Đối tượng khảo sát
Việc thực hiện khảo sát được tiến hành trên phạm vi rộng hơn với đối tượng khảo
sát của nghiên cứu là các kiểm toán viên đang làm việc tại các công ty kiểm toán tại Việt
Nam, như Delloite, KPMG, Earnst & Young, PwC, VACO, Crown, Grant Thornton,., bao gồm các cựu kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán đến chủ nhiệm phần hùn kiểm toán. Điều này làm mẫu có tính đại diện giúp dữ liệu nghiên cứu có độ tin cậy cao hơn.
Thiết kế câu hỏi khảo sát
Dựa trên cơ sở lý thuyết và kết quả phỏng vấn sâu về các nhân tố ảnh hưởng tới việc áp dụng các thủ tục kiểm toán cho khoản mục doanh thu trên BCTC, tác giả tiến hành xây dựng phiếu khảo sát với nội dung như sau:
Mẫu phiếu khảo sát gồm ba phần.
Phần một: Những thông tin chung
Bao gồm: Giới tính, năm sinh, đơn vị làm việc, số năm kinh nghiệm làm việc và trình độ của kiểm toán viên. Việc thu thập những thông tin trên sẽ giúp nghiên cứu đưa ra được những phân tích chính xác đối với độ tin cậy của câu trả lời. Ví dụ, khi kiểm toán viên là người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc và đã có những chứng chỉ hành nghề cụ thể thì câu trả lời sẽ giúp mang nhiều tính tin cậy và tổng quát khi trả lời cho nghiên cứu.
Phần hai: Những nhân tố ảnh hưởng đến việc xác định các thủ tục kiểm toán cho
khoản mục doanh thu trên BCTC
Phần này là một bảng câu hỏi của kiểm toán viên về những nhân tố có ảnh hưởng
tới việc xác định các thủ tục kiểm toán cho khoản mục doanh thu. Những câu hỏi này sử
dụng thang đo Likert có năm mức từ “Hoàn toàn không đồng ý” tới “Hoàn toàn đồng ý với các câu hỏi” tương ứng với giá trị từ 1 - 5. Đối với các câu trả lời thu về, tác giả sẽ
tiến hành tính toán giá trị trung bình câu trả lời đó để đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố.
(x1n1 + x2n2 + %3∏3 + %4∏4 + x5n5) Giá trị trung bình = --- ---. .--- ---
n1 + n2 + n3 + n4 + H5
Trong đó: Xi là giá trị từ 1 - 5 tương ứng với các phương án lựa chọn ni là số lần phương án đó được chọn.
Dựa trên giá trị trung bình được tính ra, mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó cũng sẽ được dựa vào bảng dưới đây để đưa ra kết luận:
Bảng 1: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố tới việc xác định thủ tục kiểm toán cho khoản mục doanh thu
Nguồn: Tác giả xây dựng
Ngoài ra còn có một câu hỏi mở về sự ảnh hưởng của đặc thù kinh doanh của donah nghiệp lên các thủ tục cụ thể cần thực hiện trong quá trình kiểm toán.
Phần ba: Đề xuất cải thiện các thủ tục kiểm toán cho khoản mục doanh thu trên BCTC của các công ty tại Việt Nam
Gồm những câu hỏi mở với mong muốn thu thập được các ý kiến, đề xuất để cải thiện các thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu. Các câu hỏi xoanh quanh ý kiến của người điền phiếu về một số thủ tục như kiểm tra cắt kỳ (cut off), các cơ chế hướng dẫn đối với kiểm toán và kế toán doanh thu hiện nay,...
Thu thập và xử lý dữ liệu
Sau khi đã thiết kế được bảng câu hỏi khảo sát, tác giả đã gửi tới 100 kiểm toán viên tham gia khảo sát trong hai nhóm công ty kiểm toán Big4 và Non-Big, trong đó có 73 người hiện công tác tại Big4 và 27 người còn lại ở Non-Big. Phiếu khảo sát được gửi
dựa trên hai phương thức:
Phương thức đầu tiên là gửi phiếu khảo sát online tới các kiểm toán viên. Ưu điểm
của phương pháp này là dễ tiếp cận và sử dụng đồng thời tiết kiệm thời gian và công sức
gặp từng người. Tuy nhiên, việc gửi qua internet cũng gặp một số khó khăn, vì các anh chị kiểm toán viên có khả năng sẽ quên mất mà không điền phiếu khảo sát.
Phương thức thứ hai là gửi phiếu khảo sát bản cứng. Phương thức này có mức độ
chắc chắn cung cấp dữ liệu cao hơn, vì tác giả có thể kiểm soát được số lượng khảo sát in ra và thu về, đồng thời cũng gây khó khăn vì để thực hiện cách này sẽ tốn nhiều thời gian đi tiếp cận từng anh chị kiểm toán viên và nhập lại kết quả lên bảng khảo sát điện tử.
Do thời gian nghiên cứu còn hạn, số phiếu gửi đi là 100 mẫu. Lượng phiếu thu về
là 70 phiếu, đạt 70% trong khoảng thời gian một tháng trong đó có 20 phiếu trả lời bằng bản cứng và 50 phản hồi qua phần mềm google docs. Đối với những câu trả lời trên Internet, tác giả sẽ tiến hành xuất dữ liệu ra Excel, trong tệp dữ liệu này đã thống kê đầy đủ số lượng câu trả lời của từng câu hỏi. Từ đó, tác giả có thể kết hợp các câu trả lời với nhau để tìm ra mối liên hệ và xây dựng được những bảng so sánh dữ liệu để phân tích.