NVL được công ty quản lý theo phương thức kê khai thường xuyên. Công ty theo dõi, phản ánh liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất và tồn các hàng hóa, vật tư trên sổ kế toán. Tài khoản 152 (NVL) được sử dụng để phản ánh số liệu hiện có, sự biến động tăng hoặc giảm của NVL, chính vì vậy có thể xác định giá trị NVL ở mọi thời điểm bất kì trong tháng. Cuối tháng, dựa trên số liệu NVL thực tế đã được kiểm kê, công ty tiến hành đối chiếu, so sánh số lượng NVL được phản ánh trên sổ sách kế toán. Theo nguyên tắc, số lượng tồn kho thực tế phải khớp với số lượng được ghi trên sổ sách KT. Công ty phải nhanh chóng tìm ra nguyên nhân và có hướng giải quyết phù hợp nếu có chênh lệch.
a. Tính giá nhập kho
Tính giá nhập kho: Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VAS 02-Hàng tồn kho thì nguyên vật liệu nhập kho được tính theo nguyên tắc giá gốc.
Theo nguyên tắc giá gốc, tài sản được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được hình thành theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản đó được ghi nhận.
Nguyên vật liệu có thể thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau do đó giá thực tế của nguyên vật liệu, cũng được đánh giá khác nhau. Đối với HUGIA, do NVL được công ty mua ngoài nên giá nhập kho được tính theo 2 trường hợp:
Trường hợp 1: Nhà cung cấp sẽ chịu toàn bộ chi phí vận chuyển NVL từ kho của họ đến kho công trình.
Giá thực tế NVL Giá mua trên hóa đơn
nhập kho (chưa bao gồm VAT 10%)
Ví dụ 1.1: Ngày 4 tháng 12 năm 2020, công ty mua sản phẩm thép gai #10 HP của công ty CP Xây dựng giao thông 18, đơn giá 12.000 đồng/kg (chưa bao gồm VAT), khối lượng 1224 kg. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ do bên bán chịu và đã tính trong giá trên hóa đơn. Giá nhập kho của 1224 kg thép gai #10 HP được tính như sau:
Trường hợp 2: Công ty chịu toàn bộ chi phí vận chuyển, bốc dỡ NVL từ kho của nhà cung cấp về kho của công ty.
Giá mua trên hóa đơn
Giá thực tế NVL Chi phí mua
= (chưa bao gồm VAT +
nhập kho ngoài
10%)
Ví dụ 1.2: Ngày 18 tháng 12 năm 2020, công ty mua sản phẩm đá 1x2 của công ty TNHH Hoà Bình Yên Bái, đơn giá 117.816 đồng/m3 (chưa bao gồm VAT), khối lượng 176 m3. Chi phí vận chuyển do công ty chịu với đơn giá cước vận chuyển từ kho của công ty TNHH Hòa Bình Yên Bái về kho công trình chưa bao gồm VAT 10% là 100.366 đồng/m3. Giá nhập kho của 176 m3 đá 1x2 được tính như sau:
b. Tính giá xuất kho
Hiện nay công ty áp dụng phương pháp FIFO để tính giá NVL xuất kho, theo đó NVL nào nhập trước thì sẽ được xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau
Ngày ____________Nhập kho____________ _____________Xuất kho____________ Tồn kho
Số lượng Đơn
giá Thành tiền Số lượng giáĐơn Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tồn đầu
kì 800 11,800 9,440,000
4/12/2020 1,224 12,000 14,688,000 800 11,800 24,128,000
1,224 12,000
theo giá thực tế của từng số nguyên vật liệu xuất.
Đơn giá xuất kho Giá mua NVL được nhập
NVL kho trước
Ví dụ 1.3. Tính giá xuất kho của thép gai #10 HP của công trình xây trường Châu Quế Thượng Thôn 4, xã Châu Quế Thượng, Huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái trong tháng 12 năm 2020:
Ngày 01/12/2020, trong kho CT trường Châu Quế Thượng còn tồn 800 kg thép gai #10 HP với đơn giá 11.800 (đồng)/kg.
Ngày 04/12/2020, nhập kho 1.224 kg thép gai #10 HP, đơn giá 12.000 Ngày 05/12/2020, nhập kho 340 kg thép gai #10 HP, đơn giá 12.000 Ngày 08/12/2020, xuất kho 200 kg thép gai #10 HP vào sử dụng Ngày 18/12/2020, xuất kho 1000 kg thép gai #10 HP vào sử dụng Ngày 22/12/2020, xuất kho 500 kg thép gai #10 HP vào sử dụng
8/12/2020 200 11,800 2,360,000 600 11,800 25,848,000 1,564 12,000 18/12/202 0 600 11,800 11,880,000 1,164 12,000 13,968,000 400 12,000 22/12/202 0 500 12,000 6,000,000 664 12,000 7,968,000 Tồn CK 2,36 4 18,768,000 1,700 20,240,000 664 12,000 7,968,000
Ngày ____________Nhập kho______________ _____________Xuất kho______________ Tồn kho
Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tồn ĐK 0 0 0 3/12/2020 241 212,184 51,136,344 241 212,184 51,136,344 8/12/2020 100 212,184 21,218,400 141 212,184 29,917,944 12/12/2020 78 312,000 24,336,000 141 212,184 54,253,944 78 312,000 18/12/2020 176 212,182 37,344,032 141 212,184 91,597,976 78 312,000 176 212,182 22/12/2020 141 212,184 29,917,944 19 312,000 43,272,032 59 312,000 18,408,000 176 212,182 26/12/2020 191 227,273 43,409,143 19 312,000 86,681,175 176 212,182
Ví dụ 1.4. Tính giá xuất kho của NVL đá 1x2 trong tháng 12/2020, trong kho CT trường Châu Quế Thượng không có tồn kho của nguyên liệu đá 1x2
Ngày 03/12/2020, nhập kho 241 m3 đá 1x2, đon giá 212.184 Ngày 08/12/2020, xuất kho 100 m3 đá 1x2 vào sử dụng. Ngày 12/12/2020, nhập kho78 m3 đá 1x2, đon giá 312.000 Ngày 18/12/2020, nhập kho 176 m3 đá 1x2, đon giá 212.182 Ngày 22/12/2020, xuất kho 200 m3 đá 1x2 vào sử dụng. Ngày 26/12/2020, nhập kho 191 m3 đá 1x2, đon giá 227.273 Ngày 30/12/2020, xuất kho 386 m3 đá 1x2 vào sử dụng.
176 212,182 37,344,032 0 0
191 227,273 43,409,143 0 0