II. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.3. Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể.
Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán doanh thu
1) Ngày 08/03/2010 công ty xuất kho bán 350 trụ cột bê tông cốt thép cho công ty xây dựng số II giá bán chưa thuế 400.000 đồng/ cái theo hóa đơn 07543. khách hàng chuyển khoản thanh toán ngay.
Nợ 1121: 154.000.000
Có 5111: 140.000.000 Có 3331: 14.000.000
2) Ngày 12/03/2010 xuất kho bán 270 trụ cột bê tông nhựa nóng cho công ty cổ phần xây dựng thương mại Minh Long giá bán chưa thuế 345.000đồng/ 1cái theo hóa đơn 07564. Khách hàng trả tiền ngay bằng tiền mặt.
Nợ 1111: 120.465.000 Có 5111: 93.150.000 Có 3331: 93150000
3) Ngày 18/03/ 2010 xuất kho bán 200 trụ cột bê tông đúc sẵn cho công ty xây dựng số II đơn giá chưa thuế 325.000 đồng/ cái theo hóa đơn số 07812. Khách hàng chưa thanh toán tiền mua hàng.
Nợ 131: 71.500.000 Có 5111: 65.000.000 Có 3331: 6.500.000
4) Ngày 21/ 05/ 2010 nghiệm thu Công trình thủy điện DAKGLUN Bình Phước, khách hàng thanh toán 236.142.000 còn lại theo hợp đồng kinh tế đã ký kết ngày 25/07/2008 bằng tiền chuyển khoản, thuế GTGT 10%.
Nợ 112: 259.756.200
Có 3331: 23.614.20
5) Ngày 18/08/2010 công ty bán một bất động sản đầu tư cho ông Trần Anh Vũ ở quận Tân Bình với giá bán chưa thuế 2.650.000.000 đồng, VAT 10% . Chi phí làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất và sở hữu nhà thanh toán bằng tiên mặt 12.000.000. đồng. Ông Vũ thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Đông Á .
Ghi nhận doanh thu:
Nợ 112: 291.500.000.000
Có 5117: 2. 650.000.000 Có 3331: 265.000.000
Ghi nhận chi phí làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất Nợ TK632: 12.000.000
Có TK1111: 12.000.000
Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán giảm trừ doanh thu
1) Ngày 05/10 công ty xây dựng số II mua một lô hàng của công ty có tổng trị giá 115.454.500 đồng, thuế GTGT 10%. Do mua với số lượng lớn công ty đã chiết khấu cho bên mua 2% trên giá bán. Kế toán hạch toán:
Ghi nhận doanh thu: Nợ 131: 126.999.950 Có 5111: 115.545.500 Có 3331: 11.554.550 Số tiền chiết khấu được hưởng: Nợ 521: 2.309.090 Nợ 3331: 230.909 Có 1111: 2.539.999
2) Chiết khấu thương mại cho công ty ĐTXD Bình Minh lô hàng ngày 02/05/2010 theo hóa đơn số 00857 số tiền 460.800 đồng, chưa có thuế GTGT. Thanh toán bằng tiền chuyển khoản qua ngân hàng Saccombank. Kế toán hạch toán:
Nợ 521: 460.800 Nợ 3331: 46.080
Có 1121: 506.880
3) Ngày 07/05/2010 công ty xây dựng số II gửi văn bản đề nghị giảm giá 2% theo giá bán chưa thuế lô hàng công ty này đặt mua theo hóa đơn 07812 do lô hàng này sai về kích thước yêu cầu. Công ty chấp nhận và thanh toán bằng tiền mặt. kế toán hạch toán:
Nợ TK 532 : 1.300.000 Có TK 1111: 1.300.000
Cuối quý IV/2010, căn cứ vào số liệu sổ cái các TK 511 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
Tổng doanh thu cung cấp hàng hóa và dịch vụ của công ty là: 585.701.666.531 Cuối năm kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511: 32. 510.791.241 Có 521: 11.117.731.563 Có 531: 1.393.000.000 Có 532: 20.000.059.678
Doanh thu thuần = 585.701.666.531-32.510.791.241= 553.190.875.290
Cuối năm kế toán kết chuyển doanh thu về TK911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 5111: 553.190.875.290 Có TK911: 553.190.875.290 Sơ đồ hạch toán TK 521 TK511 TK111, 112, 131 11.117.731.563 TK 531 585.701.666.531 261.754.841.717 TK 532 20.000.059.678
TK 911
553.190.875.290
Sổ sách minh họa
Công ty CP ĐT – XD Mẫu số B 02 –DN
TM – DV Việt Song Long ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/
QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Tháng 12 năm2010 SỔ CÁI
Số hiệu: 511 Tên TK: Doanh thu
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK
ĐƯ Số tiền phát sinh
Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ - Số dư đầu tháng: - Số PS trong tháng: 08/03 BC 01 08/03 Doanh thu bán trụ cột bê
tông cốt thép
112 140.000.000
11/03 PT 03 11/03 Doanh thu bán trụ cốt bê tông nhựa nóng
111 93.150.000
15/03 07812 15/03 Doanh thu bán trụ cột bê tông đúc sẵn
131 65.000.000
18/03 .BC15 18/03 Doanh thu bán trụ cột bê tông cốt thép
112
….. …… ….. ……… ……. ……… ………
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu
521 11.117.731.563
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu
531 1.393.000.000
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu
532 20.000.059.678
31/12 PKT 30/03 K/chuyển doanh thu thuần 911 553.190.875.290
Số dư cuối kỳ: 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở sổ : Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng TỔNG GIÁM ĐỐC