân tích những thuận lợi và khó khăn trong quá trình phát triển của Chi nhánh, trong chuong này, tác giả đã đua ra các giải pháp hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi nhánh Đống Đa. Các giải pháp này đua ra đi sâu vào việc hoàn thiện các yếu tố cấu thành của Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm môi truờng kiểm soát, thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát..
về hoàn thiện môi truờng kiểm soát: giải pháp này bao gồm tất cả các yếu tố của môi truờng kiểm soát bao gồm: đặc thù quản lý, co cấu tổ chức, chính sách nhân sự... trong dó, giải pháp then chốt là nâng cao nhận thức của ban giám đốc về mục tiêu, vai trò và các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội bộ để thực hiện các giải pháp khác liên quan đến môi truờng kiểm soát.
Hoàn thiện hoạt động quản lý rủi ro. Trong giải pháp này có nêu rõ về việc thành lập một bộ phận KSNB tại chi nhánh cũng nhu đua ra một quy trình chung để nhận diện và đánh giá rủi ro trong tập đoàn.
Hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông. Giải pháp này bao gồm cả việc hoàn thiện hệ thống thông tin chung toàn chi nhánh và hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán.
Để tạo điều kiện thực hiện giải pháp, tác giả cũng đua ra một số kiến nghị với nhà nuớc, với hiệp hội kế toán kiểm toán việt Nam và với chi nhánh Đống Đa nhằm tạo điều kiện thuận lợi trong việc xây dựng và hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ.
120
KẾT LUẬN
Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò rất quan trọng đối với sự an toàn và khả năng phát triển trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại. Việc xây dựng và thực hiện được một cơ chế Hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp và hiệu quả sẽ cho phép các ngân hàng thương mại chống đỡ tốt nhất với rủi ro.
Chi nhánh Đống Đa nói riêng và Ngân hàng Công thương Việt Nam nói chung là một doanh nghiệp đặc thù với lĩnh vực kinh doanh chính là ngân hàng luôn phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn đã nhận thực được tầm quan trọng của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc giúp chi nhánh có thể đứng vững và phát triển an toàn trong nền kinh tế hội nhập nhưng cũng cạnh tranh khốc liệt như hiện nay.
Với mục đích nghiên cứu là một số giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ tại VieinBank chi nhánh Đống Đa đề tài đã đạt được một số kết quả cụ thể sau:
Hệ thống hóa và làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng Thương Mại. Nghiên cứu những đặc điểm của VieinBank Chi nhánh Đống Đa tác động đến Hệ thống kiểm soát nội bộ của Chi nhánh đồng thời khóa luận cũng trình bày cụ thể thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ của Chi nhánh từ đó tiến hành phân tích, đánh giá những ưu điểm và những tồn tại cơ bản cùng với nguyên nhân mà Chi nhánh cần khắc phục và hoàn thiện nhằm đảm bảo mục tiêu của Hệ thống kiểm soát nội bộ.
Từ thực tế đó cùng với việc luận văn đã đưa ra những yêu cầu, nguyên tắc, mục tiêu hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ thì luận văn đề ra một số giải pháp phù hợp và có tính khả thi để hoàn thiện hơn Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân Hàng Công Thương Chi nhánh Đống Đa.
121
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2012), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 315: Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, Hà Nội.
2. Bộ Tài chính (2012), Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 220,Kiểm soát chất luợng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, Hà Nội.
3. Framework coso (2013) - Tim Lietz - (2014). 4. http://www.coso.org/aboutus.htm 5. https://www.roberthalf.com/management-resources/blog/the-benefits-of- adopting-the-coso-2013 -framework-even-if-you-arent-required-to 6. https://www.123doc.net/document/5088606-hoan-thien-hoat-dong-kiem- soat-noi-bo-trong-cac-ngan-hang-thuong-mai-viet-nam-luan-an-tien-si.htm 7. https://www.123doc.net/document/2745909-hoan-thien-he-thong-kiem- soat-noi-bo-tai-ngan-hang-dau-tu-va-phat-trien-viet-nam-theo-huong-doi-pho-voi- rui-ro-hoat-dong-luan-van-thac-si-dai-hoc-kinh.htm 8. https://123doc.net/document/2993242-hoan-thien-he-thong-kiem-soat-noi- bo-tai-ngan-hang-tmcp-quan-doi-nham-doi-pho-voi-rui-ro-hoat-dong-pdf.htm 9. https://www.123doc.net/document/5431080-tom-tat-luan-van-thac-si- ngan-hang-hoan-thien-kiem-soat-noi-bo-hoat-dong-tin-dung-tai-ngan-hang-tmcp- ngoai-thuong-viet-nam-chi-nhanh-bac-ninh.htm 10. https://www.123doc.net/document/2991639-luan-van-thac-si-hoan- thien-he-thong-kiem-soat-noi-bo-tai-ngan-hang-thuong-mai-co-phan-ban-viet-theo- huong-kiem-soat-rui-ro.htm
11. Ngân hàng nhà nuớc(2018), Quy định về hệ thống kiểm soát nội bọ của ngân hàng thuơng mại, chi nhánh ngân hàng nuợc ngoài, Hà Nội.
