tínhvào CP được trừ, thời gian và phương pháp khấu hao thực hiện theo quy định tại TT 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013. Trường hợp mua về, đã ghi tăng TSCĐ mà chưa sử dụng vẫn phải trích khấu hao theo Điều 9 TT 45/2013/TT-BTC nhưng không được tính vào CP được trừ khi tính thuế TNDN.
96
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH5: Hoạt động thể dục, thể thao (thuê sân đá banh, đánh cầu lông...) có được xem là lợi ích khác cho nhân viên không? Chỉ có phiếu thu thuê sân bãi thì có được xem là chi phí hợp lý để được trừ khi tính tuế TNDN?
• TL: Hoạt động thể dục, thể thao (thuê sân đá banh, đánh
cầu lông...) được xem là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ. Trường hợp công ty thuê sân bãi thì phải có hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và tổng số chi có tính chất phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH6: Cuối tháng 12/2015, DN trích tiền thưởng và thuế TNCN phải
nộp cho nhân viên: 1 tỷ và cho vào chi phí năm 2015. Nhưng sang tháng 02/2016 mới thực sự chi trả số tiền này vào tài khoản của nhân viên. Như vậy, chi phí trích và hạch toán năm 2015, chi trong năm 2016 có được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN năm 2015 không?
• TL: Căn cứ điều 6 TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của BTC
hướng dẫn về thuế TNDN
• Trường hợp DN có trích trước chi phí thưởng cho năm 2015,
nhưng thực tế chi vào tháng 02/2016 cho NLĐ trước thời hạn nộp quyết toán thuế năm 2015, và khoản chi thưởng này được quy định cụ thể điều kiện và mức được hưởng trong hợp đồng lao động thì được tính vào chi phí được trừ.
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH7: Sau khi thuê lô đất, công ty xây dựng văn phòng
làm chi nhánh hoạt động kinh doanh thì toàn bộ chi phí này có đuợc ghi nhận là chi phí trả truớc hay TSCĐ?
• TL: Căn cứ TT 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của BTC
hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, thì khi thuê lô đất này (có thời hạn) làm chi nhánh hoạt động kinh doanh thì chi phí thuê đất đuợc phân bổ vào chi phí kinh doanh tuơng ứng với thời gian thuê. Chi phí xây dựng văn phòng, nhà xuởng đuợc ghi nhận là TSCĐ nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định và đuợc trích khấu hao tính vào chi phí đuợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thực tế phục vụ cho hoạt động SXKD..
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH8: Khi công ty trả luơng cho nhân viên trong hợp
đồng quy định lương thanh toán cho nhân viên thực nhận là luơng Net, các chi phí BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN sẽ do công ty đóng, không trích lại lương nhân viên. Vậy các khoản chi phí nêu trên công ty có đuợc đưa vào chi phí đuợc trừ khi tính thuế TNDN hay không?
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TL: Căn cứ khoản 2.37 Điều 6 TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của BTC.
• Về nguyên tắc, các khoản tiền BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN thuộc nghĩa vụ của cá nhân thì cá nhân phải nộp và lấy từ tiền luơng, tiền công của cá nhân. Truờng hợp trong hợp đồng quy định lương thanh toán cho nhân viên thực nhận là luơng Net, các khoản chi nêu trên công ty trả thay thì các khoản trả thay này (là tiền luơng, tiền công của NLĐ) đuợc tính vào chi phí đuợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH9: Do đặc thù ngành vận tải, xe thường chạy đường dài,
có khi cả tháng tài xế mới về công ty giao hoá đơn đổ xăng/dầu. Như vậy trường hợp cuối năm, các hoá đơn này tài xế không đưa về kịp trong kỳ kê khai năm 2014, thì công ty sẽ đưa các chi phí đổ xăng/dầu này vào chi phí năm 2015 có hợp lệ hay không?
• TL: Căn cứ điều 14 TT số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 • Về nguyên tắc, chi phí của các hoá đơn xăng/dầu phát sinh
năm nào đuợc tính vào chi phí năm đó. Công ty lưu ý là thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, do đó công ty có trách nhiệm tập hợp đủ chi phí từ các hoá đơn, chứng từ khi quyết toán thuế TNDN.
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH10: Theo quy định tại TT 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 thì chi phí tổ chức cho nhân viên đi du lịch (nghỉ mát) đuợc coi là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN, nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, vậy thuế GTGT cho những hoá đơn đi du lịch này có đuợc khấu trừ hay không?
• TL: Truờng hợp công ty trình bày, khoản chi nghỉ mát đuợc
tính vào chi phí đuợc trừ theo quy định tại TT 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014. Đối với khoản thuế GTGT của các hoá đơn này không đuợc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đuợc tính chung vào giá trị của hoá đơn.
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH11: Do tính chất công việc nên trong công ty một số nhân
viên có số giờ làm thêm vuợt quá khung theo quy định của Luật Lao động: một ngày không quá 4h, một tháng không quá 30h, và một năm không quá 200h. Vậy xin hỏi tiền làm thêm giờ cho thời gian vuợt quá khung quy định có đuợc coi là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thếu TNDN hay không.
• TL: Khoản chi này nếu đuợc quy định cụ thể tại hợp đồng lao
động, thoả uớc lao động tập thể thì đuợc tính vào chi phí đuợc trừ khi tính thuế TNDN quy định tại khoản 1 Điều 6 TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014.
• Truờng hợp NLĐ làm việc thêm giờ vuợt quá số giờ theo quy
định của Bộ Luật Lao động thì khoản chi phí tiền luơng, tiền công này không đuợc tính vào chi phí đuợc trừ khi tính thuế
CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
• TH12: Công ty trả phí hội viên cho nhân viên đã học
xong chương trình ACCA, nhưng trên bill không có để tên công ty thì có đuợc đưa vào chi phí không?
• TL: Căn cứ TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 thì
khi trả phí hội viên cho nhân viên học chuơng trình ACCA không có hoá đơn hợp pháp mang tên công ty, địa chỉ, mã số thuế của công ty thì không đuợc tính vào chi phí đuợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.