Tại đơn vị giao ủy thác nhập khẩu
Đơn vị giao ủy thác NK là đơn vị chủ hàng yêu cầu nhập khẩu hàng hóa thông qua các bên nhận ủy thác nhập khẩu hộ.
Sơ đồ 1.6. Kế toán nhập khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác)
Nhận hàng từ bên nhận ủy thác
Thanh toán tiền còn thiếu cho bên nhận ủy thác (nếu có)
---►
Giá NK, Thuế NK, Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập
Phí hoa hồng UTNK hoặc các khoản phí thu mua khác
TK 133 Thuế GTGT
---►
_____Thuế GTGT hàng NK___k
Cách hạch toán các nghiệp vụ của bên giao ủy thác khi phương thức thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp là phương thức tín dụng chứng từ theo TT 200/2014/TT-BTC:
- Bên giao ủy thác chuyển ngoại tệ cho bên nhận ủy thác để mở L/C: Nợ TK 331/đơn vị nhận ủy thác
Nợ TK 635 (lỗ tỷ giá) Có TK 515 (lãi tỷ giá)
Nhận tiền ứng trước từ bên UTNK ________________ (tỷ giá thực tế)
Có TK 111, 112
- Bên nhận ủy thác giao hàng cho bên giao ủy thác: Nợ TK 151, 156... (giá thực tế)
Nợ TK 133 (nếu được khấu trừ) Có TK 331/đơn vị nhận ủy thác
- Phản ánh phí (hoa hồng) ủy thác nhập khẩu: Nợ TK 151, 156...
Nợ TK 133
Có TK 331/đơn vị nhận ủy thác
- Các khoản phí thu mua (phí ngân hàng, phí thuê kho bãi, phí giám định hàng,
phí vận chuyển.) bên nhận ủy thác chi hộ bên giao ủy thác: Nợ TK 151, 156.
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 331/đơn vị nhận ủy thác
- Bên giao ủy thác thanh toán số tiền còn thiếu cho bên nhận ủy thác: Nợ TK 331/đơn vị nhận ủy thác
Có TK 111, 112
Tại đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu
Bên nhận ủy thác nhập khẩu là bên bán dịch vụ và kế toán tại đơn vị này có vai trò ghi chép, phản ánh các chỉ tiêu và quan hệ thanh toán tài chính từ phía đơn vị giao ủy thác nhập khẩu và từ phía nhà cung cấp nước ngoài.
15
Sơ đồ 1.7. Kế toán nhập khẩu ủy thác (tại đơn vị nhận ủy ______
TK 111112 TK 338 thác) TK 111112
Trả tiền cho bên nước ngoài (tỷ giá ghi sổ)
--- ►
TK 111112 TK 138 Nộp hộ thuế NK, TTĐB, GTGT hàng nhập/các khoản chi hộ khác
Thu hồi tiền từ bên UTNK
---
TK 131 TK 511
Hoa hồng ủy thác TK 333
Thu hồi tiền từ bên UTNK *
Thuế GTGT
Cách (nếu có) hạch toán các nghiệp vụ của bên nhận ủy thác khi phương thức thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp là phương thức L/C theo TT 200/2014/TT-BTC:
- Bên giao ủy thác chuyển ngoại tệ cho bên nhận ủy thác để mở L/C: Nợ TK 111, 112: tỷ giá thực tế
Có TK 3388/đơn vị giao ủy thác - Ký quỹ mở L/C:
Nợ TK 244
Nợ TK 635 (lỗ tỷ giá) Có TK 515 (lãi tỷ giá)
Có TK 111,112
- Nhận hàng nhập khẩu tại cửa khẩu:
Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhập khẩu ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng thanh toán..., không ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên Bảng cân đối kế toán
- Thanh toán tiền hàng cho người bán nước ngoài: Chuyển khoản ký quỹ mở L/C trả cho người bán:
Nợ TK 1388 < nếu bên giao ủy thác không ứng trước tiền> Nợ TK 3388 < nếu bên giao ủy thác ứng trước tiền >
Có TK 244
Thanh toán cho người bán ở nước ngoài về số tiền còn thiếu phải trả: Nợ TK 1388 < nếu bên giao ủy thác không ứng trước tiền>
Nợ TK 3388 < nếu bên giao ủy thác ứng trước tiền > Có TK 111,112
- Nộp thuế cho Hải quan nếu bên nhận ủy thác nộp hộ: Nợ TK 1388
Có TK 111, 112
- Phản ánh phí (hoa hồng) ủy thác nhập khẩu: Nợ TK 131, 111, 112
Có TK 511 Có TK 3331
- Các khoản phí thu mua (phí ngân hàng, phí thuê kho bãi, phí giám định hàng,
phí vận chuyển...) bên nhận ủy thác chi hộ bên giao ủy thác: Nợ TK 1388 /đơn vị giao ủy thác
Có TK 111, 112
- Bên giao ủy thác thanh toán số tiền còn thiếu cho bên nhận ủy thác: Nợ TK 111, 112
Có TK 1388/đơn vị giao ủy thác