- Trong đó: Chiphí lãivay
1 Bộ 3 đĩa mài 8” 2OOmm của máy mài (đánh bóng) sàn bê tông Klindex Levighetor 65O
2.2.2. Ke toán chi phí
2.2.2.1. Ke toán chi phỉ giá vốn hàng bán
> Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán;
- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
> Nội dung kế toán chi phí giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn hàng bán được kế toán tập hợp, tính toán giá thành cho từng đơn vị hàng hóa hoặc công trình, dịch vụ đã được công ty cung cấp cho khách hàng. Tại Công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế, mỗi hàng hóa hay công trình, dịch vụ khác nhau được theo dõi với một mã hàng hóa, công trình, dịch vụ riêng biệt.
Đối với loại hình doanh nghiệp đặc thù như DNXD, các công trình được thực hiện kéo dài trong hai hoặc nhiều kỳ kế toán thì thường được nghiệm thu, quyết toán và kết chuyển giá vốn vào cuối kỳ kế toán. Thực tế công tác kế toán phần hành giá vốn hàng bán tại công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế được chia làm hai phần là giá vốn hàng hóa được bán ra và giá vốn của công trình mà công ty thực hiện.
Giá vốn của hàng hóa: được hạch toán theo giá gốc của hàng hóa.
Giá vốn của công trình xây dựng là giá thành thực tế của sản phẩm xây lắp, bao gồm toàn bộ các chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí máy thi công, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí bằng tiền khác,... (không bao gồm những mất mát, hao hụt các yếu tố nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, máy móc,... do nguyên nhân bảo quản không an toàn của bộ phận công trường hay nhà kho) để hoàn thành một hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình.
- Kế toán tiến hành tập hợp, phân bổ chi phí phát sinh cho công trình sao cho đảm bảo quy tắc phù hợp. Qua đó xác định được giá thành của sản phẩm xây lắp đã
hoàn thành, và phần sản phẩm dở dang, sau đó tiến hành hạch toán theo từng mã công
trình, dịch vụ.
- Dựa vào bảng dự toán về chi phí, khối lượng nguyên vật liệu, nhân công đã được lập từ trước và tiến hành tính giá thành cho công trình theo bảng dự toán.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Cuối mỗi tháng dựa trên các sổ chi tiết giá vốn hàng bán của từng mã hàng hóa, công trình, dịch vụ, phần mềm kế toán sẽ tổng hợp tự động các chứng từ ghi sổ và số liệu để kế toán đối chiếu với sổ cái tài khoản 632.
Biểu 2.6 - Trích sỗ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán của Công ty Cỗ phần Công nghệ Epoxy Quoc tế.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Địa chi: Số 525, Đường Âu Cơ, P.Nhật Tân, Q. Tây Hồ, TP. Hà Nội Mã số thuế: 0106329267
SỔ CÁI
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
05/05/2019 PKT Kết chuyển giá vốn đợt 1 nhàmáy Hữu Nghị (hợp đồng số: 20190302/HUUNGHIBN/IET) 15 4 1,095,600,00 0 63 2 154
15/05/2019 HDBH Doanh thu bán hàng theo hóađơn số 130 155 20,000,000 632 155
STT_________________________________________________________________________________Dienga(D)____________________________________________________Nợ Tlt có Tk___________MaDT_________Thành Iien(E)
1 Trà lãivay hợp đóng LD1801800180 635 11211 SACOM0ANK
16,165,429
2 Trả vốn vay hợp đống LD1801800180 a⅜11 ∣ 11211 SACO M
BANK 33,056,000 33,056,000 3 SACOMBANK 4 t Kèm theo... Chứng từ gốc Cộng tiền... ThueGTGT...I I ⅝ Mạt hàng I ~~ ∣ I Il I ...TienGTGT. HTT-Toan..!... I ^∣∣ / / I Tống tièn... 49,221,429 0 49,221,429 Nguồn: Phòng kế toán
2.2.2.2. Ke toán chi phỉ tài chỉnh
> Chứng từ sử dụng - Hợp đồng vay vốn;
- Giấy báo Nợ của ngân hàng;
- Phiếu kế toán (đối với chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ)
> Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 635 - Chi phí tài chính; - Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng;
- Tài khoản 331 - Phải trả người bán (đối với chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ)
> Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Tại công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế, chi phí tài chính bao gồm chi phí tiền lãi vay ngân hàng và lỗ chênh lệch tỷ giá.
- Hàng tháng, sau khi có bảng kê chi tiết lãi vay của ngân hàng, kế toán tiến hành in giấy báo Nợ, sao kê ngân hàng, bảng kê chi tiết lãi vay được ngân hàng cung
cấp để làm cơ sở đối chiếu và định khoản.
- Căn cứ vào giấy báo Nợ, bảng kê chi tiết lãi vay, sao kê ngân hàng, kế toán tiến hành định khoản trên phần mềm kế toán khoản lãi vay của công ty: Nợ TK 635/Có TK 1121.
Biểu 2.7 — Màn hình hạch toán trả chi phỉ lãi vay, vốn vay tháng 12/2019, Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương tín
Ngày nhập... ∣ 05∕12∕2Q19 I N gày chứng từ.. 105/12/2019^^ ∣ vay
Ngân hàng TMCP sài Gòn Thương tíi
I (9) MSTI
Ngày C.Từ Diễn giải TKDU PS Nợ PS Có NợTK CóTK ... __________Tháng 12/19 05/12/2019 BN Trả lãi vay hợp đồng LD1801800180 (Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương tín) 11211 16,165,429 635 11211 • ••
24/12/2019 PKT Lỗ chênh lệch tỷ giá lôhàng Klindex HD03.2019 (Klindex s.r.l)_____________
11211 3,369,343 635
331... ...
31/12/2019 KC Kết chuyển chi phí tài chính 911 105,107,0 02
Cộng phát sinh 42,304,322 105,107,0
02
- Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá được đánh giá sau khi các giao dịch mua bằng ngoại tệ hoàn thành và phát hiện lỗ tỷ giá, kế toán thực hiện định khoản: Nợ TK 635/CÓ TK 331.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
> Biểu 2.8 — Trích sỗ cái tài khoản 635 - Chiphỉ tài chỉnhĐơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế Đơn vị: Công ty Cổ phần Công nghệ Epoxy Quốc tế
Địa chi: Số 525, Đường Âu Cơ, P.Nhật Tân, Q. Tây Hồ, TP. Hà Nội Mã số thuế: 0106329267
SỔ CÁI
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
Nguồn: Phòng kế toán
2.2.2.3. Ke toán chi phỉ quản lỷ kinh doanh
Khoản mục chi phí quản lý kinh doanh của công ty Co phần Công nghệ Epoxy Quốc tế chỉ có chi phí quản lý doanh nghiệp mà không có chi phí bán hàng do công ty không có bộ phận bán hàng riêng biệt.
> Chứng từ sử dụng
- Bảng tính khấu hao TSCĐ;
- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương; - Biên lai thu các loại thuế, phí, lệ phí;
- Hóa đơn GTGT đầu vào; - Phiếu chi;
- Phiếu xuất kho (đồ dùng văn phòng); - Giấy báo Nợ.
> Tài khoản sử dụng
Ma chι⅛πg từ...
Ký hiệu/seri...P£_lAA∕1⅛E
Nqaynhap... ∣ 04712∕2019 I sò phiêu.... Nqav ch⅛πqtừ.. ∣04∕12∕2O19 I sô ch⅛n g t⅛