3.1. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của DN. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của DN như: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Tiền thu được phạt do
khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ; Các khoản
thuế được Nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập DN; Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ...
Kế toán thu nhập khác sử dụng tài khoản 711 "Thu nhập khác": Phản ánh các
khoản thu nhập khác theo nội dung trên của DN
Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương
pháp trực tiếp
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả
Bên Có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh
TK 711 không có số dư cuối kỳ
Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Trường hợp bán và thuê lại theo phương thức thuê tài chính có giá bán >GTCL: Nợ TK 111, 112.... Tổng số tiền thanh toán
Có TK 711: Giá trị còn lại
Có TK 3387: Chênh lệch giá bán >GTCL
Có TK 3331: Thuế GTGT
- Trường hợp bán và thuê lại theo phương thức thuê hoạt động có giá bán > giá trị
hợp lý:
Trường Cao đẳng nghề Việt Đức Hà Tĩnh
Có TK 711: Giá trị hợp lý
Có TK 3387: Chênh lệch giá bán >GTHL
Có TK 3331: Thuế GTGT
- Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 152, 153...
Có TK 711: Thu nhập khác (Giá bán)
Có TK 3331: (Tính theo phương pháp khấu trừ)
- Phản ánh các khoản tiền thu được phạt, được bồi thường do khách hàng vi phạm
hợp đồng kinh tế:
Nợ TK 111, 112, 1388, 338 ...
Có TK 711: thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu được từ các khoản nợ phải thu khó đòi trước đây đã xử lý
xoá sổ:
Nợ TK 111, 112...
Có TK 711: Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý
- Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định được chủ:
Nợ TK 331, 338
Có TK 711: Thu nhập khác
- Phản ánh thuế được Nhà nước miễn giảm:
Nợ TK 333: Nếu trừ vào số phải nộp
Nợ TK 111, 112: Nếu nhận lại bằng tiền
Có TK 711: Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản tiền được biếu tặng...
Nợ TK 111, 112, 152...
Có TK 711: Thu nhập khác
- Phản ánh thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương
pháp trực tiếp:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định KQKD
Trường Cao đẳng nghề Việt Đức Hà Tĩnh
3.2. Kế toán chi phí khác
Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh
doanh tạo ra doanh thu của DN. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp
vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của DN, gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản; giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán; các khoản
tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế; các khoản chi phí do ghi nhầm
hoặc bỏ sót; các khoản chi phí khác
Kế toán chi phí khác sử dụng tài khoản 811 "Chi phí khác": Phản ánh các khoản
chi phí khác theo các nội dung trên của DN.
Bên Nợ: Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh
Bên Có: Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả
TK 811 không có số dư cuối kỳ
Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 152, 153...
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán :
Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ
Có TK 211, 213: (Nguyên giá)
- Trường hợp bán và thuê lại theo phương thức thuê tài chính với giá bán < giá trị
còn lại:
Nợ TK 811: Giá bán
Nợ TK 214: giá trị hao mòn
Nợ TK 242: Chênh lệch GTCL > giá bán
Có TK 211: Nguyên giá
- Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt truy nộp thuế:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111, 112 Có TK 333, 338
- Trường hợp DN nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai hàng hoá xuất khẩu, bị truy thu
tiền thuế trong thời hạn 1 năm trở về trước kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm
Trường Cao đẳng nghề Việt Đức Hà Tĩnh
Nợ TK 511: (Nếu trong niên độ kế toán có doanh thu hàng xuất khẩu)
Nợ TK 811: (Nếu trong niên độ kế toán không có doanh thu hàng xuất khẩu)
Có TK 3333: thuế xuất nhập khẩu
- Các khoản chi phí khác phát sinh như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro
trong kinh doanh:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 112, 111, 152...
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác