* Chứng từ sử dung: Nhật kí chung, sổ cái các TK và các phiếu kế toán.
- * Tài khoản sử dụng: TK911 - Xác định kết quả kinh doanh, TK421 - Lợi
nhuận kế toán chưa phân phối, TK821 - Chi phí thuế TNDN
* Quy trình kế toán: Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần
thực hiện thao tác để kết chuyển những tài khoản sau:
+ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: trong kì không phát sinh + Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK511: 153.988.511.686đ Có TK911: 153.988.511.686đ
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK515: 4.134.017đ
Có TK911: 4.134.017đ + Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK911: 137.833.475.871đ
Có TK632: 137.833.475.871đ
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: trong kì không phát sinh + Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp:
Nợ TK911: 11.055.073.090đ Có TK642: 3.743.300.215đ Có TK641: 7.311.772.875đ
-> Xác định lợi nhuận trước thuế TNDN của công ty để tiếp tục tính thuế TNDN: = 153.988.511.686 + 4.134.017 - 137.833.475.871 - 7.311.772.875 - 3.743.300.215 = 5.104.096.742đ
-> Kế toán tiến hành tính chi phí thuế TNDN với thuế suất là 20%: 20% * 5.104.096.742 = 1.024.209.228đ
-> Ghi nhận số thuế TNDN phải nộp và kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK8211: 1.024.209.228đ Có TK3334: 1.024.209.228đ 53 • Kết chuyển vào TK911: Nợ TK911: 1.024.209.228đ Có TK8211: 1.024.209.228đ
-> Tính LN sau thuế của doanh nghiệp:
5.104.096.742 - 1.024.209.228 = 4.079.887.514đ - Nghiệp vụ kết chuyển lãi trong kì của doanh nghiệp:
Nợ TK911: 4.079.887.514đ
Có TK421: 4.079.887.514đ
Để có thể xác định kết quả kinh doanh trong kì, kế toán viên sẽ vào phân hệ “Tổng hợp”, chọn tab “Kết chuyển lãi lỗ”, kiểm tra, đối chiếu thông tin cần thiết để đảm bảo không sót hoặc sai thông tin nào rồi nhấn “Cất”. Kế toán sử dụng chức năng tự động cập nhật dữ liệu để phần mềm tự kết chuyển và lưu vào sổ Nhật ký chung và các báo cáo cần thiết.
Bảng 2.15: Nhật kí chung TK911
<'∙'>e ty"c3"phin Công nghệ Họp Long -—
Số 6 IIgA 293 (1ιnπιg Tin MnU P. Tàn MaU Q. Hoàng MaU HỂ Nộu việt Nam (Ban h⅛ιh theo Thông IU số 2∞'2014-TT-BTC ngày 22/12/2014 cua Bộ Tài Chinh) SỎ NHẠT KÝ CHlJNG
Nlm 2020
M 12
202031 12 PKI 202031 12 Kd Chuvvn doanh Ihu 515-911 11 9 15 5 4,134,017 I 202031 12 PKT 202031 12 Kd Chuvvn chi phi 632____________________________911 32 6 1 137.833.475.87 137.833,475,871* 202031 12 PKT 202031 12 Kct Chuvvn chi phi 632 32 6 911
2020 PKT 202031 12 KCT Chuvvn chi plú 641 911 641 7.311.772,87 5 31 12
2020 Pkl 202031 12 KCT chuvvn clu phi 641 6
41 911 7311,772,875
31-12
2020 PKf 202031 12 Kfl Chuvvn chi phi 642 MI I 42 6
3,743,300.215
I
31-12
202031 12 PKI 202031 12 KflCliuyvnchiphi642 42 6 911 I 3.743300315 202031 12- PKT 202031 12 Kèt Chuvvn chi phi thuê 911 821 1 02 1 ’
2020 PKT 202031 12 KCT Cliuyvn dù phi thuế
_____
911 1.024209228
∣
31 12
2020 PKI 20203112 KCT chuvvn Iili lò 911______ 421 4079.887.514
31 12 2020 PKF 202031 12 Két clιuvvn lài Io 21 4 911 4 4,079,88731 I OIIg cọng_________________________________ _________ 753,454,614,56 0 I 753,454,614360
Chứng từ DIỄN GIẢI S ỏ hi ệu sòtlển Ghi chú Ngày tháng Só hiệu Nợ Có A B D H 1 2 3 _________________sỏ dư đâu ki___________________ - 12/31/20
20 T PK Ketchuyen doanh thu 511 153,988,511,686
12/31/2Ũ
20 T PK Kết chuyến doanh thu 515-911 515 - _________
12/31/20
20 T PK Kết chuyến doanh thu 711-911 711 -
12/31/20 20 T PK Kết chuyến chi phí 632 632 137,833,475,871 12/31/20 20 T PK Kết chuyến chi phí 811 811 - 12/31/20 20 T PK Kết chuyến chi phí 641 641 75 7,311,772,8 12/31/20 20 T PK Kết chuyến Chl phí 642 642 ________ 12/31/20 20 T PK Kết chuyên Chi phí 635 635 - 12/31/20
20 T PK Kết chuyến chi phi thuế 821 28 1,024,209,2
12/31/20
20 T PK Kết chuyến lãi _______________Tổng sổ phát Sinh__________________lỗ 421 14 153,992,645,7034,079,887,5 153,992,645,703
_________________Sổ dư cuối ki:___________________ - -
Hl Nội. N<∙y Ỉ1 tħ*ng 12 n⅛n 2020
NgvOI ghl *∙ Ke loàn Iruvng Ginni Dor
(Ký, hy lẽn) (Ký. họ tên)
Nguyin Hông Qu
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Công nghệ Hợp Long)
54
Bảng 2.16: Sổ cái TK911
Tên dơn Vj: công ty cỏ phin còng nghệ Hợp Long Mãu sổ . 503b. DN
Địa chi: Số S ngõ 293 dơờng Tản Mai, p. Tản Mai, Q. Hoàng Mai, Hà Nội, Việt N7son hà„hkỄm rheo TT s02aj∕2014∕rr-BTC ngày 22
MST: 0104509916 tháng 12 nám 2014 của Bộ Tời chinh)
SÓ CÁI TÀI KHOÀN
Từ ngày 01/01/2020 đén 31/12/2020
Tôn tài khoăn: Xác dính kết quà kình doanh
Há Nội, ngáy 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ Kê toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyên Hổng Quáng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Công nghệ Hợp Long)
2.4. Đánh giá kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạiCông ty Cổ phần Công nghệ Hợp Long