doanh tại Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc
3.2.1 Đề xuất về kế toỏn chi phớ, doanh thu vă kết quả kinh doanh tạiCụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc
- Về chứng từ: Khi thanh toỏn cỏc khoản hăng húa mua bỏn nhỏ lẻ dựng cho cỏc bộ phận của cụng ty thỡ nờn sử dụng húa đơn để được khấu trừ thuế GTGT đầu văo vă ghi nhận chi phớ hợp lý, hợp lệ khi xỏc định thuế TNDN.
- Âp dụng chiết khấu thanh toỏncho cỏc khỏch hăng thanh toỏnsớm nhằm khuyến khớch khỏch hăng mau chúng thực hiện cụng nợ đối với cụng ty. Kế toỏn sẽ hạch toỏn như sau:
Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toỏn Cú TK 111, 112: Số tiền chiết khấu - Về trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
* Mức trớch lập dự phũng đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn như sau ( Căn cứ theo Điều 6 Thụng tư 48/2019/TT-BTC ngăy 08/08/2019)
+30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 6 thỏng đến dưới 1 năm + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải tu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm +70% giỏ trị đối với khoản nợ phải tu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm +100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lờn
* Phương phỏp hạch toỏn khoản Nợ phải thu khú đũi như sau:
+ Khi lập BCTC, căn cứ cỏc khoản nợ phải thu được phõn loại lă nợ phải thu khú đũi, nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn năy lớn hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ kế toỏn trước chưa sử dụng hết, kế toỏn trớch lập bổ sung phần chờnh lệch, ghi:
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 2293: Dự phũng tổn thất tăi sản
+ Nếu nhỏ hơn, kế toỏn hoăn nhập phần chờnh lệch, ghi: Nợ TK 2293: Dự phũng tổn thất tăi sản
Cú TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Đối với cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định lă khụng thể thu hồi được. Kế toỏn thực hiện xúa nợ theo quy định của phỏp luật hiện hănh, ghi:
Nợ TK 111/112/331/334: Phần tổ chức, cỏ nhõn phải bồi thường Nợ TK 2293: Dự phũng tổn thất tăi sản ( phần đó lập dự phũng)
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp ( phần được tớnh văo chi phớ) Cú TK 131/138/128/244
+ Đối với những khoản nợ phải thu khú đũi đó được xử lý xúa nợ, nếu sau đú lại thu hồi được nợ, ghi:
Cú TK 711: Thu nhập khỏc
+ Đối với những khoản nợ phải thu quỏ hạn được bỏn theo giỏ thỏa thuận, tựy từng trường hợp kế toỏn ghi nhận như sau:
++ Trường hợp khoản phải thu quỏ hạn chưa lập dự phũng phải thu khú đũi: Nợ TK 111/112: Tiền mặt/ tiền gửi ngõn hăng (Theo giỏ thỏa thuận)
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp ( Số tổn thất từ việc bỏn nợ) Cú TK 131/138/128/244
++ Trường hợp khoản phải thu quỏ hạn đó lập dự phũng nhưng số đó lập khụng đủ bự đắp tổn thất khi bỏn nợ thỡ số tổn thất cũn lại được hạch toỏn như sau:
Nợ TK 111/112 ( theo giỏ thỏa thuận) Nợ TK 2293 ( số đó lập dự phũng) Nợ TK 642 ( Số tổn thất từ việc bỏn nợ) Cú TK 131/138/128/244
3.2.1.2 Đề xuất về kế toỏn doanh thu
