Hoàn thiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích là một trong những kỹ thuật thu thập bằng chứng quan trọng,
thông qua việc nghiên cứu các mối quan hệ giữa các chỉ tiêu phi tài chính với chỉ tiêu
tài chính, các chỉ tiêu tài chính với nhau, và tìm ra xu hướng biến động của các chỉ tiêu, nhờ đó giúp kiểm toán viên có thể phát hiện ra những điểm bất thường trên
BCTC, và trên từng khoản mục. Đây là thủ tục kiểm toán khá đơn giản, ít tốn kém thời gian, chi phí nên công ty cần thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích một cách
hiệu quả để giúp KTV tiết kiệm thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán.
Để thực hiện thủ tục phân tích một cách hiệu quả, kiểm toán viên cần xác định
sự phù hợp của các thủ tục phân tích cụ thể đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định và xác định mức độ tin cậy của nguồn dữ liệu sử dụng phân tích. Trong quá trình phân tích khoản mục nợ phải trả người bán, kiểm toán viên cần kết hợp thêm phân tích tỷ số để thấy được mối tương quan giữa các chỉ tiêu với nhau, bên cạnh việc so sánh ngang để thấy chiều hướng biến động của một chỉ tiêu. Kiểm toán viên có thể áp dụng
một số tỷ suất như: Phải trả người bán/Tổng nợ ngắn hạn; Phải trả người bán/Tổng giá trị hàng mua; Tính toán số vòng quay khoản phải trả năm nay và so sánh với năm
trước.
Để tăng hiệu quả khi sử dụng thủ tục phân tích, kiểm toán viên có thể so sánh kết quả tính toán từ phân tích tỷ suất với các số liệu bình quân của ngành, của các công ty uy tín, công ty đầu ngành trong lĩnh vực của công ty khách hàng kết hợp với các thông tin về tình hình môi trường kinh doanh, tình hình chung của nền kinh tế để phân tích. Tuy nhiên các số liệu này cần đảm bảo có được từ những nguồn thông tin uy tín, có đảm bảo.
Hoàn thiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
- Hoàn thiện thủ tục gửi thư xác nhận:
Để có thể nhận được tư xác nhận kịp tiến độ kiểm toán, bên cạnh việc công ty gửi thư xác nhận sớm, công ty cũng cần nhắc nhở thành viên được phân công cho theo dõi thư xác nhận phải cập nhật kịp thời tình hình nhận được phản hồi và thông báo cho trưởng nhóm kiểm toán. Nếu trong một khoảng thời gian nhất định mà chưa nhận được thư phản hồi thì kiểm toán viên có thể hối thúc khách hàng hoặc gửi thư xác nhận lần 2.
Mặc dù bằng chứng thu thập từ bên độc lập có độ tin cậy cao, tuy nhiên nó vẫn
có thể tồn tại những rủi ro nhất định. Theo Chuẩn mực kiểm toán số 505 - Thông tin xác nhận từ bên ngoài: “Tất cả các phản hồi đều có thể có rủi ro bị che đậy, sửa đổi
hoặc gian lận. Rủi ro đó luôn tồn tại cho dù thư phúc đáp nhận được ở dạng giấy tờ, thư điện tử hoặc các phương tiện khác”. Do đó để giảm thiểu rủi ro có sự tiếp tay giữa
khách hàng với các nhà cung cấp hoặc khách hàng làm giả thư xác nhận thì công ty kiểm toán nên kết hợp thêm nhiều kỹ thuật khác nhau để có thể xác định danh tính hợp lệ của nhà cung cấp. Nếu nhận thấy các thông tin phản hồi không đáng tin cậy thì kiểm toán viên cần xem xét lại đánh giá giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ
sở dẫn liệu và tiến hành điều chỉnh lại các thủ tục kiểm toán trong kế hoạch. - Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu:
Để đảm bảo quá trình chọn mẫu được khách quan về cả giá trị và bản chất, kiểm toán viên nên sử dụng kết hợp phần mềm chọn mẫu và kinh nghiệm của bản thân. Kiểm toán viên cũng cần tham khảo ý kiến của những kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng cần trình bày quá trình chọn mẫu trên giấy tờ làm việc để các công tác kiểm tra giám sát dễ dàng hơn.
về việc trình bày giấy tờ làm việc: Cần có những buổi đào tạo nhân viên để phát triển kỹ năng diễn đạt bên cạnh những kiến thức chuyên môn. Bên cạnh đó, công
ty cũng nên đặt ra những yêu cầu cơ bản trong việc trình bày giấy làm việc để đảm bảo sự hiệu quả, dễ hiểu trong việc trình bày giấy làm việc.