2.3.1. Kế toán doanh thu
2.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ xác nhận đặt hàng, phiếu xuất kho -
là
phiếu do công ty tạo ra với mục đích ghi rõ thông tin cụ thể về mỗi đơn hàng (tên KH,
mã sản phẩm, đơn giá,...), hoá đơn GTGT, phiếu thu - thường được lập theo quy định
của Bộ tài chính và chia ra thành 3 liên để lưu trữ, và một số chứng từ liên quan.
* Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ để phản ánh tình hình doanh thu bán hàng của công ty trong một kì kế toán. Ngoài ra, có thể có các TK liên quan như TK111, TK131, TK112, TK333,...
* Quy trình hạch toán:
Dựa vào hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa khách hàng và công ty, thủ kho sẽ tiến hành làm phiếu xuất kho, chuyển lên phòng kế toán để viết hóa đơn GTGT. Kế toán viên sẽ điền dữ liệu vào phần mềm kế toán để phần mềm tự động xử lý và cập nhật dữ liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK511. Cuối năm, kế toán viên sẽ dựa vào các sổ để lên báo cáo tài chính.
* Nghiệp vụ minh hoạ:
Ví dụ: Ngày 20/12/2020, doanh nghiệp bán hàng cho Công ty QES Việt Nam 100 đế rơ le XI4S-05D có đơn giá 24.050 đồng/cái; trả tiền mặt 2.645.500 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%). Sau khi đơn hàng được chấp nhận, thủ kho sẽ làm 2 biên bản bàn giao hàng hóa, một bản lưu tại kho, 1 bản để phòng kế toán giữ. Kế toán căn cứ vào chứng từ, lập hoá đơn GTGT ngày 20/12/2020 số 0000001 và tiền hành thu tiền mặt.
+ Kế toán tiến hành hạch toán như sau:: Nợ TK 1111: 2.645.500đ
Có TK 511: 2.405.000đ Có TK 3331: 240.500đ
Dựa vào đơn đặt hàng, báo giá và phiếu xuất kho số 10, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT số 000001 ngày 20/12/2020 thông qua phần mềm và lưu hóa đơn thành
35
Bảng 2.1: Phiếu xuất kho số 10
Tên đơn vị: Công ty Cô phân Công nghê Hơp Long
Địa chi: So 6 ngõ 293 đường Tân Mai. p. Tân Mat Q- HoangMai. Hả Nội
MST: 0104509916
Mầu sổ : 02 - VT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 nãm 2014 của Bộ Tài
chính)
PHIÊU XUẤT KHO
Ngay 20 tháng 12 năm 2020
Sổ: PXKlO
Nợ TK: 632 Có TK: 156
Lý do xuât kho : Bán hàng cho Công ty TNHH Tliương m ại vã Kỹ thuật tư đông QES Việt Nam
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Công nghệ Hợp Long
Địa chi: số 6 ngõ 293 đường Tân Mai, p. Tân Mai, Q. Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: 02436617545 Họ tê Tê n C Đị a C Số tà GIA TRỊ GIATĂNG Mau số: 01GTKT3/001
Liên 1: Giao cho người bán Ký hiệu: AA/12P
Ngày 20 tháng 12 năm 2020 sõ hóa đơn: 0000001
n người mua hàng: Nguyên Hoàng Minh_____________________________________________________________________
on vị: CÕNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT Tự ĐỘNG QES VIỆT NAM_________________________ lĩ: Sổ 5, ngõ 231 Tràn Đại Nghĩa, Đồng Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nôi, Việt Nam
khoản:
Hình thức thanh toán:_________TM/CK________________Mã số thuế:___________106509164_____________________________
Ngiy 20 tháng 12 năm 2020 Tổng sổ tiền bằng chữ. Một triệu, hai trăm hai mươi ba ngàn, một trăm đồng
Nguôi lập phiếu
(Ký.họ tên)
Nguôi nhận hàng
(Ký,họ tên)
Thù kho Giám đốc
(Ký.họ tên) (Kýjiọ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Hợp Long)
Tên đơn v|: công ty cổ phần công nghệ Hσp Long Mau so : Ol - TT Địa chì: số 6 ngõ 293 đường Tân Mai, p. Tân Mai, Q. Hoàng Mai, Hà Nội, Việt I (Ban hành kèm theo Thông tư số200 ngày
MST 0104509916 22tháng 12 nám 2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU THU NaTK lll
Ngáy 20 tháng 12 năm 2020. Có TK: 511-33311 SỔ: PT002938
- Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH Thương mại và Kỹ thuật tự động QES Việt Nam
- Địa chi: So 5, ngõ 231 Tran Đại Nghĩa, Dong Tâm, Hai Bà Trưng, Hà Nôi, Việt Nam
- Lý do nộp: Bán đế rơ Ie XI4S-05D
- Số tiền: 2.645.500,0 đồng .
- Viết bằng chữ: Hai triệu, sáu trăm bon mươi lăm ngàn, năm trăm đông
- Kèm theo: chứng từ gốc.
Ngày 20 tháng 12 năm 2020. Người lập phiếu Người nhận tiền Thú quỹ Ke toán trường Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký.họ tên) (Kỷ,họ tên. đóng dấu)
Nguyền Hong Quáng Đã nhận đũ SO tiền (Viết băng chữ): Hai triệu, sáu trăm bốn mươi lãm ngàn, năm trăm đông
Hinh 2.1: Phiếu thu số PT002938
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Hợp Long)
36
ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtinh Số lượng Đơn giá Thành tiền
ɪ (2) (3) (4) (5) (6)=(4)x(5) ~
1 Đế rơ Ie XI4S-05D Cái 100 24,050 2,405,000
PO:_______________________________________
____________________________________________________________Cộng tiền hàng:______________ __________ Thué GTGT_______________10 %_____________________________Tiền thuế GTGT:______________ ___________
____________________________________________________________Tồng cộng tiền thanh toán: __________
só tiền viết bằng chữ:Ba triệu, tám trăm ba mươi hai ngàn, bốn trăm đồng Tài khoản thanh toán:
Người mua hàng Người bán hàng
Công ty Co phần Công nghệ Họp Long Mầu số S03a-DN
Số 6 ngô 293 điiừng Tân Mai, p. Tân Mai, Q. Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nani (Ban hành theo Thông tu số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài Chinh)
SO NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2020
Đơn vị tinh: Việt Nani đỏng
Ngày tháng ghi Chứng từ Diễn giàl So hiệu TK đoi Tài khoăn đoi ứng Số phát sinh Sổ hiệu Ngày tháng Nợ Có ʌ B C __________________P_____________________ H TKO l TKOl 1 _________2_________
18/01/2 18/01/20 Xuất kho bán cho Delta_____________________ 131_____ 3 511 4,270,672.171 18/01/2
020
18/01/20 20
Xuat kho bán cho Delta 3 331
131
________ 18/01/2 18/01/20 Xuất kho bán cho Delta_____________________ 5 131 3,882.429, 05/04/2 05∕04∕202 Xuat kho bán cho Bạch Dirong_______________131 3 511 18,953.000,000
05/04/2 05/04/20 Xuất kho bán cho Bạch Dương 3 131 1,723.000. 05/04/2
020
05/04/20 20
Xuất kho bán cho Bạch Dương_______________ 5 11 131 17^30,000,000 20/12/2 BBB 20/12/20 Bán đế rơ Ie X14S-05D Ill 3 511 2,645, 20/12/2 020 BBB G 20/12/20 20 Bán để rơ Ie XI4S-05D 3 331 Ill 240,500
20/12/2 BBB 20/12/20 Bán đẽ rơ Ie XI4S-05D_____________________ 5 Ill
__________ 31/12/2 PKT 31/12/20 Ket chuyến doanh thu______________________511_____ 911 153.988,511,6
31/12'2
020 PKT 31/12/2020 Ket chuyền doanh thu______________________Tổng cộng__________________________________11 9 511 753,454,614, 153,988,511,686 ____ Hà Nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
.... π*..._________________________________________________• _ Giám Đốc
Người ghi so Ke toán trưởng ■ . λ. .
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( ý - 9 uι)
Nguyễn Hông Quáng
(Nguồn: Phòng kế toán công ty CP Công nghệ Hợp Long)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu tiền mặt mà kế toán đã xuất, họ sẽ nhập dữ liệu vào MISA để phần mềm đưa số liệu lên sổ cái, nhật ký chung, sổ chi tiết và một số sổ có liên quan khác.
37
Hinh 2.2: Giao diện ghi nhận doanh thu TK511
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Hợp Long)
________Chứng từ__________ DIỀN GIAI Sô hiệu TK đổi __________________Sô tiẻn___________________ Ghi chú Ngày tháng Sô hiệu Nợ Có A B D H 1 2 3
______________Sô dư đâu kì_________________ - -
1/18/20
20 BBBG Xuất kho bán cho Delta__________________________1 112 3,882,429,247 4/5/20
20 BBBG
Xuất kho thép bán cho Bạch Dương_________________ 112 1 17,230,000,000 12/20/2Õ 2Õ BBBG Bán đẽ rơ Ie XI4S-O5D__________________________ 1111 2,405,000 12/31/20 20 PKT
Kết chuyên doanh thu___________________________ 911 153,988,511,686 - ____________Tổng số phát sinh_______________ 154,818,384,247 154,818,384,247
______________Số dư cuối kì:________________ - -
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Hợp Long)
38
Bảng 2.4: Sổ cái TK511
Tên đon vị: Công ty Cô phân công nghệ Hợp Long Mấu số : SO3b - DN Địa chi: số 6 ngõ 293 đường Tân Mai, p. Tân Mai, Q. Hoàng Mai, Hà Nội, Việt (Ban hành kèm theo TTsố 200/2014/TT-BTC ngày 22
MST: 0104509916 tháng 12 năm 2014 cùa Bộ Tài chính)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2020 đến 31/12/2020
Tén tài khoản: Doanh thu bán hàng và CCDV
- Trong quý 4/2020, công ty không có khoản giảm trừ doanh thu nào.
1.3.1.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Tại công ty, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là lãi từ tiền gửi tiết kiệm.
* Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, sao kê của ngân hàng và một số chứng từ
liên quan khác.
* Tài khoản sử dụng: TK515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
* Quy trình hạch toán:
Khi nhận được thông báo hoặc tin nhắn điện tử (email) từ ngân hàng về lãi tiền gửi ngân hàng kèm GBC, kế toán viên sẽ tiến hành hạch toán và nhập lên phần mềm để phần mềm cập nhật vào các sổ có liên quan.
* Ví dụ minh họa:
Ngày 25/10/2020 thì công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Agribank về số tiền lãi ngân hàng là 1.672.000 đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 112: 1.672.000 đồng
Có TK 515: 1.672.000 đồng
LỆNH THANH TOÁN
LẸNH CÓ
SỐ tham chiếu đi:
________________Sỗ tham chiếu (len:_________________ NH gùi lệnh: Agribank CN Tân Mai - Hà Nội Loại chuyền tiền: KO
NH nhận lệnh: Agribank CN Tân Mai - Hà Nội Ngày lập lệnh: 31/10/2020
Sổ náy có...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mờ sổ:
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ Ke toán trường
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Hồng Quàng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Công nghệ Hợp Long) 2.3.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty Hợp Long, các khoản làm giảm trừ doanh thu thường là giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
* Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, chứng từ thanh toán, biên bản giao
nhận hàng hóa, văn bản yêu cầu GGHB/Hàng bán bị trả lại và một số chứng từ có liên quan khác.
