Thứ nhất, khi nói về chủ thể nộp thuế TNDN thì chúng ta có thể thấy rằng sự quy định của pháp luật ngày càng được cụ thể hóa và phạm vi thu thuế ngày càng được mở rộng hơn. Trải qua các giai đoạn phát triển, thì chủ thể nộp thuế ngày càng được cụ thể hóa hơn.
Theo quy định tại Luật thuế TNDN 2008, VBHN số 14/VBHN-VPQH ngày 15 tháng 5 năm 2020, chủ thể nộp thuế giai đoạn 2008 - 2020: Ở giai đoạn này thì chủ thể nộp thuế TNDN được thu gọn hơn và cụ thể hóa hơn bao gồm:
___________quỹ (nếu có)___________ TNDN chịu thuế gồm:
DN được thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật dưới các hình thức: công ty cổ phần; công ty TNHH; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí; xí nghiệp liên doanh dầu khí; công ty điều hành chung.
Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế trong tất cả các lĩnh vực.
DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam( cơ sở thường trú tại Việt Nam được hiểu là: chi nhánh, văn phòng đại diện, nhà máy, công xưởng,phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai khác tài nguyên thiên nhiên khác/ địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp ráp/cơ sở cung cấp dịch vụ (bao gồm cả dịch vụ tư vấn thôn qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác)/ Đại lý cho DN nước ngoài/ Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là người đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng hoặc thường xuyên giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Hai là tổ chức nước ngoài sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư, Luật doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn.
So với chủ thể nộp giai đoạn 2003 - 2007: theo quy định tại khoản 2 Luật thuế TNDN 2003 thì:” Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ đối tượng quy định tại Điều 2 của Luật này” [14]. Qua đó, chúng ta có thể thấy được rằng sự tiến bộ và phát triển của Luật thuế TNDN ngày càng cụ thể hóa hơn tại Luật thuế TNDN 2008 [15].
Qua đó, chúng ta có thể thấy được rằng, chủ thể nộp thuế từ Luật thuế TNDN 2008 đến nay không có sự thay đổi nhưng được cụ thể hóa hơn, các đối tượng nộp thuế ngày càng được mở rộng hơn, hạn chế được các cá nhân trốn thuế. Chính sách thuế ngày càng được nhà nước quan tâm và chú trọng đến để kích thích các chủ thể tham gia vào hoạt động kinh doanh, góp phần phát triển kinh tế đất nước.