- Trong đó: Chiphí lãivay
1 Bộ 3 đĩa mài 8” 2OOmm của máy mài (đánh bóng) sàn bê tông Klindex Levighetor 65O
2,500,000 Tổng cộng tiền thanh toán 27,500,
Tổng cộng tiền thanh toán 27,500,000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn
Nợ TK 131: 27,500,000
Có TK 33311: 2,500,000
Có TK 511: 25,000,000
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Nguồn: Phòng kế toán
Căn cứ hóa đơn kế toán thực hiện ghi nhận doanh thu như sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Hạch toán giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 20,545,000
Có TK 156: 20,545,000
- Khi nhận giấy báo Có của ngân hàng cho khoản thanh toán của khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 27,500,000
Có TK 131: 27,500,000
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu và giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng:
b. Ke toán doanh thu cung cấp dịch vụ
> Chứng từ sử dụng
- Biên bản nghiệm thu, quyết toán công trình;
- Hóa đơn GTGT theo mẫu 01GTKT;
- Phiếu thu (nếu có);
- Giấy báo có.
> Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Tài khoản 111, 112, 131,...
- Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
> Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán tại công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Do đặc thù của DNXD, các công trình thường kéo dài nhiều tháng trong năm hoặc hơn một năm, vì vậy tại Công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế, sau khi gói thầu mà công ty đảm nhận được hoàn thành toàn bộ hoặc hoàn thành theo từng hạng mục, tùy vào quy mô công trình và thỏa thuận giữa công ty với tổng thầu trong hợp đồng xây dựng, phòng Kế toán - tài chính phối hợp với phòng Kế hoạch - Kỹ thuật sẽ thực hiện lập Biên bản nghiệm thu và quyết toán với phía khách hàng.
Trong quá trình nghiệm thu luôn có sự có mặt của đại diện phòng kế toán, phòng kế hoạch kỹ thuật, bộ phận công trường và phía khách hàng. Sau khi nghiệm thu, biên bản nghiệm thu được trình lên ban giám đốc, phòng kế toán sau đó căn cứ
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: QT/17P
Số:0000128
HÓA ĐƠN GIÁ TRI GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 05 tháng 05 năm 2019 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Mã số thuế: 0106329267
Địa chi: Số 525 Đường Âu Cơ, Phường Nhật Tân, Quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội. Điện
thoại:_______________________________________________________________________________ Họ tên người mua
hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng Hợp Lực Mã số thuế: 0103711478
Địa chi: B8, Lô BT04, Khu đô thị mới Việt Hưng, Đường Nguyễn Cao Luyện, P. Giang Biên, Q. Long
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
vào biên bản nghiệm thu đã có sự phê duyệt của ban giám đốc tiến hành xuất hóa đơn
GTGT.
Sau cùng, sau khi hóa đơn GTGT đã được xuất, kế toán căn cứ hóa đơn, phiếu
thu (nếu có) hoặc giấy báo có để xác định tài khoản liên quan và hạch toán doanh thu
lên phần mềm kế toán đồng thời tiến hành kết chuyển giá vốn của công trình vào các sổ sách cần thiết. Phần mềm sau đó sẽ tự động lên các sổ sách từ tổng hợp đến chi tiết, tạo nên hệ thống sổ sách trên phần mềm cho công ty và được in và lưu cuối mỗi quý.
> Vi dụ nghiệp vụ thực tế
Cuối tháng 04/2019, Công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế hoàn thành hạng mục thi công sàn tầng 1 của nhà máy thực phẩm Hữu Nghị. Ngày 05/05/2019, công tác nghiệm thu và quyết toán để tiến hành thanh của hạng mục được hoàn thành
và được tổng giám đốc công ty phê duyệt, phòng kế toán căn cứ vào đó tiến hành xuất
hóa đơn GTGT.
Sau đó kế toán ghi nhận doanh thu:
- Hạch toán doanh thu
Nợ TK 131: 1,452,000,000
Có TK 511: 1,320,000,000
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính So
lượng Đơn giá Thành tiền
1
Giá trị khối lượng hoàn thành đợt 1 hạng mục cung cấp vật tư và thi công chống thấm Urethane 2mm theo hợp đồng số 20190302/HUUNGHIBN/IET ký ngày 02/03/2019. 1,320,000,000 1,320,000,000 __________________________Cộng tiền hàng___________1,320,000,000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT OOOOOO
__________________________Tồng cộng tiền thanh toán 1,452,000,000
Ngày C.Từ Diễn giải TKDU PSNợ PS Có NợTK CóTK
...
__________Tháng 05/19___________
05/05/2019
PKT Khối lượng hoàn thành đợt 1 nhà máy Hữu Nghị (hợp đồng số: 20190302/HUUNGHIBN/IET)
131 1,320,000,00
0 131 511
15/05/2019 HDBH Doanh thu bán hàng theo hóa đơnsố 130_________________________ 131 00 25,000,0 131 511
Cộng phát sinh 1,345,000,00
0
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Nguồn: Phòng kế toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Cuối kỳ kế toán tiến hành tính giá thành công trình và kết chuyển doanh thu, giá vốn về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.3 - Trích So cái tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quoc tế
Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Địa chi: Số 525, Đường Âu Cơ, P.Nhật Tân, Q. Tây Hồ, TP. Hà Nội Mã số thuế: 0106329267
SỔ CÁI
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nguồn: Phòng kế toán
2.2.1.3. Ke toán doanh thu hoạt động tài chỉnh
> Chứng từ sử dụng
- Thông báo trả lãi tiền gửi của ngân hàng;
- Giấy báo Có;
- Phiếu thu tiền gửi ngân hàng;
- Phiếu kế toán các khoản chênh lệch tỷ giá;...
> Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 1121 - Tiền gửi ngân hàng (VNĐ)
- Tài khoản 331 - Phải trả người bán (đối với lãi tỷ giá phát sinh ở các giao dịch mua hàng bằng ngoại tệ)
Ngày C.Từ Diễn giải TKDU PSNợ PS Có Nợ TK Có TK
...
Tháng 02/19
12/02/2019 PKT Chênh lệch lãi tỷ giá lôhàng Klindex HD07.2018 (Klindex s.r.l)___________
331 11,390,503 331 515
25/02/2019 BC Lãi TGNH (Ngân hàngVietcombank)___________ 11214 1,335 11214 515 25/02/2019 BC Lãi TGNH (Ngân hàngTMCP Quân đội)________ 11213 104 11213 515 28/02/2019
BC Lãi TGNH (Ngân hàng TMCP Sài Gon Thương tín)__________________
11211 90,255 11211 515
28/02/2019 BC Lãi TGNH (Ngân hàngTMCP Kỹ Thương Việt Nam) ______________
11212 6,980 11212 515
Cộng phát sinh 11,489,177
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
> Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế năm 2019 bao gồm lãi tiền gửi tại ngân hàng và chênh lệch lãi tỷ giá phát
sinh ở
các giao dịch ngoại tệ. Sau khi có thông báo trả lãi tiền gửi hàng tháng của ngân hàng,
kế toán tiến hành in giấy báo Có, sao kê ngân hàng để làm cơ sở đối chiếu và định
khoản.
- Kế toán căn cứ vào các chứng từ như: Giấy báo Có, hóa đơn GTGT của Ngân hàng hạch toán doanh thu vào phần mềm kế toán: Nợ TK 1121/CÓ TKTMCP Sài Gòn Thương tín
Nguồn: Phòng kế toán
Công ty mở tài khoản giao dịch tại nhiều ngân hàng thương mại để tạo sự thuận tiện cho khách hàng trong việc thanh toán. Vì vậy, công ty nhận được thông báo lãi tiền gửi hàng tháng của các ngân hàng mà công ty có tài khoản thanh toán.
- Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá, ngay sau khi mỗi giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ hoàn thành (thường là giao dịch mua hàng), kế toán thực hiện đánh giá chênh lệch tỉ giá để xác định lãi lỗ. Nếu lãi kế toán hạch toán: Nợ TK 331/CÓ TK 515.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
> Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân
hàng,
việc đánh giá chênh lệch lãi/lỗ tỷ giá trong các giao dịch ngoại tệ không phát sinh nhiều trong năm do giao dịch nhập khẩu hàng không thường xuyên được thực hiện. Năm 2019, công ty chỉ phát sinh 1 giao dịch phải đánh giá chênh lệch tỷ giá của giao dịch nhập khẩu hàng hóa. Do cơ cấu các giao dịch trong tài khoản này đơn giản, vì vậy kế toán không chia tài khoản chi tiết cho tài khoản 515 mà chỉ theo dõi trên một sổ chi tiết của tài khoản này, khi kế toán muốn sử dụng thông tin doanh thu hoạt động
tài chính tại thời điểm nào thì kết xuất sổ sách trên phần mềm tại thời điểm đó.
Biểu 2.5 — Trích sỗ cái tài khoản 515 — Doanh thu hoạt động tài chỉnh của
Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Địa chi: Số 525, Đường Âu Cơ, P.Nhật Tân, Q. Tây Hồ, TP. Hà Nội Mã số thuế: 0106329267
SỔ CÁI
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày C.Từ Diễn giải TKDU PS Nợ PS Có NợTK CóTK
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng