Hằng ngày, khi khách hàng đồng ý mua sản phẩm của Cơng ty, phịng kinh doanh lập một hợp đồng mua bán sản phẩm giữa hai bên là Cơng ty và khách hàng. Sau khi hợp đồng được ký kết, phịng kinh doanh lập một phiếu xuất kho đề nghị xuất hàng hĩa, sau đĩ phiếu xuất kho sẽ được giao cho kế tốn.
Kế tốn căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho đã cĩ chữ ký của các bên liên quan để lập hĩa đơn GTGT. Hĩa đơn được lập gồm 3 liên:
- Liên 1 (liên xanh) : Lưu tại kho chứng từ - Liên 2 (liên đỏ) : Giao cho khách hàng
- Liên 3 (liên trắng) : Giao cho kế tốn cơng nợ để ghi nhận doanh thu Kế tốn căn cứ vào hình thức thanh tốn đã được thỏa thuận trong hợp đồng, nếu là thanh tốn bằng chuyển khoản thì kế tốn lập một ủy nhiệm thu
yêu cầu ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền hàng hĩa.
3.3.4 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
(Trong đề tài này chỉ đi sâu phân tích doanh thu bán thành phẩm của doanh nghiệp)
Tài khoản 511.2 “Doanh thu bán các thành phẩm” của Cơng ty cĩ 2 tài khoản chi tiết:
- Tài khoản 5112.1A “Doanh thu bán vải thành phẩm” - Tài khoản 5112.1B “Doanh thu gia cơng vải”
- Tài khoản 5112.2A “Doanh thu bán sợi thành phẩm” - Tài khoản 5112.2B “Doanh thu gia cơng sợi”.
3.3.5 Trình tự hạch tốn.
Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp như sau:
Ngày 30/12/2010 xuất bán 2,064.5m vải thành phẩm cho Tổng Cơng ty Việt Thắng – CTCP, tổng giá thanh tốn chưa thuế: 24,893,705đ. Thuế GTGT 10% , khách hàng chưa thanh tốn.
Nợ TK 131VND 27,383,076 Cĩ TK 5112.1A 24,893,705 Cĩ TK 3331 2,489,371
Ngày 31/12/2010 xuất bán 147.52kg sợi màu gia cơng cho Cơng ty Cổ phần chỉ may Hưng Long, tổng giá thanh tốn chưa thuế: 3,732,256đ. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn.
Nợ TK 131VND 4,105,482 Cĩ TK 5112.2B 3,732,256 Cĩ TK 3331 373,226
Ngày 30/12/2010 xuất bán 1,766.4kg sợi màu các loại cho Tổng Cơng ty Việt Thắng – CTCP, tổng giá thanh tốn chưa thuế: 166,518,791đ. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn.
Nợ TK 131VND 183,170,670 Cĩ TK 5112.2A 166,518,791 Cĩ TK 3331 16,651,879
Ngày 31/12/2010 xuất bán 16850.2m vải gia cơng cho Tổng Cơng ty Việt Thắng – CTCP, tổng giá thanh tốn chưa thuế: 96,570,980đ. Thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn.
Nợ TK 131VND 106,228,078 Cĩ TK 5112.1B 96,570,980 Cĩ TK 3331 9,657,098
SỔ CHI TIẾT TAØI KHOẢN
Tài khoản : Doanh thu bán hàng hóa [511]
Từ ngày: 01/10/2010 Đến ngày: 31/12/2010
Số ctừ Ngày ctừ Số HĐ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
Tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa [5111]
số dư đầu kỳ 0 0
BH8-00001 10/8/2010 000305
7.165,3 MÉT VẢI MỘC XUẤT BÁN [CÔNG
TY TNHH VẢI VAØ SƠI ĐỨC TÍN] 131VND -
164,801,9 00 BH8-00003 10/11/2010 000314
03.0 MÉT VẢI MỘC XUẤT BÁN [ILWANG
VINA CO., LTD] 131VND -
52,5 00
… … … ……….. … … ….
KCCK0000 10/31/2010 ket chuyen tai khoan 911
248,779,9 00
-
BH8-00007 11/29/2010 000478
2489.8 MÉT VẢI TP+ 15081 MET VAI MOC
[CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI D.B.C] 131VND -
392,106,0 00 BH8-00008 11/30/2010 000477
4.889.4 MÉT VẢI MỘC XUẤT BÁN [CÔNG
TY TNHH VẢI VAØ SƠI ĐỨC TÍN] 131VND -
86,758,8 00 BHA-
00009 11/30/2010 000503
ĐIỀU CHỈNH GIẢM GIÁ HD SO 000388 NGAØY 30/10/2010 [TỔNG CÔNG TY VIỆT
THẮNG - CTCP] 131VND 249,5 50 - HT3-00005 11/30/2010
KET CHUYEN HANG BAN TRA LIA THANG
11/2010 531 37,423,3 83 - … … … …………. … … …
Tài khoản: Doanh thu bán thành phẩm [5112]
KCCK0000 11/30/2010 ket chuyen tai khoan 911
787,209,5 50
- BH5-00038 12/30/2010 000622
2064.5 MET VAI TP [TỔNG CÔNG TY
VIỆT THẮNG - CTCP] 131VND -
24,893,7 05 BH5-00042 12/31/2010 000616
16850.2 MET VAI GC [TỔNG CÔNG TY
VIỆT THẮNG - CTCP] 131VND -
96,570,9 80 BH7-00014 12/31/2010 000602
147.52 KG SOI MAU GC [CÔNG TY CP CHỈ
MAY HƯNG LONG] 131VND -
3,732,2 56 … … … ……… … … … Sốá phát sinh 74,372,699,2 36 74,372,699,2 36 Số dư cuối kỳ 0 0 Người lập