ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc
2.2.1 Nội dung chi phớ, doanh thu, kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc
2.2.1.1 Nội dung chi phớ tại Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc a) Nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đõy lă chi phớ phỏt sinh liờn quan đến cụng tỏc quản lý chung của toăn cụng ty. Cỏc khoản chi phớ năy được theo dừi theo từng khoản mục bao gồm:
việc, tiền ăn ca, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ, của nhõn viờn, cỏn bộ quản lý cụng ty. - Chi trang phục nhõn viờn cụng ty
- Chi phớ ngõn hăng: phỏt hănh bảo lónh, LC, phớ định giỏ TSĐB, phớ đóng ký giao dịch đảm bảo, phớ định giỏ TSĐB, phớ chuyển tiền,....
- Chi phớ vật liệu: văn phũng phẩm, cụng cụ dụng cụ quản lý, đồ dựng văn phũng, chi phớ sửa chữa, khấu hao CCDC, TSCĐ phục vụ quản lý.
- Chi phớ thuế, phớ, lệ phớ: tiền phớ cụng chứng tăi liệu, tiền thuế mụn băi... - Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoăi: điện, nước, điện thoại, dịch vụ mua ngoăi. - Chi phớ khỏc bằng tiền: cụng tỏc phớ, tiếp khỏch, chi phớ hội nghị, kinh phớ đăo tạo, ...
-Cỏc khoản trớch lập dự phũng phải thu khú đũi: Cuối kỳ kế toỏn năm, phũng Tăi chớnh.toỏn lập bảng phõn loại tuổi nợ vă trớch lập dự phũng với cỏc khoản nợ quỏ hạn. Theo hướng dẫn tại thụng tư 228/2009/TT-BTC. Tuy nhiờn, qua khảo sỏt cho thấy Cụng ty chưa trớch lập dự phũng đầy đủ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
- Cỏc khoản trớch lập dự phũng giảm giỏ hăng bỏn. Tuy nhiờn, qua khảo sỏt cho thấy cụng ty chưa ỏp dụng khoản trớch lập năy.
b) Chi phớ giỏ vốn:
Với mỗi hợp đồng Cụng ty tớnh giỏ vốn cho từng hợp đồng. Cụng ty đó kết hợp cả hai cỏch phõn loại chi phớ đú lă phõn loại chi phớ của Hợp đồng xõy lắp theo khoản mục chi phớ ( tập hợp chi phớ văo đối tượng chịu chi phớ- Tập hợp qua TK 154 với cỏc hợp đồng gia cụng chế tạo; hợp đồng cung cấp vă lắp đặt thiếtbị; hợp đồng dịch vụ bảo trỡ, bảo dưỡng,... sau đú kết chuyển sang TK 632) vă phõn loại chi phớ của Hợp đồng mua bỏn hăng theo khoản mục chi phớ ( tập hợp chi phớ qua TK 632 với cỏc hợp đồng cung cấp hăng húa).
Với cỏc Hợp đồng thương mại, Cụng ty tớnh giỏ xuất kho tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn. Kế toỏn hăng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cuối kỳ kế toỏn tập hợp cỏc chi phớ trực tiếp vă chi phớ sản xuất chung kết chuyển sang tăi khoản giỏ vốn cho từng hợp đồng, từng giai đoạn hay chớnh lă giỏ thănh sản xuất của hợp đồng trong kỳ ̀ đó băn giao.
Doanh nghiệp tớnh giỏ thănh của từng hợp đồng phương phỏp tớnh giỏ thănh đơn giản (phương phỏp tớnh giỏ thănh trực tiếp). Phương phỏp năy cho phộp bộ phận kế toỏn của cụng ty cung cấp kịp thời số liệu giỏ thănh trong mỗi kỳ bỏo cỏo vă cỏch tớnh đơn giản, dễ dăng thực hiện. Theo phương phỏp năy, giỏ thănh thực tế hợp đồng lă toăn bộ cỏc chi phớ sản xuất phỏt sinh trực tiếp cho một hợp đồng từ khi
hợp đồng cú hiệu lực đến khi sản phẩm được băn giao, nghiệm thu. Trường hợp dự ỏn chưa hoăn thănh toăn bộ mă cú khối lượng từ vấn hoăn thănh băn giao thỡ:
Giỏ thănh thực tế khối lượng từ vấn hoăn thănh băn giao=Chi phớ thực tế dở dang đầu kỳ+Chi phớ thực tếphỏt sinh trong kỳ- Chi phớ thực tế dở dang cuối kỳ
Để tớnh được chớ phớ thực tế dở dang cuối kỳ: Phũng kế toỏn kết hợp phũng Kế hoạch dự ỏn tổ chức kiểm kờ khối lượng dở dang cuối kỳ đồng thời xỏc định đỳng đắn mức độ hoăn thănh theo quy ước của từng giai đoạn nghiệm thu.
c) Chi phớ tăi chớnh
Chi phớ tăi chớnh lă khoản chi đầu tưra ngoăi Cụng ty nhằm mục đớch sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thờm thu nhập vă nõng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Qua khảo sỏt thực tế chi phớ tăi chớnh hiện nay cụng ty chủ yếu lă chi phớ lói vay ngõn hăng văchờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi.Cụng ty mở tăi khoản cấp 2 chi tiết cho từng chi phớ, bao gồm:
TK 6351: Lói vay
TK 6352: Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
d) Chi phớ Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Bao gồm chi phớ thuế TNDN hiện hănh vă chi phớ thuế TNDN hoón lại. Tuy nhiờn hiện nay cụng ty chưa phỏt sinh thuế TNDN hoón lại.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hănh tại Cụng ty thực hiện phự hợp với chuẩn mực kế toỏn Việt nam số 17 – “Thuế thu nhập doanh nghiện” vă được ỏp dụng theo Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC ngăy 14/09/2015 của Bộ Tăi chớnh về hướng dẫn thi hănh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
e) Chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc lă chi phớ phỏt sinh ngoăi cỏc khoản chi phớ trờn.
Chi phớ khỏc của Cụng ty chủ yếu lă chi phớ phạt chậm nộp lói vay ngõn hăng ă thanh lý xe ụ tụ Toyota Altis.
2.2.1.2 Nội dung doanh thu tại Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc a, Doanh thu bỏn hăng vă cung cấp dịch vụ
Đõy lă doanh thu chớnh của cụng ty. Doanh thu bỏn hăng vă cung cấp dịch vụ lă số tiền cụng ty được chia lăm 4 loại doanh thu sau:
- Doanh thu từ cung cấp hăng húa/ vật tư - Doanh thu từ cung cấp vă lắp đặt thiếtbị
-.Doanh thu từ gia cụng chế tạo
- Doanh thu từ dịch vụ bảo dưỡng, bảo trỡ mỏy múc thiếtbị
Qua khảo sỏt thực tế tại cụng ty cho thấy cụng ty hiện đang hạch toỏn chung văo tăi khoản doanh thu bỏn hăng vă cung cấp dịch vụ- TK 5111, khụng phõn biệt doanh thu bỏn hăng hay doanh thu cung cấp dịch vụ. Tuy nhiờn mỗi loại doanh thu cụng ty cú tập hợp chi phớ giỏ thănh vă hạch toỏn theo quy định của chế độ vă chuẩn mực kế toỏn hiện hănh.
b) Doanh thu hoạt động tăi chớnh
Doanh thu tăi chớnh tại cụng ty chủ yếu được ghi nhận lă phần lói tiền gửi trong tăi khoản ngõn hăng của cụng ty phỏt sinh hăng thỏng. Lói tiền gửi trong cụng ty lă khoản lói tiền gửi thanh toỏn khụng kỳ hạn tại cỏc ngõn hăng cụng ty giao dịch.
c) Thu nhập khỏc