5. Kết cấu của luận văn
3.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty
3. ỉ.4. ỉ. Đặc điểm bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo kiểu nửa tập trung nửa phân tán. Ó dưới các đội, xí nghiệp có nhân viên kế toán thống kê với nhiệm vụ tập họp chứng tù’, thực hiện ghi chép ban đầu và định kỳ báo cáo lên phòng kể toán Công ty.
Phòng Tài chính kế toán công ty thực hiện việc tổng hợp số liệu ở các đơn vị trực thuộc, theo dõi các khoản chi phí chung trong toàn công ty, tập hợp chi phí và tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình, lập báo cáo kế toán định kỳ.
Đứng đầu phòng kế toán là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ các công việc về tài chính của công ty, giúp việc cho Ke toán trưởng có 1 Phó phòng (kế toán tổng họp) và các nhân viên kế toán thực hiện nhiệm vụ theo sự phân
công của Kế toán trưởng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư & xây dựng số 18.3(Phụ lục 3.2)
3.1.4.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”, được mô tả:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung( Phụ lục 3.3) - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam
- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá trị hàng tồn kho xuất kho được tính theo phương pháp đích danh. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Tài sản cố định: Nguyên giá của tài sản cố định được ghi nhận bằng giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp tới việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn
sàng sử dụng. Nguyên giá tài sản cô định tự làm, tự xây dựng bao gôm chi phí xây dựng, chi phí thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt sử dụng. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo số ca máy hoạt động đối với máy thi công, và phương pháp khấu hao theo đường thẳng đối với các tài sản khác.
3.1.4. ỉ. Đặc điểm bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo kiểu nửa tập trung nứa phân tán. Ó dưới các đội, xí nghiệp có nhân viên kế toán thống kê với nhiệm vụ tập hợp chứng từ, thực hiện ghi chép ban đầu và định kỳ báo cáo lên phòng kế toán Công ty.
Phòng Tài chính kế toán công ty thực hiện việc tổng hợp số liệu ở các đơn vị trực thuộc, theo dõi các khoản chi phí chung trong toàn công ty, tập hợp chi phí và tính giá thành cho các công trình, hạng mục công trình, lập báo cáo kế toán định kỳ.Đứng đầu phòng kế toán là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ các công việc về tài chính của công ty, giúp việc cho Kế toán trưởng có 1 Phó phòng (kế toán tổng hợp) và các nhân viên kế toán thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Kế toán trưởng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư & xây dựng số 18.3( Phụ lục 3.2)
3.1.4.3. Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty
Chế độ kế toán: Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014. Công ty áp dụng áp dụng các chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực kế toán do Nhà nước Việt Nam ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trinh bày theo đúng quy định của từng chuẩn mực, công văn hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.Hiện công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting. Việc ứng dụng phần mềm đã giúp giảm thiếu thời gian, khối lượng công việc, nâng cao hiệu quả công việc. Tất cả các công việc đều được thực hiện bằng máy, các bộ phận được phân quyền trên phần mềm đối với phần công việc mà minh phụ trách.
3. ỉ.4.4. Hệ thống chứng từ kế toán
Kết quả quan sát và phỏng vấn cho thấy, Công ty CP Đầu tư và Xây dựng số 18.3 đang áp dụng Chế độ Chứng từ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Hệ thông chứng từ kê toán bao gôm cả chứng từ kế toán hướng dẫn và bắt buộc.
Tại Công ty CP Đầu tư và Xây dựng số 18.3, mỗi CT, HMCT được tổ chức thành một đội thi công, chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất thi công theo sự chỉ đạo trực tiếp của Công ty. Mồi đội thi công có một kế toán đội chịu trách nhiệm tập họp chứng từ, xử lý, phân loại chứng từ theo các khoản mục giá thành của CT, HMCT, cuối tháng nộp về bộ phận kế toán cũa Công ty đề tập họp chi phí sản xuất và tính giá thành toàn Công ty.
- Chi phí nguyên vật liệu: Giấy đề nghị xuất vật tư, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận, hóa đơn mua hàng, phiếu chi, ủy nhiệm chi; và các chứng từ có liên quan khác.
- Chi phí nhân công trực tiếp: bảng chấm công, bảng tống họp thanh toán lương, họp đồng giao khoán, phiếu chi, bảng thanh toán tiền tạm ứng; và các chứng từ khác.
- Chi phí sử dụng máy thi công: Bảng trích khấu hao TSCĐ phần máy thi công, bảng tổng hợp sản phẩm gia công, phiếu xuất kho, họp đồng thuê máy thi công.
- Chi phí sản xuất chung: Bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ, bảng chấm công, phiếu chi, hóa đơn và các chứng từ khác.
- Chi phí ỌLDN: Bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tổng họp khấu hao TSCĐ, bảng chấm công, phiếu chi, hóa đơn và các chứng từ khác.
3.1.4.5. Hệ thống tài khoản và sô kế toán
về hệ thống tài khoản kế toán: Kết quả quan sát thực tế tại Công ty CP Đầu tư
và Xây dựng số 18.3 cho thấy, Công ty tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán về chi phí sản xuất theo Thông tư 200 ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, bao gồm:
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
TK 623- Chi phí may thi công
TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 642- Chi phí QLDN
về hệ thống sô kế toán'. Tại tổng Công ty CP Đầu tư và Xây dựng số 18 sử
dụng hình thức nhật ký chung và kê toán hàng tôn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Để tập họp chi phí, kế toán sử dụng hệ thống số kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.