12. Ngô Thái Phuơng, Lê Thị Thanh Ngân (2014) về khuôn khổ hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn Basel, Hà Nội.
Mô tả Trả lời Nhận xét
Có Không
1. Chi nhánh có phân công bạn vào vị trí phù hợp với năng lực của bạn không ?
2. Các nhân viên kế toán chi nhánh có được giao nhiệm vụ giữ tài sản hay không? 3. Bộ phận tín dụng có làm thêm nhiệm vụ ghi
sổ sách kế toán không?
4.Giám đốc có ủy quyền cho các phó giám đốc
kí giấy tờ khi giám đốc vắng mặt hay không? 5. Khi tiến hành mở kho đầu ngày và đóng kho
cuối ngày chi nhánh có ai giám sát hay
122
xuất bản Thống kê.Hà Nội.
14. Nguyễn Thị Phương Hoa, (2009), Giáo trình Kiểm soát quản lý, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.Hà Nội.
15. Ngân hàng Nhà nước,(2005) Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng, ban hành kèm theo Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN , Hà Nội.
16. Ngân hàng Nhà nước,(2014), Chế độ bảo cáo tài chỉnh đổi với các tổ chức tín dụng, Quyết định số 49/2014/TT-NHNN , Hà Nội
17. Ngân hàng Nhà nước, (2018), Hệ thống Tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng, ban hành theo Quyết định 05/VBHN-NHNN , Hà Nội.
18. Ngân hàng Nhà nước (2006), Quy chế kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, ban hành kèm theo Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN, Hà Nội.
19. Ngân hàng nhà nước (2006), Quy định về bảo quản, lưu trữ chứng từ điện tử đã sử dụng để hạch toán và thanh toán vốn của các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, ban hành kèm theo Quyết định 32/2006/QĐ-NHNN , Hà Nội.
20. Toronto Crentre (2017), Basel II, ICAAP và SREP, Dự án Tăng cường năng lực Thanh tra, giám sát ngân hàng, Hà Nội.
21. Vũ thị Hoàng Nhi, Lê Thị Thanh Huyền (2014) về việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam theo mô hình Coso.
6. GDV có được tự ý hành toán các giao dịch của chính bản thân hay không?
7. Cán bộ hậu kiêm có tham gia soát xét những
STT Tiêu chí Danh sách bang chứng Có/ Không Bằng chứng
1.2 Triển khai các biện pháp duy trì tiêu chuẩn trungthực đạo đức x
1.2.1
CN tổ chức truyền thông/ đào tạo các vấn đề nhằm duy trì tiêu chuẩn trung thực đạo đức cho cán bộ
x
1.2.2
Định kỳ/ đột xuất chăm sóc khách hàng kết hợp đối chiếu số dư tiền gửi, tiền vay của KH hàng quý._____________________________________
x
(Nguồn nội bộ ngân hàng Công Thương Chi nhánh Đống Đa)
Phụ lục 2: Bảng tổng hợp bằng chứng triển khai môi trường kiểm soát của chi nhánh
1.2.3 Thiết lập đường dây nóng, hòm thư góp ý tạiCN tiếp nhận khiếu nại tố cáo x
1.3 Hiệu quả triển khai tiêu chuẩn đạo đức x
1.3.2 CN có tiến hành tuyên dương cán bộ có tinh
thần trung thực đạo đức x
2.2 Triển khai các biện pháp kiểm soát giảm thiểu
RRHĐ x
2.2.1 CN có thực hiện kiểm tra định kỳ/ đột xuất hoạtđộng nghiệp vụ x 2.2.2 CN có áp dụng chế tài để giảm thiểu lỗi không
tuân thủ hàng tháng hay không x
2.2.3 Chi nhánh có truyền thông/ đào tạo về rủi rohoạt động cho cán bộ x
2.2.4
CN có trang bị đầy đủ các thiết bị báo động, camera tại các vị trí theo quy định và duy trì hoạt động tốt
x
2.2.5 CN có cấp giấy chứng nhận PCCC do CQTQcấp theo quy định x
2.3 Hiệu quả quản lý RRHĐ x
chính bới CQTQ
3.2 Triển khai tổ chức, phân công công việc x
3.2.1 CN có tổ chức các phòng/ tổ tại CN phù hợp vớiquy định của NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG x 3.2.2 CN có phân công nhiệm vụ trong BGĐ rõ ràng,minh bạch. x 3.2.3 Phân công nhiệm vụ các trưởng phó phòngtrong CN rõ ràng, không chồng chéo. x 3.2.4 CN không phát sinh các trường hợp xung đột lợiích. x
3.2.5
CN giao thâm quyên, hạn mức giao dịch ( tín dụng, TTTM, chuyển tiên...) đúng quy định của NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG.
x
4.2 Triển khai quản lý nhân sự x
4.2.1 CN có tự tổ chức các chương trình đào tạonghiệp vụ nội bộ tại CN trong kỳ x 4.2.2 CN có quy định vê nguyên tắc giao kế hoạch vàđánh giá cán bộ không? x 4.2.3 CN có thực hiện luân chuyển cán bộ đúng kếhoạch không? x
4.2.4
CN có phổ biến văn bản hướng dẫn vê việc xắp xếp lương, nâng lương, điêu chỉnh lương cho cán bộ không?
x
4.2.5 CN có tuyên dương cán bộ có thành tích tốt
trong năm không? x
4.2.6
CN có đạt thành tích, giải thưởng của cá nhân/ tập thể nào qua các chương trình của TSC trong năm không?
x
5.2 Hiệu quả công tác báo cáo, truyên thông bênngoài x
5.2.1
CN có bị cơ quan có thâm quyên nhắc nhở vê thời gian/ thâm quyên cung cấp hoặc có thông tin xấu trên phương tiện truyên thông?
T T Bút toá n sai Giao dịch
viên Hậu kiểm viên Nội dung
Ĩ 3 HOAINTT ANHNTK Số tiền bằng số và chữ không
khớp
2 6 HOAINTT ANHNTK Giấy lĩnh tiền sai ngày cấp
3 Ĩ5
“ HOAINTT ANHNTK Sai giấy UNC của Công TyHoàng Hà
4 2
T 3 HANHNTK ANHNTK Nợ Lệnh Chi của công ty FPT
5 4
3^
HANHNTK 3
ANHNTK Thiếu phí 11 000 giấy lĩnh tiền của kh Lê Trường Giang
6 2
2"
VIENDT TUOI
TT
GDV thu thừa phí nộp tiền
7 2
3 VIENDT TUOITT Lệnh thuế sai mã chương
8 7
3 HIEUHT TUOITT Thu sai số tiền phạt của kh ChuThị Nguyệt Minh
9 5 NPT.NGA NHUNGP
TK Thiếu Chữ ký KSV
Ĩ ĨÕ
9- NPT.NGA NHUNGP
TK Giao dịch vượt hạn mức chưa ký
lãnh đạo Ĩ 1 6^ PHUONDB NHUNGP TK Thiếu chữ ký GDV
T T Tên khách hàng Số CMT Số thẻ Loại thẻ Cán bộ GDV I Nguyễn Minh Ngọc 063635343 9704xxxx898 9 E paner PHUONGD B 1 Phan Thị Tuyêt
Nhung 0689883904 99704xxx898 E paner NPT.NGA 2 Bùi Thanh Ngà 0398765543 9704xxx898
9 E paner HANTT29 o
J
Bùi Công Danh 0138989040 9704xxx898 9
E paner HOAIBTV
4 Vũ Thị Hoài 0144353455 9704xxx898
9 E paner MAITQ 5 Trân Thiên Nga 0756576565 9704xxx898
9
E paner BINHHM 6 Bùi Công Minh 0654666798 9704xxx898
9 E paner HANGHMN 7 Nguyễn Thành Trung 0653876878 9704xxx898 9 E paner HAIHI 8 Nguyễn Thị Lan
Phương 0656876783 99704xxx898 E paner HAIHTT 9 Nguyễn Thị Hoa 0634678878 9704xxx898
9 E paner NHUHTM 1
0 Bình Nguyễn Văn 0634657657 99704xxx898 E paner THUMTK 1
1 1 Lưu Anh Dũng 063487655 99704xxx898 E paner HAIPK 2 Lưu Thị Phương Nhi 063467890 9704xxx8989 1 E paner THAOHMB 1
3 Nga Nguyễn Phương 063475356 99704xxx898 E paner VANHM 1
4 1 Lê Hà Chi 0634869876 99704xxx898 E paner THUYTT 5
Lê Đức Chiên 0634975310 9704xxx898 9
E paner THUYNT 1
6 Lê Thị Thu 063442456 99704xxx898 E paner VANBT 1
7 Lê Minh Đức 0634473628 99704xxx898 E paner THUNTH
(Nguồn: Báo cáo hậu kiểm ngày 25/05/2019 của Bộ phận hậu kiểm)
TT Cán bộ Phòng ban Ngày phát sinh lỗi Ngày phát hiện Nội dung
ĩ NAMTV P.KHL 03/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín
dụng
ĩ KHUYENNT P.VVN 05/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín dụng
2 TRUNGNT P.VVN 08/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín dụng
o J
DUNGBT P.VNN 08/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín
dụng
4 CHĩENLD P.KHL Ĩ5/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín
dụng 5 MĩNHBC P.VVN Ĩ8/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín dụng 6 ~ BĩNHNV P.VVN 20/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín dụng
ĩ NGOCNT P.VVN 23/ĨĨ/20Ĩ9 02/Ĩ2/20Ĩ9 Chưa chấm điểm tín
dụng
(Nguồn: P Bán Lẻ ngày 23/04/2019 )