Thuế suất thuế TNDN 25% trên thu nhập chịu thuế
Chi phí thuế TNDN trong kỳ bao gồm thuế thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hỗn lại.
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế được tính trên thu nhập chịu thuế trong kỳ với thuế suất áp dụng tại ngày cuối kỳ. Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế tốn là do điều chỉnh các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế tốn cũng như điều chỉnh các khoản chênh lệch giữa thu nhập và chi phí khơng phải thuế hay khơng được khấu trừ.
Thuế thu nhập hỗn lại là khoản thuế doanh nghiệp sẽ phải nộp hoặc sẽ được hỗn lại do chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tái sản và nợ phải trả cho mục đích báo cáo tài chính và các giá trị dùng cho mục đích thuế. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại chỉ được ghi nhận khi chắc chắn trong tương lai sẽ cĩ lợi nhuận tính thuế để sử dụng những chênh lệch tạm thời được khấu trừ này.
3.9.2 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”
- Tài khoản 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” - Tài khoản 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
3.9.3 Trình tự hạch tốn.
Là Cơng ty được thành lập trong giai đoạn khủng hoảng kinh tế lại phải chịu nhiều áp lực cạnh tranh của các Cơng ty danh tiếng trong ngành dệt may. Lợi nhuận lũy kế của Cơng ty tính đến 31/12/2008 là 8,300,000,000đ. Vì vậy, Cơng ty được miễn thuế TNDN 5 năm (theo luật thuế TNDN hiện hành, khoản lỗ của bất kỳ năm tính thuế nào được chuyển sang bù trừ vào thu nhập trong thời gian khơng quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ và chênh lệch tạm thời cĩ thể bị khấu trừ khơng bị giới hạn về thời gian.
Cơng ty khơng ghi nhận các tài sản thuế TNDN hỗn lại liên quan đến các khoản lỗ tính thuế và các khoản chênh lệch tạm thời cĩ thể được mang sang do nhận định khơng cĩ khả năng thực hiện được các lợi ích về thuế đối với thu nhập chịu thuế trong tương lai.
3.10 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh.