2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ hoạt động của công ty
Chức năng hoạt động của công ty chủ yếu là kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính hay kế toán. Ngoài ra, theo yêu cầu của khách hàng công ty còn thực hiện kiểm toán tuân thủ, kiểm toán quyết toán công trình hay kiểm toán hoạt động doanh nghiệp. Tất cả các hoạt động dịch vụ kiểm toán đều tuân thủ theo quy định và được pháp luật quản lý.
và Hội kiểm toán viên hành nghề chấp thuận là doanh nghiệp có đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán.
2.1.2.2. Đội ngũ nhân sự của công ty
Lãnh đạo chính của công ty là Tổng Giám đốc công ty. Sau Tổng giám đốc là các Phó Giám đốc và các Giám đốc văn phòng trực thuộc công ty.
Tổng số cán bộ và nhân viên của toàn công ty 72 người, trong đó: - Kiểm toán viên quốc gia: 6 người
- Chuyên viên: 66 người
Các nhân sự chủ chốt và kiểm toán viên của Công ty là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, kế toán đã từng làm việc trong các công ty kiểm toán lớn tại Việt Nam và làm việc tại những cơ quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước lớn, có chứng chỉ hành nghề kiểm toán như CPA, ACCA,... Nhân viên Công ty không chỉ nắm vững các kiến thức trong chuẩn mực mà còn kết hợp với các tình huống cụ thể thực tiễn để giải quyết vấn đề. Cán bộ nhân viên đều là những người năng động, nhiệt huyết với công việc. Họ phải vượt qua kiểm tra đầu vào về kiến thức chuyên ngành và các kỹ năng mềm. Sau đó các nhân viên mới sẽ được những người nhân viên đã có kinh nghiệm lâu năm chỉ dẫn và thực hành làm việc thực tế ở đơn vị khách hàng. Đặc biệt là đã từng tham gia thực hiện kiểm toán BCTC cho các Đơn vị trực thuộc Bộ, các tập đoàn như: Bộ công thương, Bộ xây dựng, Bộ giao thông vận tải, Bộ y tế, Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam, Tập đoàn Dệt may Việt Nam, Tập đoàn điện lực Việt Nam.
Dịch vụ Công việc
Dịch vụ kế toán -Ghi sổ kế toán. lập BCTC, lập báo cáo quyết toán dự ánhoàn thành -Lập chuyển đổi BCTC
Dịch vụ kiểm toán
-Kiểm toán BCTC
-Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo
-Kiểm toán quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành -Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
-Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ -Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt khác
2.1.2.3. Các loại hình dịch vụ công ty cung cấp
• Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm: Đây là dịch vụ chủ chốt của Công ty. Trong các dịch vụ kiểm toán mà AEA cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC theo luật định và dịch vụ quyết toán vốn đầu tư, vốn xây dựng cơ bản hoàn thành. Đây là hai dịch vụ nòng cốt thường xuyên được cung cấp cho các khách hàng. Bên cạnh đó Công ty còn thực hiện các dịch vụ khác như: Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ,....
• Dịch vụ tư vấn tài chính: Dịch vụ tư vấn tài chính của AEA gồm: Tư vấn hoạch định, triển khai kế hoạch kinh doanh,..
• Dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế AEA gồm: dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm; lập quyết toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam và người nước ngoài, ...
• Dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp: Các dịch vụ bao gồm: dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sát nhập, ...
• Dịch vụ kế toán: Các dịch vụ kế toán AEA cung cấp bao gồm: hướng dẫn, cập nhật, thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế, ..
• Dịch vụ đào tạo: các dịch vụ đào tạo bao gồm: Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế; tổ chức các khoá đào tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, ...
Dịch vụ tư vấn
-Tư vấn kế toán -Tư vấn thuế
-Tư vấn đầu tư xây dựng -Tư vấn quản trị doanh nghiệp -Tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp
Dịch vụ thẩm định
-Định giá tài sản
-Xác định giá trị doanh nghiệp -Giám định tài chính kế toán
Dịch vụ đào tạo. hỗ trợ tuyển dụng
-Đào tạo. cập nhật kiến thức kế toán. kiểm toán -Đào tạo và xây dựng cơ bản dở dang
-Hỗ trợ chương trình tuyển dụng khác -Các dịch vụ khác
(Nguồn: NV1 - AEA)
2.1.2.4. Phân khúc thị trường và các khách hàng chính
- Phân khúc thị trường: Khách hàng của AEA liên tục phát triển và rất đa dạng với trên 450 khách hàng thường xuyên hoạt động trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau như: Giao thông, xây dựng, công nghệ thông tin, môi trường,.. .Công ty đã và đang tiến hành kiểm toán và cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các dự án được tài trợ bởi các cơ quan tín dụng quốc tế và các tổ chức từ thiện.
chính như: Công ty CP Da Giầy Hà Nội, Công ty CP Dệt May Nam Định, Công ty TNHH Nhà Nước MTV Chiếu sáng và thiết bị đô thị, Công ty CP Thương mại và Đầu tư Đức Giang, Công ty TNHH May Hưng Nhân, Công ty CP thời trang phát triển cao, Công ty CP chiếu sáng Nam Hapulico, Công ty CP chiếu sáng Bắc Hapulico, Công ty CP lắp máy điện nước và XD 4,....
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH kiểm toán Đông Á
Công ty AEA thuộc loại hình “Công ty TNHH” được các thành viên là Kiểm toán viên và pháp nhân tham gia góp vốn hoạt động. Hội đồng thành viên là cơ quan cao nhất của Công ty đưa ra các chiến lược kinh doanh và hoạt động của Công ty. Người đứng đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch thay mặt các thành viên đưa ra các quyết định liên quan đến chiến lược hoạt động của Công ty.
(Nguồn: NVl- AEA)
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của AEA 2.1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán
đoạn có sự can thiệp về nhân sự không giống nhau, AEA luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến được nêu ra.
Giai đoạn chuẩn bị bao gồm các công việc: Khảo sát, đánh giá khách hàng và dự thảo, thống nhất hợp đồng. Ban Giám đốc đưa ra các thông tin sơ bộ về khách hàng cho trưởng phòng phụ trách về Công ty kiểm toán được giao. Trưởng phòng phụ trách sẽ lập ra một nhóm để khảo sát và đánh giá khách hàng. Khi hợp đồng dịch vụ được ký, trưởng phòng tiến hành phân công việc cho các trưởng nhóm và trợ lý kiểm toán tiến hành triển khai các công việc kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Trưởng nhóm kiểm toán trao đổi thông tin và thống nhất kết quả kiểm toán với khách hàng, trao đổi với thành viên trong nhóm trong quá trình thực hiện và báo cáo kết quả thực hiện công việc. Các trợ lý kiểm toán sẽ trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc với khách hàng và trưởng nhóm kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán được phân công làm báo cáo lấy sổ báo cáo và đóng dấu tại phòng tổng hợp. Sau đó gửi báo cáo cho trưởng phòng phụ trách để soát xét lại báo cáo. Trưởng phòng phụ trách sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình lên Tổng Giám đốc phụ trách để soát xét báo cáo cấp công ty đưa ra sự thống nhất và sau đó phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Công ty AEA đã tổ chức đoàn kiểm toán như sau:
Về số lượng: tuỳ vào quy mô của khách hàng, khối lượng công việc và thời hạn phải hoàn thành cuộc kiểm toán mà mỗi đoàn kiểm toán sẽ có số lượng khác nhau, thường dao động từ 3 đến 5 người, nhiều hơn có thể lên đến 8 người.
Về thời gian thành lập: Tại Công ty hiện nay sau khi ký hợp đồng kiểm toán được công ty và khách hàng ký, đoàn kiểm toán sẽ được trưởng phòng kiểm toán phụ trách hợp đồng đó bố trí, sắp xếp nhân sự và liên lạc với khách hàng để xếp lịch công tác tại đơn vị.
Về nhân sự: Đoàn kiểm toán do trưởng phòng kiểm toán phụ trách hợp đồng sẽ sắp xếp. Cụ thể: 1 trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán là kiểm toán viên có tên trong danh sách đăng ký hành nghề trong năm
đó, đồng thời có kinh nghiệm kiểm toán các công ty các năm trước đó cho chính khách hàng hoặc đã có kinh nghiệm kiểm toán các công ty có quy mô và lĩnh vực hoạt động tương tự khách hàng.
về vai trò và nhiệm vụ: Nhiệm vụ chung của cả đoàn kiểm toán là hoàn thành cuộc kiểm toán, trực tiếp thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm toán, lưu hồ sơ và giải trình với cấp soát xét. Cụ thể với từng người như sau: Trưởng phòng kiểm toán là người phụ trách chính công việc của cả nhóm, chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ với khách hàng. Trưởng nhóm sẽ đại diện cho nhóm để trao đổi chung về cách làm việc và các vấn đề phát sinh khi làm việc trực tiếp. Đối với các trợ lý kiểm toán, trưởng nhóm sẽ giao việc và quản lý các trợ lý kiểm toán dựa trên kinh nghiệm, khả năng làm việc của mỗi trợ lý.
2.1.4.2. Quy trình kiểm toán chung tại công ty
Mục tiêu kiểm toán chung: Qua việc thực hiện kiểm toán, KTV xác định xem các thông tin trên BCTC của khách hàng có phản ánh một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh hay không. Đồng thời các BCTC, thông tin tài chính có được thành lập trên cơ sở các chế độ tài chính, kế toán hiện hành của Bộ tài chính; các chế độ và chuẩn mực có được áp dụng nhất quán hay không.
Về phạm vi kiểm toán: các BCTC được kiểm toán gồm có: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Tổ chức quy trình thực hiện cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính.Tại Công ty Kiểm toán Đông Á, quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính được chia thành 3 giai đoạn cụ thể: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Ngay từ tôn chỉ nghề nghiệp của AEA iiKhach hàng hài lòng nhận được lợi ích hiệu quả tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với mức phí
hợp lý “ đã nêu lên phương pháp luận kiểm toán và mục tiêu hướng tới của
việc cung cấp dịch vụ Kiểm toán của AEA;
Có thể xắp xếp quy hoạch tổng hợp trình tự cuộc kiểm toán thông thường do
Ban giám đốc
Quá trình ký kết hợp đồng, thỏa thuận dịch vụ kiểm toán
(1) Ban giám đốc
& Chủ nhiệm kiểm toán
Tổng hợp xây dựng kế hoạch kiểm toán
(2) Chủ nhiệm kiểm toán
Nhân viên chuyên nghiệp
Cuộc kiểm toán tại đơn vị
(3) Chủ nhiệm kiểm toán
Ban cố vấn
Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán
(4) Ban giám đốc
& Chủ nhiệm kiểm toán
Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán
(5) Ban giám đốc
& Chủ nhiệm kiểm toán
Tổng hợp xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm toán
(6) Ban giám đốc
& Chủ nhiệm kiểm toán
Phát hành Báo cáo kiểm toán
(7) Ban giám đốc
& Chủ nhiệm kiểm toán
Xử lý sau phát hành Báo cáo Kiểm toán, hậu hợp đồng
(8)
Nội
dung Khách hàng mới Khách hàng cũ
Khái quát yêu cầu
Theo quy định của hãng kiểm toán toàn cầu, trước khi chào thầu, chào hàng hoặc chấp nhận một khách hàng tiềm năng, giám đốc/phó giám đốc phụ trách hợp đồng cần thực hiện các thủ tục cần thiết nhằm đánh giá rủi ro, bao gồm việc kiểm tra các thông tin chung về khách hàng, các thông tin từ Internet và các phương tiện thông tin đại chúng, phân tích về ngành nghề hoạt động, thu thập thông tin từ các công ty thành viên hãng, các bên thứ ba, soát xét báo cáo tài chính và các thông tin khác do khách hàng cung cấp.
