Ghi chép chứng từ:
• Hoá đơn không hợp pháp, hợp lệ, thiếu chứng từ • Vi phạm qui định sử dụng, bảo quản hóa đơn
Tính toán thuế TNDN:
• Xác định sai CP được trừ
• Xác định sai mức ưu đãi thuế • Xác định sai doanh thu, chi phí
RỦI RO VỀ THUẾ TNDN
Khai thuế TNDN:
• Không đảm bảo thời gian tạm nộp và quyết toán
• Không xác định đúng ưu đãi thuế dẫn đến kê khai
sai
Quyết toán thuế TNDN
• Không hiểu hết các hoạt động của DN dẫn đến
không lý giải được giao dịch về doanh thu và chi phí
• Không chuẩn bị hồ sơ quyết toán đầy đủ và ngăn
nắp
• Không giải trình được các số liệu
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH1: Theo TT 151/2014TT-BTC, DN được hạch toán vào chi phí được trừ các khoản chi có tính chất phúc lợi cho NLĐ như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, ... thì chứng từ để hạch toán ngoài phiếu chi có cần thêm chứng từ nào khác không? Các khoản này có cần quy định cụ thể trong thỏa ước lao động tập thể không?
• Từ kỳ tính thuế 2014, cty có chi các khoản chi phúc lợi chi trực tiếp cho
người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát,... thì phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định (đối với khoản chi nghỉ mát thông qua cty du lịch tổ chức...), phải có hóa đơn và phải thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn ≥ 20trđ; chi đám hiếu, hỷ ... bằng tiền phải có chứng từ chi... Tổng số chi có tính chất phúc lợi ≤ 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN. (Điều 1 TT 151/2014TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 6, TT số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014)
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH2: Ngày 14/05/2015, DN thực hiện DV đăng kiểm cho xe ô
tô tải của DN tại trạm đăng kiểm X. Trung tâm đăng kiểm đã xuất “Biên lai thu tiền phí sử dụng đường bộ” từ ngày 01/06/2015 đến 13/05/2016 là 21.560.000đ – thu bằng tiền mặt. Trung tâm đăng kiểm không đồng ý cho thanh toán bằng chuyển khoản vì theo giải thích là khi hoàn tất thủ tục đăng kiểm phải nộp ngay tiền vào Kho bạc nhà nước, đồng thời sẽ cấp Giấy chứng nhận đăng kiểm cho DN. Vậy khoản chi phí này DN có được đưa vào chi phí được trừ không?
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• Trường hợp Cty có phát sinh khoản chi tiền phí sử dụng
đường bộ khi đăng kiểm xe ô tô tải phục vụ cho sản xuất kinh doanh có “Biên lai thu tiền phí sử dụng đường bộ” khi đăng kiểm xe tại trung tâm đăng kiểm X thì công ty căn cứ vào Biên lai thu phí để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (không bắt buộc thanh toán qua ngân hàng)
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH3: Trong hợp đồng thi công có các điều khoản phạt
về an toàn vệ sinh lao động. Vậy các khoản phạt này có được xem là chi phí được trừ hay không?
• Căn cứ Khoản 2.36 Điều 6 TT 78/2014/TT-BTC ngày
18/06/2014 quy định khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính, trường hợp trong hợp đồng có các điều khoản phạt về an toàn vệ sinh lao động nhưng nếu đây là khoản phạt về vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật thì công ty không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH4: Tài sản cố định khi mua về là phải tính khấu hao luôn
hay khi nào đem ra sử dụng mới tính khấu hao?
• Căn cứ TT 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của BTC
hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
• Căn cứ TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của BTC
hướng dẫn về thuế TNDN