7. Kết cấu đề tài nghiên cứu
2.2.7. Kế toán chi phí thuế TNDN
a, Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: bản tự tính thuế TNDN, tờ khai thuế TNDN tạm tính. - Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế TNDN
b, Phương pháp kế toán
Hàng quý, căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm nộp vào chi phí thuế TNDN.
Cuối năm, kế toán phải tính toán lại và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm dựa trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Trong trường hợp số thuế TNDN phải nộp trong cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý (số thuế tạm nộp không được nhỏ hơn 80% số thuế phải nộp của năm) thì kế toán tiến hành ghi nhận và nộp bổ sung thuế, ngược lại, nếu nhỏ hơn thì công ty sẽ được hoàn lại số chênh lệch đó. Ngày cuối cùng nộp thuế TNDN năm N là ngày 31/3/N+1 của năm sau đó.
Theo quy định hiện hành thì doanh nghiệp sẽ không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý mà chỉ phải tạm tính ra số tiền thuế phải nộp và đi nộp theo số thuế tạm tính, cuối năm doanh nghiệp sẽ làm tờ khai quyết toán thuế TNDN quý.
Khi tính xong chi phí thuế TNDN, số liệu sẽ chuyển vào các sổ liên quan theo định khoản:
Nợ TK 821
Có TK 3334
Cuối kỳ, số thuế TNDN được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Số thuế tạm tính
* Cuối năm 2019, dựa theo doanh thu và chi phí của năm, kế toán tính được chi phí thuế TNDN của công ty là 19.695.719 đồng. Kế toán tiến hành hạch toán chi
Chi tiêu λl⅛ SO Thiiyet nũnh Năm nay ĩ ĩ 3 4
1. EcaJLj thu báu hàng và cung cap dịch vụ õĩ VLl ốtìO.82ĩ.2 ỖS
2. Các khoăn giãmtrũ doỉhh diu 02 VL2
3. EeaJLj thu thuãn vê háTI hàng và cung câp dịch vụ (10 = Ol-02}
10 ốtìO.82í.2
ỖS
4. Gii VOU hàng bân rΓ- VLJ 301.084.7
9Ễ
5. Lợi uhuỆn gộp vè bán hàng vá cung câp dịch vụ (20=10- 11)
20 ỈỈ5.743.47
2
6. EeaJLj thu hoại đỏng tái chinh 21 VL4 2Í.ŨÍĨ
7. Chi phi tái ch inh 22 VLJ
- Trcng đõ: Chi plũ lài vay 23
8. Chi phi quăn lý kinh d .-JgJTih 24 VL6 3β
1.230.947
9. Lọi IL-Jiiin thuảntừ hoạt động lánh doanh (30 =
20 + 21 -22 -24) 30 9S.47Í.5 94 10. Thu nhập Idiãc 31 VL/ 11. Chiptiikhac 32 - VL8 12. Lcri nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
13. Tõng lợi nhuận kê toán truớc thus (50 = 30 -
40)
50 9S.47Ĩ.5
94
14. Chi phi' thuê TNDN 51 VLy 19.S95.719
68
phí thuế vào phần mềm ở phân hệ “Tổng hợp”, sau đó vào “Chứng từ nghiệp vụ khác”, ghi nhận bút toán: Nợ TK 821/ Có TK 3334: 19.695.719
2.2.8. Ke toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương
mại và
nội thất Anh Quân
a, Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết
quả kinh doanh và các loại sổ sách như doanh thu bán hàng, sổ giá vốn hàng
bán, sổ
chi phí kinh doanh.... b, Trình tự ghi sổ
Cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Đây cũng chính là một ưu điểm của phần mềm giúp giảm tải khối lượng công việc cũng như thời gian tính toán cho kế toán. Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng một cách đầy đủ, chính xác giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh được thuận tiện hơn. Nhờ đó mà phòng kế toán như cánh tay đắc lực mang đến choBảng 2.21: Màn hình kết chuyển lãi, lỗ
(Nguồn: “PhòngKế toán - Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh Quân”)
69
Bảng 2.22: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019
BẢO CÁO KÉT QUẢ HOAT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2019
15. Lợi nhuận sau thus diu nhập rĩCiFTih nghiệp (60
(Nguồn: “PhòngKế toán - Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh Quân”)
2.3. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết
quả kinh
doanh tại Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh Quân
2.3.1.Hiện tại, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công tyƯu điểm
TNHH thương mại và nội thất Anh Quân đang được tiến hành với nhiều điểm mạnh như:
70
Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ theo đúng chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành. Các chứng từ được sử dụng rất phù hợp với những yêu cầu về pháp lý, quản lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các thông tin nghiệp vụ kế toán được ghi nhận chính xác, đầy đủ vào chứng từ giúp cho việc hạch toán cũng như việc kiểm tra, tìm kiếm, đối chiếu được thuận tiện hơn.
Quy trình luân chuyển, lưu trữ chứng từ được thực hiện và giám sát tương đối chặt chẽ, khoa học. Kế toán đảm nhận phần hành nào sẽ lưu giữ chứng từ liên quan đến phần hành đó để đảm bảo không xảy ra chồng chéo và nhiệm vụ được phân công rõ ràng.
Hai là: về trình tự hạch toán kế toán
Trình tự hạch toán kế toán tại Công ty cũng đã tuân thủ đúng chế độ kế toán mà Bộ Tài chính đã ban hành. Các bút toán được ghi nhận chính xác và phản ánh đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng.
Ba là: Tổ chức hạch toán ban đầu
Hiện tại, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán Misa với nhiều ưu điểm: thuận tiện, đơn giản, dễ hiểu và dễ áp dụng. Hạch toán dựa vào các hồ sơ, chứng từ hợp pháp đã được sắp xếp khoa học do đó số liệu trên sổ kế toán và trên chứng từ là trùng khớp.
Bốn là: Hệ thống sổ sách sử dụng
Các báo cáo tài chính và phân tích tình hình bán hàng, kết quả bán hàng được lập kịp thời, chính xác, đúng mẫu bảng, do đó cung cấp các thông tin về tình hình tài chính và tình hình bán hàng một cách kịp thời, trung thực cũng như đáp ứng được yêu cầu về quản lý của doanh nghiệp và các cơ quan khác liên quan.
Hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính được lập trên máy tính, sau đó đem đi in rồi đóng thành từng cuốn rõ ràng, được lưu trữ và bảo quản cẩn thận, dễ dàng cho việc tra cứu, xem và kiểm tra, đảm bảo cho công tác kế toán hiệu quả và năng suất. Các mẫu sổ đều khá phù hợp đầy đủ những thông tin cần thiết do các mẫu sổ này tự động có trong phần mềm kế toán.
Năm là: về công tác hạch toán kế toán
Công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán mà Bộ Tài chính ban hành. Kế toán ghi chép một cách rõ ràng, thuyết phục.
71
* Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo mô hình tập
trung rất phù hợp với điều kiện kinh doanh của một doanh nghiệp mới thành lập.
Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh Quân hạch toán độc lập, tạo điều kiện
tối đa cho kế toán trong việc thu thập và xử lý thông tin tiện lợi, đồng thời
giám sát
các hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả. Hoạt động kế toán bán hàng hết sức
được chú trọng. Đội ngũ kế toán của công ty có năng lực và trình độ, nhiệt tình
trong công việc, được phân công nhiệm vụ rõ ràng theo từng phần hành kế
toán phù
hợp với khả năng trình độ của từng nhân viên vì vậy mà công tác kế toán tại
công ty
đem lại hiệu quả cao và giảm thiểu được nhiều sai sót.
* Kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên rất phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty. Với phương pháp
này, mọi thông tin về quá trình nhập - xuất - tồn hàng hóa luôn được cung cấp kịp
thời giúp cho các nhà quản lý có thể nắm bắt được tình hình cung cấp hàng cũng
như hoạt động tiêu thụ hàng hóa tại công ty để đưa ra phương án kinh doanh thích
hợp.
* Kế toán doanh thu bán hàng
Hoạt động bán hàng rất được chú trọng. Tại cửa hàng, kế toán và nhân viên bán hàng làm việc độc lập với nhau. Điều này khiến cho việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ được thuận lợi, kiểm soát lượng hàng hoá bán ra được chặt chẽ. Cuối mỗi
72
đánh giá được khả năng tiêu thụ của mỗi mặt hàng này sau đó vạch ra các chính sách hợp lý nhằm thúc đẩy hoạt động tiêu thụ tại công ty.
Việc xác định và ghi nhận doanh thu được tuân thủ theo đúng nguyên tắc. Quá trình bán hàng luôn được theo dõi chặt chẽ và có sự kiểm tra đối chiếu thường xuyên giữa kế toán bán hàng và bộ phận kho của công ty, vì vậy mà mọi thông tin về hoạt động tiêu thụ luôn được cập nhật.
2.3.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty còn có tồn tại một số hạn chế như sau:
Một là: về quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ từ các bộ phận, phòng ban đến phòng kế toán đôi khi còn chậm trễ. Các chứng từ được dồn lại và chuyển đến cùng một thời điểm gây ra trình trạng ứ đọng, làm tăng khối lượng công việc cho kế toán dẫn đến khi hạch toán dễ bị sai sót, nhầm lẫn.
Hai là: Tổ chức bộ máy kế toán
Việc phân công lao động kế toán tại công ty quy định mỗi kế toán viên chỉ chịu trách nhiệm và chuyên sâu về phần công tác được giao. Do đó, trường hợp kế toán nghỉ sẽ dẫn đến tình trạng gián đoạn công việc.
Ba là: Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ. Do vậy, doanh nghiệp không tính được chỉ tiêu lợi nhuận thuần cho từng mặt hàng. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến việc đánh giá tỷ lệ lợi nhuận đóng góp của từng mặt hàng, từ đó ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch bán và dự trữ hàng hóa, đến việc ra các quyết định quản trị.
Bốn là: Về các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay trên thị trường ngày càng xuất hiện nhiều doanh nghiệp cung cấp nội thất các loại nên tình hình cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt. Hiện nay, tại công ty đang có một lượng khách hàng truyền thống hay mua lẻ. Tuy nhiên công ty không áp dụng chính sách chiết khấu và giảm giá vào chiến lược kinh doanh. Việc không áp dụng các chính sách ưu đãi sẽ làm mất đi khách hàng truyền thống cũng như cơ hội mở rộng thị trường của công ty.
73
Năm là: về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trong tình hình kinh tế khó khăn hiện nay, một số hàng hóa của công ty tiêu thụ chậm dẫn đến giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc. Tuy nhiên kế toán công ty chưa tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối kỳ. Việc không trích lập dự phòng hàng tồn kho dẫn đến các báo cáo tài chính chưa phản ánh đúng tình hình tài chính của công ty.
Sáu là: về hệ thống báo cáo kế toán quản trị
Hệ thống báo cáo kế toán quản trị có vai trò hết sức quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, giúp các nhà quản trị phân tích cũng như đánh giá và dự toán tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, hiện nay công ty chưa có hệ thống báo cáo phục vụ kế toán quản trị. Việc lập báo cáo xác định kết quả kết quả bán hàng là rất quan trọng nhưng công ty thực hiện đơn giản, mang tính khái quát. Dạng báo cáo công ty lập không mang lại hiệu quả phân tích cao, khó làm căn cứ để dự toán và đưa ra quyết định cho kỳ sau.
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
Như vậy, trong chương 2, đặc điểm về hoạt động kinh doanh, về cơ cấu tổ chức, quản lý và vài nét cơ bản trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh Quân đã được trình bày một cách khái quát và tương đối đầy đủ. Với trọng tâm là nghiên cứu kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thì tổ chức kế toán phần hành và minh họa bằng những nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với việc trích dẫn sổ sách và báo cáo liên quan đã được mô tả khá rõ ràng và xác thực. Cùng với đó, bên cạnh các kết quả đã đạt được thì công tác kế toán tại công ty còn một vài hạn chế cần khắc phục. Điều này sẽ được đi sâu giải quyết trong chương 3 tiếp theo đây.
74
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ANH QUÂN 3.1. Định hướng phát triển
Trong tương lai, công ty đề ra mục tiêu sẽ trở thành một trong những nhà cung cấp hàng đầu thị trường nội thất trị giá hàng tỉ đô của nước ta. Công ty sẽ phát triển mạng lưới phân phối rộng khắp miền Bắc và sau đó đẩy mạnh tiêu thụ trên toàn quốc. Để biến mục tiêu thành hiện thực, công ty sẽ lập kế hoạch xây dựng các chiến lược quảng cáo đa kênh như các kênh online (facebook, youtube, google, tivi, radio...), các kênh offline (các chương trình, sự kiện, hội nghị khách hàng, tờ rơi...). Bên cạnh đó, công ty vẫn giữ vững và củng cố mối quan hệ với những khách hàng truyền thống, tích cực tìm kiếm thêm khách hàng mới, khách hàng tiềm năng để khai thác triệt để các cơ hội kinh doanh. Ngoài ra, để thúc đẩy công ty phát triển một cách hiệu quả nhất thì việc chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn và năng lực làm việc nhân viên, tạo mọi điều kiện để đội ngũ nhân viên phát huy được hết năng lực làm việc cũng được công ty hết mực quan tâm.
3.2. Sự cần thiết hoàn thiện và định hướng hoàn thiện kế toán bán
hàng và
xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH thương mại và nội thất Anh
Quân
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện
Nền kinh tế ngày nay là một môi trường cạnh tranh gay gắt nhưng cũng có sự bình đằng giữa các thành phần kinh tế. Doanh nghiệp phải tự dựa vào sức mình, độc lập và tự chủ, nỗ lực tổ chức tốt hoạt động kinh doanh của mình thì mới mong tồn tại và phát triển trong môi trường này. Nắm được các quy luật kinh tế thị trường và những công cụ quản lý khác nhau giống như tìm được những chiếc chìa khóa mở cánh cửa nhu cầu của người tiêu dùng để từ đó doanh nghiệp có thể đáp ứng tốt nhất những nhu cầu đó, góp phần tăng trưởng kinh doanh, hướng tới đạt mục tiêu lợi nhuận.
75
động của vốn. Ke toán cũng chính là linh hồn của hệ thống thông tin kinh tế xã hội. Từ những vai trò đó có thể nói kế toán như một trợ thủ đắc lực đồng hành cùng các nhà quản lý để phân tích và nắm bắt được các hoạt động kinh tế từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn và kịp thời, mang tính chiến lược và hiệu quả. Một lần nữa phải khẳng định rằng, bán hàng - tiêu thụ sản phẩm là một tế bào có vai trò quan trọng đối với từng đơn vị. Việc tiêu thụ diễn ra càng nhanh đồng nghĩa với việc thu hồi vốn sẽ càng nhanh, tạo điều kiện cho công việc kinh doanh luôn suôn sẻ. Do đó, kế toán bán hàng là một công cụ không thể thiếu trong hệ thống công cụ quản lý