II. NĂM KẾ HOẠCH
1.TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Tài sản lưu động của doanh nghiệp
1.1. Tài sản lưu động của doanh nghiệp
1.1.1. Khái niệm
Để tiến hành SXKD, ngồi các tư liệu lao động các DN cịn cần cĩ các đối tượng lao động. Khác với tư liệu lao động, các đối tượng lao động như: nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm…) chỉ tham gia một chu kỳ sản xuất và khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nĩ được chuyển dịch tồn bộ một lần vào giá trị sản phẩm. Những đối tượng lao động nĩi trên, nếu xét về hình thái hiện vật được gọi là các tài sản lưu động, cịn hình thái giá trị được gọi là vốn lưu động của DN.
Tài sản lưu động của doanh nghiệp là các đối tượng lao động biểu hiện dưới hình thái hiện vật như nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm… chỉ tham gia một chu kỳ sản xuất và khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nĩ được chuyển dịch tồn bộ một lần vào giá trị sản phẩm.
Trong các DN người ta thường chia tài sản lưu động thành hai loại: tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thơng. Tài sản lưu động sản xuất bao gồm các loại nguyên, nhiên vật liệu, phụ tùng thay thế, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang… đang trong quá trình dự trữ sản xuất hoặc chế biến. Cịn tài sản lưu động lưu thơng bao gồm các sản phẩm, thành phẩm chờ tiêu thụ, các loại vốn bằng tiền, các khoản vốn trong thanh tốn, các khoản chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả trước…Trong quá trình SXKD các tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thơng luơn vận động, thay thế và chuyển hĩa lẫn nhau, đảm bảo cho quá trình SXKD được tiến hành liên tục.
1.1.2. Đặc điểm
- Tham gia 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh.
40
- Giá trị dịch chuyển tồn bộ một lần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra và được thu hồi khi DN bán được hàng thu được tiền.
1.2. Vốn lưu động của doanh nghiệp 1.2.1. Khái niệm vốn lưu động
Vốn lưu động (VLĐ) của DN là số vốn ứng trước về đối tượng lao động và tiền lương biểu hiện dưới các hình thái nguyên, nhiên, vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, hàng hố, tiền tệ mà đặc điểm của nĩ là luân chuyển tồn bộ giá trị ngay trong một lần và được hồn lại tồn bộ sau khi DN tiêu thụ sản phẩm thu được tiền bán hàng.
1.2.2. Đặc điểm vốn lưu động
- Thay đổi hình thái biểu hiện khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh. - VLĐ chuyển tồn bộ giá trị ngay trong một lần và được hồn lại tồn bộ sau khi doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm thu được tiền bán hàng
- Sau mỗi chu kỳ tái sản xuất, VLĐ hồn thành một vịng luân chuyển. - VLĐ hồn thành một vịng tuần hồn sau một chu kỳ kinh doanh.
1.2.3. Nội dung vốn lưu động - Vốn bằng tiền.
- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn. - Các khoản phải thu.
- Các khoản hàng tồn kho. - Các tài sản lưu động khác. 1.2.4. Phân loại vốn lưu động
1.2.4.1. Dựa theo vai trị của vốn lưu động trong quá trình tái sản xuất
Theo cách phân loại này, vốn lưu động của doanh nghiệp cĩ thể chia thành ba loại: a) Vốn lưu động trong khâu dự trữ
- Vốn nguyên vật liệu chính: Là giá trị các loại vật tư dự trữ sản xuất mà khi tham gia vào sản xuất chúng cấu thành thực thể chính của sản phẩm.
- Vốn vật liệu phụ: Là giá trị các loại vật tư dự trữ dùng trong sản xuất. Các loại vật tư này khơng cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà nĩ kết hợp với nguyên, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngồi của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình sản xuất sản phẩm thực hiện bình thường, thuận lợi.
- Vốn nhiên liệu: Là giá trị các loại nhiên liệu dự trữ dùng trong hoạt động SXKD. - Vốn phụ tùng thay thế: Là giá trị các loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa các tài sản cố định dùng cho hoạt động SXKD.
- Vốn vật liệu đĩng gĩi: Là giá trị các loại vật liệu, bao bì dùng để đĩng gĩi trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.
- Vốn cơng cụ, dụng cụ: Là giá trị các cơng cụ, dụng cụ khơng đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, dùng cho hoạt động SXKD.
41
Loại này bao gồm các khoản vốn:
- Vốn sản phẩm đang chế tạo: Là biểu hiện bằng tiền các chi phí SXKD đã bỏ ra cho các loại sản phẩm đang trong quá trình sản xuất.
- Vốn bán thành phẩm tự chế: Là giá trị những sản phẩm dở dang nhưng khác sản phẩm đang chế tạo ở chỗ nĩ đã hồn thành một giai đoạn chế biến nhất định. Một số bán thành phẩm cịn cĩ giá trị kinh tế độc lập.
- Vốn chi phí trả trước: Là các loại chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng cĩ tác dụng cho nhiều chu kỳ SXKD nên chưa thể tính hết vào giá thành sản phẩm trong kỳ mà cịn được tính dần vào giá thành sản phẩm của một số kỳ tiếp theo như: Chi phí nghiên cứu thí nghiệm, cải tiến kỹ thuật, chi phí xây dựng, lắp đặt các cơng trình tạm thời, chi phí về ván khuơn, giàn giáo phải lắp dùng trong xây dựng cơ bản…
c) Vốn lưu động khâu lưu thơng Loại này bao gồm các khoản vốn:
- Vốn thành phẩm: Là giá trị những sản phẩm đã được sản xuất xong, đạt tiêu chuẩn kỹ thuật và đã được nhập kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Vốn bằng tiền gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. - Các khoản đầu tư ngắn hạn: đầu tư chứng khốn ngắn hạn, cho vay ngắn hạn… - Các khoản vốn trong thanh tốn: các khoản phải thu, các khoản tạm ứng…. Việc phân loại VLĐ theo phương pháp này giúp cho việc xem xét, đánh giá tình hình phân bổ của VLĐ trong từng khâu của quá trình chu chuyển VLĐ. Từ đĩ cĩ các biện pháp tổ chức, quản lý thích hợp nhằm tạo ra một kết cấu VLĐ hợp lý và tăng được tốc độ chu chuyển VLĐ.
1.2.4.2. Dựa theo hình thái biểu hiện
Theo cách phân loại này VLĐ trong DN được chia thành hai loại:
- Vốn vật tư hàng hố: Là các khoản VLĐ cĩ hình thái biểu hiện bằng hiện vật cụ thể như: vốn nguyên, nhiên vật liệu, vốn sản phẩm dở dang, vốn thành phẩm, hàng hố, vốn chi phí trả trước.
- Vốn bằng tiền và các khoản phải thu. - Vốn đầu tư tài chính ngắn hạn.
Việc phân loại theo cách này tạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét, đánh giá khả năng thanh tốn của DN.
1.2.4.3. Dựa theo nguồn hình thành
Theo cách phân loại này, VLĐ được chia thành hai loại: - Vốn lưu động hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu - Vốn lưu động hình thành từ nợ phải trả.
Cách phân loại này cho thấy kết cấu VLĐ của DN được hình thành từ vốn của bản thân DN hay từ các khoản nợ. Từ đĩ cĩ các quy định trong việc huy động và quản lý, sử dụng VLĐ hợp lý.
42
Kết cấu VLĐ là quan hệ tỷ lệ giữa các thành phần VLĐ chiếm trong tổng số VLĐ tại một thời điểm nhất định.
Việc nghiên cứu kết cấu VLĐ sẽ giúp chúng ta thấy được tình hình phân bổ VLĐ và tỷ trọng mỗi khoản vốn chiếm trong các giai đoạn luân chuyển để xác định trọng điểm quản lý VLĐ và tìm mọi biện pháp tối ưu để nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ trong từng điều kiện cụ thể.
Các nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu VLĐ:
- Các nhân tố về mặt sản xuất như đặc điểm, kỹ thuật, cơng nghệ sản xuất của doanh nghiệp, mức độ phức tạp của sản phẩm, độ dài của chu kỳ sản xuất sản phẩm…
- Các nhân tố về mặt cung tiêu như khoảng cách giữa DN với nơi cung cấp; khả năng cung cấp của thị trường, kỳ hạn giao hàng, đặc điểm thời vụ…
- Các nhân tố về mặt thanh tốn như phương thức thanh tốn được lựa chọn theo các hợp đồng bán hàng; thủ tục thanh tốn; việc chấp hành kỷ luật thanh tốn…