6, Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị vật liệu sử dụng cho việc thi công công trình, hạng mục công trình, không tính giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho máy thi công và dùng cho quản lý tổ đội, quản lý doanh nghiệp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng giá thành công trình, thường chiếm từ 60 - 70% tùy theo kết cấu từng công trình. Do tính đặc thù của ngành XDCB và sản phẩm xây lắp, để thuận tiện trong quá trình thực hiện thi công công trình và giảm chi phí, nguyên vật liệu sau khi mua về được nhập kho đặt tại công trình. Chi phí vật liệu sử dụng trực tiếp cho công trình được tính theo giá thực tế bao gồm giá vật liệu giao đến chân công trình. Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty được phân loại:
+Nguyên vật liệu chính: Dàn lạnh, dàn nóng, ống gió, côn, cút, cửa gió, ống đồng...
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
+Nguyên vật liệu phụ: Van, lưới lọc bụi, dây điện,... +Nhiên liệu: Gas, dầu máy,...
+Công cụ dụng cụ: Máng đỡ, quang treo ống nước, que hàn, băng quấn, bệ giàn, giá treo,...
-Giá vật tư thực tế xuất được tính theo công thức sau:
Giá trị vật tư xuất Giá mua thực tế Chiphí vận chuyển
thẳng cho Công trình, = chưa có thuế + tới Công trình
Hạng mục công trình GTGT
.
Các đội thi công các công trình thường tự mua nguyên vật liệu căn cứ vào tiến độ thi công các công trình, nếu có dự trữ cũng rất ít hoặc dự trữ trong thời gian ngắn và thường dự trữ ngay tại lán trại công trình, bản thân công ty không có kho để dự trữ nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu mua về phải có Biên bản giao nhận hàng hóa với bên bán làm cơ sở để thủ kho làm phiếu nhập kho. Đồng thời vật tư mua về phải được kiểm tra chất lượng, số lượng và đều có biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư, hàng hóa,...
- Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, Phiếu ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ
- Tài khoản sử dụng: TK 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (đồng thời mở các
TK chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình)
- Trình tự hạch toán: Khi nhận thầu, căn cứ vào bản vẽ thiết kế và dự toán kinh phí thi công công trình vê vật tư, trang thiết bị đưa vào xây dựng công trình của
phòng kế hoạch- kỹ thuật thì đội trưởng đội xây dựng lên kế hoạch dư tru mua
vật tư va viêt giây xin tạm ưng đê mua vât tư. Sau khi đã xem xét giấy yêu cầu
tạm ứng có phù hợp, kế toán trưởng, giám đốc, kế toán tổng hợp viết phiếu chi
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S
H NT Nợ Có
02/06 Chi phí mua xi măng 152 16.736.00
0
05/06 Chi phí mua dàn lạnh 152 50.994.55
4
12/06 Chi phí mua bê dàn
nóng 331
80.570.89 0
17/06 Chi phí mua lưới lọc 152 50.830.00
0
15.700.00
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Khi vật tư về đến chân công trình, cán bộ quản lý vật tư, cán bộ cung ứng vật tư kiểm đếm số lượng vật tư mang về. Kế toán đội căn cứ vào lượng vật tư thực tế viết phiếu nhập, xuất vật tư tại kho công trình.
Phiếu nhập kho (phụ lục 1), Phiếu xuất kho (phụ lục 5) và hóa đơn GTGT thanh toán tiền mua vật tư được kế toán đội gửi về phòng Tài chính kế toán. Khi đó kế toán tiến hành ghi sổ.
- Trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 2) do các đội gửi lên Giám đốc, giám đốc sẽ duyệt tạm ứng cho các đội. Trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng, kế toán tiền mặt lập Phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên: Liên 1 lưu tại công ty, liên 2 người tạm ứng giữ, liên 3 chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế toán tiền mặt.
Khi vật tư mang về công trình, thủ kho công trình cùng nhân viên phụ trách thu mua tiến hành kiểm tra vật tư về số lượng, chất lượng,.. .và nhận hàng. Kế toán tổng hợp căn cứ vào Hóa đơn (phụ lục 3), Bảng kê xuất vật tư (phụ lục 6) và
Biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 4), và các chứng từ liên quan ghi sổ kế toán liên quan: Sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp, sổ quỹ tiền mặt,.
Căn cứ vào bảng kê vật tư cho công trình, kế toán ghi Sổ chi tiết TK 621: Công trình Hinode (Bảng 2.1)
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Bảng 2.1: Sổ chi tiết TK 621-công trình tòa nhà Hinode
Công ty Cổ phần Hawee cơ điện
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Công trình: Hinode Ngày 30 tháng 6 năm 2018 Số dư đầu kỳ: 0 Tổng phát sinh nợ: 214.831.444 Tổng phát sinh có: 214.831.444 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 30 tháng 6 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
PS Nợ PS Có Ghi chú
SH NT
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào