Bao gồm các quy định thuộc nội dung cơ bản của chính sách thuế TNDN cùng các quy định khác liên quan đến việc xác định các căn cứ tính thuế và tính ra số thuế
TNDN phải nộp như: quy định về kết chuyển lỗ (Tại Việt Nam, doanh nghiệp bị lỗ được chuyển số lỗ sang các năm sau để trừ vào thu nhập tính thuế với thời gian được chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm); quy định về giảm trừ số thuế TNDN hoặc tương tựđã nộp ở nước ngoài khi xác định số thuế phải nộp theo nguyên tắc tránh đánh thuế
hai lần; .v.v… Quy định của chính sách thuế TNDN càng rõ ràng, minh bạch, phù hợp với thực tiễn thì tính khả thi trong thực hiện nói chung, trong kê khai quyết toán thuế
nói riêng càng cao.
Ngoài ra, vấn đề cần được quan tâm là sự khác biệt trong quy định của chính sách thuế TNDN so với các chuẩn mực kế toán về xác định các khoản chi phí, doanh thu, thu nhập:
Được ban hành nhằm mục đích xác lập một nguồn thu quan trọng cho NSNN, phân phối lại thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, dựa trên nguyên tắc đảm bảo sự
tuân thủ và tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, nên chính sách thuế TNDN (thông qua các quy định của Luật Thuế TNDN) là cụ thể, bắt buộc đối với tất cả các tổ
chức SX-KD và phụ thuộc vào yêu cầu quản lý kinh tế của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ. Do sự khác nhau về vai trò, mục tiêu và cách thức điều chỉnh nên các quy định của chính sách thuế TNDN so với các chuẩn mực kế toán có một sốđiểm khác biệt về
cách thức xác định hoặc ghi nhận chi phí, doanh thu, thu nhập, sẽ dẫn đến chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế TNDN và lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN thể hiện bằng công thức:
Tổng chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế TNDN và lợi nhuận kế
toán trước thuế
=
Tổng các khoản chênh lệch giữa doanh thu để tính thuế TNDN và doanh thu theo kế toán
- Tổng các khoản chênh lệch giữa chi phí được trừ để tính thuế TNDN và chi phí theo kế toán + Tổng các khoản chênh lệch giữa thu nhập khác để tính thuế TNDN và thu nhập khác theo kế toán Nguồn: Tác giả tự xây dựng
Các doanh nghiệp cần hiểu rõ mối quan hệ này, từđó xử lý một cách phù hợp,
đảm bảo vừa tuân thủ chuẩn mực kế toán, vừa kê khai đúng, đầy đủ nghĩa vụ thuế
TNDN đối với NSNN.