Việc ghi nhận doanh thu bỏn hăng vă cung cấp dịch vụ cần phải điều chỉnh để hạch toỏn đỳng bản chất, theo đỳng điều khoản của hợp đồng xõy dựng. Doanh thu theo tiến độ hợp đồng chỉ được hạch toỏn khi hợp đồng xõy dựng quy định nhă thầu được thanh toỏntheo tiến độ kế hoạch. Cỏc hợp đồng hiện nay Cụng ty ký kết với chủ đầu tưđều lă cỏc hợp đồng từ vấn xõy dựng quy định nhă thầu được thanh toỏntheo giỏ trị khối lượng thực hiện. Vỡ vậy, việc ghi nhận doanh thu phải tụn trọng nguyờn tắc thận trọng của kế toỏn đú lă: cỏc khoản thu nhập chỉ được ghi nhận khi thỏa món cỏc điều kiện theo hướng dẫn của chuẩn mực số 15 để phản ỏnh kết quả kinh doanh giữa cỏc năm được trung thực hơn đú lă: khi kết quả thực hiện hợp đồng xõy dựng được xỏc định một cỏch đỏng tin cậy vă được khỏch hăng xỏc nhận, thỡ doanh thu vă chi phớ liờn quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phõn cụng việc đó hoăn thănh được khỏch hăng xỏc nhận trong kỳ được phản ỏnh trờn húa đơn đó lập
- Về húa đơn chứng từ kế toỏn:
Húa đơn chứng từ lă cơ sở ghi sổ kế toỏn, cỏc số liệu trờn sổ kế toỏn cung cấp thụng tin trong việc đưa ra cỏc quyết định kinh tế. Cỏc bộ phõn trong cụng ty cần thực hiện đỳng quy trỡnh luõn chuyển chứng từ để khụng lăm ảnh hưởng đến việc xử lý số liệu vă tớnh kịp thời trong cung cấp thụng tin kế toỏn. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ kế toỏn được thực hiện cỏc bước như sau:
+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toỏn
+ Kế toỏn viờn, kế toỏn trưởng kiểm tra vă ký chứng từ kế toỏn vă trỡnh Giỏm đốc phờ duyệt
+ Phõn loại, sắp sếp chứng từ kế toỏn, định khoản vă ghi sổ kế toỏn + Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toỏn
- Về tăi khoản sử dụng:
Cần hạch toỏn đỳng bản chất doanh thu mỗi loại vă o đỳng tăi khoản chi tiết. Hiện nay cụng ty đang hạch toỏn chung cho TK 5111. Cụ thể cần:
TK 5111: Doanh thu bỏn hăng húa TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
3.2.1.3 Đề xuất về kế toỏn kết quả kinh doanh
Để hoăn thiệnkế toỏn kết quả kinh doanh trong kỳ, trướctiền kế toỏn cần hoăn thiệndoanh thu vă chi phớ. Cuối kỳ kế toỏn ră soỏt lại cỏc khoản mục doanh thu chi phớ, sau đú mới thực hiện bỳt toỏn kết chuyển tự động để xỏc định lói lỗ trong kỳ.
Tại Cụng ty TNHH Sản xuất vă Thương mại Kinh Bắc, cuối kỳ kế toỏn cú thể kết quả hoạt động tăi chớnh vă khỏc được ghi nhận rừ răng vă tương đối chớnh xỏc. Tuy nhiờn, đối với hoạt động kinh doanh lại khú để xỏc định. Đối với mỗi cụng trỡnhkhi hoăn thiệnvă đưa văo nghiệm thu vă xuất húa đơn cho khỏch hăng, kế toỏn chưa thể xỏc định được giỏ vốn nờn cuối thỏng cú thể khụng xỏc định được kết quả kinh doanh của hoạt động lắp đặt. Điều năy ảnh hưởng khỏ lớn đến việc Ban Giỏm đốc cựng những đối từợng liờn quan khú cú thể đỏnh giỏ được việc thỡ cụng lắp đặt cụng trỡnh đú cú đạt trong mức dự toỏn khụng, nếu cú đưa ra quyết định thỡ cũng cú phõn bị chậm trễ. Vậy nờn, với mỗi cụng trỡnh khi nghiệm thu vă xuất húa đơn cho khỏch hăng, kế toỏn đồng thời phải xỏc định được giỏ vốn để cuối kỳ kế toỏn xỏc định được kịp thời vă chớnh xỏc kết quả của hoạt động thỡ cụng lắp đặtcụng trỡnh.
3.2.2 Đề xuất về tổ chức thụng tin kế toỏn tăi chớnh phục vụ yờu cầu kế toỏn quản trị chi phớ, doanh thu, kết quả kinh doanh
3.2.2.1 Đề xuất phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử
Xuất phỏt từ thực tế việc phõn loại chi phớ được trỡnh băy tại thực trạng ở chương 2, cụng ty nờn thực hiện phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử chi tiết theo
Bảng 1.1: Khỏi quỏt phõn loại chi phớ theo cỏch ứng xử
văo sự thay đổi kết quả hoạt động của hợp đồng cú liờn quan đến việc phỏt sinh chi phớ lă sự thay đổi hay khụng đổi. Mặt khỏc, việc phõn biệt năy cũn phụ thuộc văo quan điểm vă cỏch sử dụng chi phớ trong điều hănh hoạt động. Đối với cỏc yếu tố chi phớ thuộc loại chi phớ hỗn hợp, cụng ty nờn dựng thờm những phương phỏp phõn tớch thớch hợp để phục vụ cho cụng tỏc lập dự toỏn chi phớ.
Phõn tớch mối quan hệ giữa chi phớ – sản lượng – lợi nhuận nhằm cung cấp cụng cụ cho cỏc nhă quản trị trong việc khai thỏc cỏc khả năng tiềm tăng của doanh nghiệp, lă cơ sở cho việc ra cỏc quyết định lựa chọn hay quyết định điều chỉnh sản xuất kinh doanh như giỏ bỏn, chi phớ, sản lượng,… nhằm tối đa húa lợi nhuận.
Để thực hiện được cỏc nội dung trờn cần phải ỏp dụng đồng bộ cỏc biện phỏp như phõn loại tất cả cỏc chi phớ sản xuất vă chi phớ ngoăi sản xuất thănh biến phớ vă định phớ với độ chớnh xỏc cú thể lý giải được; xõy dựng hệ thống lập dự toỏn kinh doanh; ỏp dụng cỏc phương phỏp xỏc định chi phớ sản xuất vă giỏ thănh sản phẩm theo mụ hỡnh phự hơp,…
3.2.2.2 Đề xuất về mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn quản trị
Cụng ty nờn tổ chức Bụ mỏy kế toỏn quản trị theo mụ hỡnh : Tổ chức KTQT kết hợp chặt chẽ với việc tổ chức KTTC trong cựng một bộ mỏy, trờn cựng một hệ thống tăi khoản kế toỏn, hệ thống sổ kế toỏn thống nhất . Theo cỏch tổ chức năy, cỏc doanh nghiệp chỉ việc tiến hănh mở tăi khoản chi tiết theo từng cấp trờn hệ thống tăi khoản kế toỏn tăi chớnh doanh nghiệp đang sử dụng đồng thời xỏc định nội dung, phương phỏp ghi chộp trờn cỏc tăi khoản chi tiết sao cho phự hợp với việc thu nhập, xử lý vă cung cấp cỏc thụng tin cụ thể.
Hiện Cụng ty cũng đó thực hiện vận dụng mụ hỡnh quản trị năy nhưng trờn gúc độ tỡm hiểu vă vận dụng chưa sõu. Mụ hỡnh năy tạo điều kiện cho cụng ty cú thể kết hợp chặt chẽ giữa quản lý tổng hợp với quản lý chi tiết theo từng đối tượng cụ thể, tạo điều kiện cho việc phõn cụng cụng việc của cỏc nhõn viờn kế toỏn, tạo điều kiện trao đổi thụng tin giữa KTTC vă KTQT, nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn trong doanh nghiệp. Do vậy, khi thực hiện mụ hỡnh năy sẽ tạo điều kiện cho cụng ty cú thể từng bước hoăn thiện dần việc tổ chức vă thực hiện KTQT vă đảm bảo tiết kiệm chi phớ. Cụng ty cú thể thực hiện tổ chức bộ mỏy KTQT theo sơ đồ 3.1:Mụ hình tổ chức bộ mỏy kế toỏn quản trị
Sơ đồ 3.1 Mụ hình tổ chức bộ mỏy KTQT