3.4.1 Chứng từ sử dụng.
- Cơng văn yêu cầu giảm giá hàng bán - Hĩa đơn điều chỉnh giảm giá
- Sổ chi tiết, sổ cái.
3.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi nhận hàng hố, nếu cĩ vấn đề về hàng hĩa như: hàng kém chất lượng, khơng đúng với thỏa thuận theo hợp đồng kinh tế thì kế tốn Cơng ty đối tác sẽ soạn một cơng văn yêu cầu Cơng ty giảm giá. Nếu đồng ý với đề nghị đĩ, Cơng ty sẽ lập hĩa đơn để điều chỉnh doanh thu bán hàng đã ghi nhận trước đĩ hoặc lập một phiếu hạch tốn để trả lại tiền cho khách hàng nếu khách hàng đã thanh tốn tiền hàng trước đĩ.
3.4.3 Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”
+ Tài khoản 521.1 “Chiết khấu hàng hĩa”
+ Tài khoản 521.2 “Chiết khấu thành phẩm”
+ Tài khoản 521.3 “Chiết khấu dịch vụ” - Tài khoản 531 “ Hàng bán bị trả lại”
- Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”.
3.4.4 Trình tự hạch tốn.
Ngày 31/12/2010 Cơng ty lập hĩa đơn giảm giá cho số thành phẩm đã bán cho Tổng Cơng ty Việt Thắng, hình thức thanh tốn: bù trừ cơng nợ. Vì lý do: hàng khơng đúng chất lượng.
Nợ TK 532 3,963,752
Nợ TK 3331 396,375 Cĩ TK 131VND 4,360,127
Ngày 30/11/2010 kết chuyển hàng bán bị trả lại tháng 11/2010 theo chứng từ số HT3-00005.(căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 511)
Nợ TK 511 37,423,383
Cĩ TK 531 37,423,383
Chú ý về thời điểm dùng làm ví dụ mang tính chất thống nhất tương đối
3.5 Kế tốn giá vốn hàng bán. 3.5.1 Chứng từ sử dụng.
- Đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán - Hĩa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Bảng tổng hợp chi tiết
3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng mà phịng kinh doanh cung cấp kế tốn tiến hành lập hĩa đơn bán hàng và phiếu xuất kho để
nhập và lên báo cáo.
3.5.3 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” cĩ 3 tài khoản chi tiết: - Tài khoản 632.1 “Giá vốn hàng bán – vải”
- Tài khoản 632.2 “Giá vốn hàng bán – sợi” - Tài khoản 632.3 “Giá vốn hàng bán – khác”
- Tài khoản 632.4 “Giá vốn hàng gia cơng” trong đĩ:
+ Tài khoản 6324.1 “Giá vốn hàng gia cơng – vải”
+ Tài khoản 6324.2 “Giá vốn hàng gia cơng – sợi”
3.5.4 Trình tự hạch tốn.
Ngày 22/10/2010 xuất bán 10990.8m vải thành phẩm, theo hĩa đơn số 000351, trị giá xuất 40,229,626đ.
Nợ TK 632.1 40,229,626 Cĩ TK 155.1B 40,229,626
Ngày 30/12/2010 xuất bán 1766.40kg sợi theo hĩa đơn số 000586, trị giá xuất 40,469,831đ
Nợ TK 632.2 40,469,831 Cĩ TK 155.2 40,469,831
Ngày 30/12/2010 xuất bán 64515.2m vải thành phẩm theo hĩa đơn số 000620, trị giá xuất 55,595,730đ
Nợ TK 632.1 55,595,730 Cĩ 155.1A 55,595,730
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN
Tài khoản : Giá vốn hàng bán vải [6321]
Từ ngày: 01/10/2010 Đến ngày: 31/12/2010
Số ctừ Ngày ctừ Số HĐ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
BH5- 00002 10/6/2010 000307 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 1,910,227 - BH5- 00002 10/6/2010 000307 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 11,700,152 - BH5- 00002 10/6/2010 000307 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 78,944,504 - BH5- 00002 10/6/2010 000307 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 20,326,571 - BH5- 00002 10/6/2010 000307 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 599,995 - BH5- 00002 10/6/2010 000307 7030.1 MÉT VẢI TP [Kho Thành Phẩm] 155.1A 72,854,997 - BH5- 00003 10/7/2010 000308 63408.4 MÉT VẢI TP [Kho Thành Phẩm] 155.1A 3,299,247 - … … … ……….. …. …. …..
KCCK0007 10/31/2010 ket chuyen tai khoan 911 - 12,920,091,177 BH8- 00010 11/30/2010 000504 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 75,273 - BH8- 00010 11/30/2010 000504 [Kho Thành Phẩm - Chờ] 155.1A 12,629 - BH8- 00010 11/30/2010 000504 [Kho Thành Phẩm - Chờ] 155.1A 76,076 - BH8- 00010 11/30/2010 000504 [Kho Thành Phẩm] 155.1A 75,440 - … … …. ………….. …. …… …..
KCCK0008 11/30/2010 ket chuyen tai khoan 911 - 20,510,779,195 HT3-
00003 12/31/2010
bu tru cong no hang tra lai [CÔNG TY TNHH SX-TM-XNK
NGỌC CHÁNH] 131USD 42,038,585 - HT3-
00005 12/31/2010
dieu chinh so dutk [KHO
NGUYÊN LIỆU CTY] 1521.1 - 214,901 - HT3-
00006 12/31/2010
dieu chinh so du [Kho Thành
Phẩm] 155.1B - 754,588 - KCCK0009 12/31/2010 ket chuyen tai khoan 911 - 22,401,900,983
PN3- 01/TP 12/31/2010 239.1 MÉT VẢI TP KHÁCH HAØNG TRẢ VỀ [Kho Thành Phẩm] 155.1A - 10,505,695 …. … … ……….. …. …. …. Dư đầu - - Cộng PS 55,868,504,991 55,868,504,991 Dư cuối 0 0