Quy định của hãng kiểm toán cần được áp dụng với tất cả các khách hàng hiện tại trong việc tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán. Rủi ro tiềm tàng của cuộc kiểm toán cần được xem xét và đánh giá nhằm phát hiện các rủi ro mới. Trong trường hợp có sự thay đổi đáng kể về điều khoản hợp đồng (nội dung kiểm toán) thì việc tái tiếp tục khách hàng cũ được xem như chấp nhận khách hàng mới và phải tuân thủ các quy định về chấp nhận khách hàng mới. Thủ tục kiểm toán
- Thu thập báo cáo tài chính, thu thập các thông tin về khách hàng bao gồm: lĩnh vực hoạt động kinh doanh; sản phẩm, hàng hóa sản xuất (kinh doanh); cơ cấu tổ chức doanh nghiệp; cơ cấu ban giám đốc; các thông tin về tình hình tài chính của công ty qua các năm; báo cáo đánh giá của các cơ quan chức năng, báo cáo kiểm toán các năm.
- Kiểm tra và xác nhận tính độc lập của kiểm toán viên và công ty kiểm toán liên quan đến khách hàng tiềm năng này. - Phân tích sơ bộ tình hình tài chính, đánh giá và phân loại mức độ rủi ro của hợp đồng (bình thường, cao hơn bình thường, rất cao).
- Đánh giá năng lực thực hiện hợp đồng
- Cập nhật các thông tin về khách hàng, xem xét có sự thay đổi đáng kể nào về hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức, cơ cấu vốn hay không.
- Thu thập các thông tin từ sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước tới hiện tại, xem xét lại ý kiến trên báo cáo kiểm toán năm trước có tiếp tục ảnh hưởng tới báo cáo tài chính năm hiện tại hay không.
- Xác nhận lại tính độc lập của kiểm toán viên và công ty kiểm toán liên quan đến khách hàng này.
- Phân tích sơ bộ tình hình tài chính năm hiện tại, đánh giá và phân loại mức độ rủi ro của hợp đồng (bình thường, cao hơn bình thường, rất cao).
2.1.4.3. So sánh sự khác nhau của quy trình kiểm toán tài sản cố định giữa khách hàng cũ và khách hàng mới do công ty TNHH kiểm toán Đông Ả thực hiện
của kiểm toán viên và công ty kiểm toán. - Đánh giá năng lực thực hiện hợp đồng của kiểm toán viên và công ty kiểm toán.
Phê duyệt chấp nhận thực hiện hợp đồng
Dựa trên các thông tin đã thu thập và phân tích ở trên, giám đốc/phó giám đốc phụ trách khách hàng sẽ đánh giá và quyết định về mức độ rủi ro hợp đồng, đồng thời cần có sự phê duyệt của một thành viên khác ban giám đốc công ty. Đặc biệt trong trường hợp rủi ro được xác định là rất cao, cần có sự phê duyệt của giám đốc phụ trách rủi ro, giám đốc điều hành.
Thủ tục phê duyệt chấp nhận tái tiếp tục hợp đồng kiểm toán được thực hiện tương tự như chấp nhận khách hàng mới. Ngoài giám đốc/phó giám đốc phụ trách khách hàng đánh giá và phê duyệt mức độ rủi ro hợp đồng, cần có sự soát xét và phê duyệt của một thành viên khác trong ban giám đốc công ty, hay trong trường hợp rủi ro được xác định là cao, thì cần có sự phê duyệt của giám đốc phụ trách rủi ro, giám đốc điều hành. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đối với khách hàng mới, các số liệu như