* Tài khoản được sử dụng: TK521 - Các khoản giảm trừ doanh thu
* Quy trình hạch toán:
- Sau khi công ty đã giao hàng, lúc kiểm tra hàng hóa trước khi nhập vào kho, khách hàng thấy hàng hóa không đủ tiêu chuẩn như hợp đồng quy định và yêu cầu được giảm giá cho lô hàng hoặc trả lại số hàng hóa mà họ nhận được. Trong trường hợp này, khách hàng phải lập một văn bản, nêu rõ lý do (do hàng hóa kém chất lượng, giao không đúng hạn,...) và đề nghị giảm giá hoặc trả lại hàng hóa, kèm theo hoá đơn và phiếu xuất kho của đơn hàng. Sau khi công ty xác định rõ lô hàng lỗi là do công ty và chấp thuận tiến hành giảm giá/lấy lại số hàng hóa bị yêu cầu trả lại, kế toán viên sẽ nhập số liệu lên máy tính và vào các sổ liên quan.
Người phát lệnh: Agribank CN Tân Mai - Hà Nội
Chứng minh thư: Mã sổ thuế: 0100686174-1199
Dia chi:
So tài khoản: Tại: NH Agribank CN Tân Mai - Hà Nội Người nhận lệnh: Công ty Cô phần Công nghệ Hợp Long
( hứng minh thư: Mã sổ thuế: 0104509916
Dia chỉ: Tang 03, tòa nhà HHl, 87 Lình Nam, quận Hoàng Mai, Hà Nội
sổ tài khoán :_Ị 021000006868 __ ______ _T ai: NH Agribank CN TanMai--Ha Nộ i_
Sổ tiến (Mwg so): 1^.67'2.OOO VND
So tien(Mwg cAừ): Một triệu, sáu trim bày mươi haingan dons _
( hương, loại, khoán mục: Nội dung: Lãi tiền gữi 110/2020
Ngày tháng gill sổ Chứng từ Diễn giải sổ hiệu TK đổi ứng Tài khoản đổi ứng Sổ phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B ɑ Đ H TKO l TKOl 1 2 26/01/1 900 GBC 25/10/2 020
Nhận lãi tiền gửi - Agribank___________________1121 515 1,672,0 00 25/10/2
020 GBC
25/10/2
020 Nhận lài tiền giri - Agribank
5 15 1121
1,672,0 00
25/10/2 GBC 25/10/2 Nhận lài tiền gùi - Vietcombank________________ 1121 515 2,462.0 25/10/2
020 GBC
25/10/2 020
Nhận lài tiền gửi - Vietconibank 5 15
1121 2,462,0
17 31/12/2
02031/12/2 PKT 02031/12/2 Ket chuyền doanh thu 515-911_________________515 911 17 4,134.0 020
PKT 31/12/2 020
Ket chuy⅛ doanh thu 515-911_________________ 9 11
515 4,134,0
17 31/12/2
02031/12/2 PKT 02031/12/2 Ket chuyến lăi lồ___________________________ 911 421 4,079,887.514
020 PKT
31/12/2 020
Ket chuyến lài lồ___________________________ 4 21
911 4,079,887,514
Tồng cộng________________________________ 753,454.614,560 753 454 614 560
MST: 0104509916 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12
năm 2014 của Bộ Tài chinh)
Số CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2020 đến 31/12/2020
Tên tài khoàn: Doanh thu hoạt động tài Chlnh
SỐ hiệu: 515 Chứng từ DIEN GIẢI Sô hiệu TK đôi SỐ tiến Ghi chú Ngày tháng SỐ hiêu Nợ Có A B D H 1 ^ 2 ~ 3 Số dư đầu ki - 9/26/2 020 GB C
Nhận lãi tiền gứi - Vietcombank____________________________1121 - 2,462,0t7~ 10/25/
2020 CGB Nhận lãi tiền gửi - Agribank_______________________________1121 1,672,000" 12/31/
2020 TPK _________________Tonq Ket chuyến doanh thu 515-911_____________________________ số phát sinh___________________911 4,134,0174,134,017^ 4,134,017~ ___________________Sổ dư cuồi kì:____________________ - -
NGAM HANG NÔNG NGHltP VAPHATTwtN NÔNG THÔN VltT
MAM
HAGRIBANK
Hình 2.3: Giấy báo có Ngân hàng Agribank
(Nguồn: Phòng kế toán công ty Hợp Long)
Khi nhận được thông báo hoặc giấy báo có cho khoản lãi tiền gửi T10/2020 từ ngân hàng Agribank, kế toán sẽ kiểm tra xem tài khoản ngân hàng của công ty đã
40
thực sự nhận được khoản tiền này chưa. Sau khi chắc chắn là đã nhận được tiền kèm theo các chứng từ liên quan, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận lên phần mềm để tự động cập nhât vào sổ cái TK515 và nhật ký chung.
