Bậ c Thu nhập tính thuế /tháng Thu ế suất Tính số thuế phải nộp Cách 1 Cách 2 1 Đến 5 trđ 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT 2 > 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT >5 trđ 10% TNTT - 0,25 trđ 3 > 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT >10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 4 > 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT >18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 5 > 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT >32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 6 > 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT >52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 7 > 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT >80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ 123
• Bà A là cá nhân cư trú, có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 42 triệu đồng, bà phải nộp các khoản bảo hiểm là: 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN trên thu nhập. Bà nuôi 2 con nhỏ <18 tuổi. Không có khoản đóng góp nhân đạo nào trong tháng. Xác định thuế TNCN tạm khấu trừ của Bà A trong tháng.
• Giả sử Bà A là cá nhân cư trú, có thu nhập thường xuyên tại Công ty, 2 người phụ thuộc đủ điều kiện được giảm trừ.
Thí dụ
• Khai thuế:
Khai thiếu, sai thu nhập chịu thuế: thiếu thu nhập chính, các khoản phụ cấp ăn, ở, đi lại, tiền nhà, bảo hiểm không bắt buộc và các khoản lợi ích khác được hưởng.
• Đăng ký giảm trừ gia cảnh không có hoặc có hồ sơ,
chứng từ chứng minh nhưng không đúng quy định.
• Không thực hiện khấu trừ tại nguồn các khoản chi trả cho
các đối tượng thuộc diện chịu thuế theo quy định
• Áp dụng phương pháp tính thuế chưa đúng: tính theo biểu
thuế luỹ tiến từng phần đối với cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc cá nhân không cư trú...
• Quyết toán thay cho cá nhân không đúng quy định
RỦI RO VỀ THUẾ TNCN
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH1: Năm 2012 công ty có làm quyết toán thuế thay cho nhân
viên, trong đó có 2 nguời có giảm trừ gia cảnh, nhưng công ty chưa đăng ký hồ sơ giảm trừ với cơ quan thuế mà vẫn tính giảm trừ khi quyết toán thuế TNCN. Tháng 02/2015, công ty đã đăng ký hồ sơ giảm trừ, làm điều chỉnh quyết toán thuế TNCN cho năm 2012 có đuợc tính giảm trừ không hay phải điều chỉnh như thế nào?
• TL: tại điểm c.2.3 khoản 1 điều 9 TT 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013; tại khoản 5a Điều 10 TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013. Truờng hợp công ty quyết toán thuế TNCN năm 2012 thay cho nhân viên, có thực hiện giảm trừ gia cảnh cho NLĐ nhưng chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh cho nguời phụ thuộc thì công ty lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh cho tờ khai quyết toán thuế TNCN và không đuợc tính giảm trừ gia
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH2: Công ty chúng tôi dự định thuế lô đất từ cá nhân, sau đó
sẽ xây dựng văn phòng hoạt động kinh doanh. Chúng tôi xin hỏi cá nhân có đuợc cho DN thuê đất hay không? Để đuợc ghi nhận vào chi phí hợp lý của DN thì cá nhân cho thuê đất phải có giấy tờ gì và nộp các loại thuế gì, cách tính thuế và nộp thuế như thế nào để có thể xuất hoá đơn cho bên đi thuê.
• TL: Căn cứ khoản 7 điều 1 TT 119/2014/TT-BTC ngày
25/08/2014sửa đổi, bổ sung TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 ngày 06/11/2013. Truờng hợp công ty thuê quyền sử dụng đất của cá nhân để xây dựng văn phòng, nếu tổng số tiền cho thuê tài sản của cá nhân đó >100 trđ/năm thì phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế.
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH3: Do nhu cầu về vốn kinh doanh, cty có làm hợp đồng vay
dài hạn của cá nhân. Tại thời điểm vay chưa có quy định về thuế TNCN từ lãi tiền vay. Sau đó do quy định của Luật thuế TNCN, cty trích lại tiền thuế TNCN để nộp ngân sách nhưng các cá nhân này không đồng ý và họ muốn phần thuế TNCN này cty phải đóng, như vậy cty sẽ không trích và nộp phần thuế TNCN của các cá nhân này có đuợc không? Nếu công ty nộp thì phần chi phí này có đuợc đưa vào chi phí đuợc trừ khi xác định thuế TNDN không?
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TL: Căn cứ TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014; TT