Bảng 2.5: Nhật kí chung TK515
Công ty Co phan Công nghệ Họp Long Mau số S03a-DN
Số 6 ngõ 293 đnừng Tân Mai, p. Tân Mai, ọ. Hoàng Mai, Hà Nội, việt Nam (Ban hành theo Thông Itr số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cũa Bộ Tài chỉnh)
Sõ NHẶT KÝ CHlTNG
Năm 2020
Đơn V/ rinh: Việt Nnin đồng
Hà Nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Ke toán trường Giám Đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Hông Quáng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Công nghệ Hợp Long)
Bảng 2.6: Sổ cái TK515
u„à„„ u.: ui UAi uiA. Ua Mầu số : S03b - DN
Sổ này có...trang, đánh số từ trang số 01 đến trang. Ngày mờ sổ:
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sô Ke toán trưởng Giám đổc
(Ký, họ tên) (Ký, ho tên) (Ký, họ tên)
Nguyền Hồng Quáng
41
2.3.1.4 Kế toán thu nhập khác
Trong một kì kế toán, doanh nghiệp rất hiếm khi phát sinh các khoản thu nhập khác, nếu có thì thường là từ việc thanh lý tài sản, tiền phạt vi phạm hợp đồng đối tác/khách hàng.
* Chứng từ sử dụng: tùy theo thu nhập khác đến từ hoạt động nào của công
ty.
* Tài khoản sử dụng: tài khoản 711.
* Quy trình hạch toán: Trong quý 4/2020, công ty không phát sinh khoản
thu
nhập khác.
2.3.2 Kế toán chi phí
2.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
- Hiện nay, phương pháp tính GVHB của công ty Hợp Long là phương pháp bình quân gia quyền cuối kì.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT,
phiếu thu, phiếu chi,..
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán
* Phương pháp kế toán:
Khi khách hàng chấp nhận báo giá của công ty, nhân viên bán hàng sẽ tiến hành tạo mới đơn hàng trên phần mềm và chuyển cho kho và phòng kế toán. Theo đơn đã tạo, nhân viên kho sẽ đóng gói hàng hóa theo đơn để gửi cho khách; phiếu xuất kho sẽ được thu kho lập và chuyển cho phòng kế toán để kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm và lập hoá đơn GTGT, gửi vào email của khách hàng (đối với hoá đơn điện tử), hoặc kế toán viên sẽ chuyển hoá đơn GTGT về kho để nhân viên giao hàng đính kèm giấy bàn giao (nếu khách hàng sử dụng hoá đơn giấy).
Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ tính toán số lượng hàng hóa biến động trong kì, vì công ty lựa chọn tính GVHB theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì nên cuối kì, kế toán chỉ cần thực hiện thao tác trên MISA, phần mềm sẽ tự động cập nhật giá vốn cho các hóa đơn - đơn hàng đã bán trong kì.
Ngày tháng glự SO Chứng tù Diễn giài Số hiệu TK đổi ứng Tài khoán