KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ
VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
2.2.1 Ke toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp áp dụng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh
thu mà doanh nghiệp ghi nhận là toàn bộ số tiền thu được từ dịch vụ cung cấp chưa có thuế GTGT
2.2.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Do đặc điểm kinh doanh đặc thù nên doanh thu của doanh nghiệp thu được chủ yếu
từ cung cấp các dịch vụ cho thuê văn phòng. Ngoài ra doanh thu còn được tạo ra bởi các dịch vụ khác đi kèm như dịch vụ điện, nước, tư vấn pháp lý...
- Bởi sản phẩm kinh doanh là dịch vụ cho thuê văn phòng nên khách hàng thường thanh toán số tiền thuê văn phòng theo kỳ có thể là kỳ 1 tháng , 3 tháng , 6 tháng ... tùy vào từng hợp đồng. Do đó để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty kế toán sử dụng tài khoản :
+ TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện - Chứng từ sử dụng :
+ Hợp đồng kinh tế và phụ lục hợp đồng cung cấp dịch vụ + Chứng từ thanh toán
+ Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT0/001 + Các chứng từ phát sinh có liên quan
2.2.1.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Khi phòng kinh doanh ký xong hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, phòng kinh doanh sẽ gửi một bản hợp đồng cho phòng kế toán và yêu cầu kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng.
- Kế toán bán hàng sẽ dựa trên bản hợp đồng để kiểm tra xem khách hàng đã thanh toán đủ tiền như hợp đồng chưa nhằm theo dõi công nợ khách hàng đồng thời kế toán
bán hàng sẽ xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng trên phần mềm VNPT, sau đó khi
Đơn vị: CỐNG TY CỒ PHÀN CEKS TƯ VAN DAU TƯ XẢY DỰNG THƯ Máu số 01- TT Bộ phận:
Tầng 4 Tòa nhà Vimeco. Lõ E9 Đuùng Phạm Hùng. Phường (≡a"hânh meo.T“na.^^.200/2®'YTT-BTC
Trung HPa^Qu⅛nI càuI Giấy, thành pho Hà NỘI ... ngây 22/12/2014 cùa Bộ Tài chinh)
PHIẾU THU s⅛:00000000189Nợ: 1111...
Ngây 25 tháng 10 năm 2020 Có: 1311...
Họ và tên người nộp tiền: CỐNG TY TNHH MỌT THÀNH VIẾN S
ART VlET NAM
Đĩa Chí: Nam
khách hàng đã thanh toán đủ hóa đơn sẽ được kế toán chuyển đến mail của khách hàng mà phòng kinh doanh cung cấp
- Dựa trên hóa đơn đã xuất cho khách hàng và bộ chứng từ dầu vào ( hợp đồng, chứng từ thanh toán ... ) kế toán bán hàng sẽ tập hợp kiểm tra, soát xét và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Sau khi cập nhật các số liệu sẽ tự động chuyển vào các sổ liên quan
2.2.1.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1 : Ngày 20/10/2020 cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng cho Công ty
TNHH một thành viên S-ART thuê văn phòng dịch vụ 12 tháng từ ngày 20/10/2020 đến ngày 19/10/2021 với giá 11.520.000 VNĐ/12 tháng chưa bao gồm thuế GTGT. Khách hàng chưa thanh toán, thuế GTGT 10%. Ngày 25/10/2020 khách hàng thanh toán đủ số tiền bằng tiền nặt.
- Ngày 20/10/2020 sau khi nhận được hợp đồng của phòng kinh doanh kế toán kiểm
tra thấy khách hàng chưa thanh toán. Kế toán xuất hóa đơn số 0000867 cho khách hàng trên phần mềm VNPT, dựa vào hóa đơn đã xuất để lập một hóa đơn bán hàng vào phần mềm, ghi nhận phần doanh thu chưa thực hiện và nợ phải thu của khách hàng theo bút toán
Nợ TK 1311 : 12.672.000 VNĐ Có TK 3387 : 11.520.000 VNĐ Có TK 3331 : 1.152.000 VNĐ
- Đồng thời kế toán lập một phiếu kế toán trên phần mềm phân bổ doanh thu tháng 10 theo bút toán :
Nợ TK 3387 : 960.000 VNĐ Có TK 5113 : 960.000 VNĐ
Ngày 25/10/2020 dựa vào phiếu thu số 00000000189 kế toán lập một phiếu thu tiền vào vào phần mềm và lưu giữ phiếu thu theo bút toán
Nợ TK 1111 : 12.672.000 VNĐ Có TK 1311 : 12.672.000 VNĐ
40
Lý do: Tiẻn thuê văn phòng dịch vụ từ 20/10/2020 - 19/10/2021
Số tièn 12672.000 ... Bâng
chữ: Mười hal triệu sáu trâm háy mươi hal nghìn đồng Kèm
theo:
Ngày 25 tháng 10 nãm 2020
Người nộp tiên Người lập phiêu Thú quỹ
(Kỷ. hữ Un. đóng điu) (Kỷ. ho tin) (Kỷ. ho Itn) (Kỷ. ho ttn) (Kỳ. họ Iin)
CÔNG TY TNHH MỌT THÀNH VIỀN S-ART
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giài Nhật ký chung TK đối ứng Sổ phát Sinh So Ngáy Trang số STT dòng Nợ Có Ã B C D D E F 1 2 Số dư đầu kỳ: _______X_______________X________ 722.218.647 Số phát Sinh trong tháng: 10.2020 20 10.2020
0000867 20 10.2020 Tiền thuê văn
phòng dịch vụ từ 20/10/2020 - 19/10/2021 ...1... ...1311... 11 520.000 20.10.202 0
00000000796 20.10.2020 doanh thu tiền
thuê ván phòng tháng 10/2020 cùa công ty S-ART 2 5113 _________ 960.000 Ngày, tháng ghi sỗ
Chứng từ Diéngiài TKdoi úng So phát Sinh So dư
SÔ Ngày Nợ Có Nợ Có
A E ~p~ ĩ 1 2 3 ~5~
So dưdẩu kỳ: ....X... ...X.... ...X.... 2.361.402.629
20.10.2Ũ2
0 OŨOOŨOOD79B 20.10.2020
Doanh thu Iien thuê văn phòng tháng 10 cùa công ⅛ S 3387 960 000 2.362.362 .629 So phát Sinh trong kỳ ỉ. .000 960 X X Sodircuoi kỳ: X X X 2.362.362.629
Biểu 2.3 : Phiếu thu tiền số 00000000198 Công ty S-ART
41
SOCHIT1ÉTTÀI KHOẢN
20.10.2020-20.10.2020
Tài khoài: 3387 Doanh Hiu Chira thực hiên
Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết TK - 3387 ngày 20/10/2020
số CÁI (NHẬT KỶ CHUNG) 20.10.2020-20.10.2020 Phâi trâ. phải nộp khác Tài khoản: 338 Phải trả. phâi nộp khác
Biểu 2.5: Trích sổ cái TK - 338 ngày 20/10/2020
SOCHIĨ1ÉTTÀI KHOẢN
20.10.2020 - 20.10.2020
Ngày, Viang ghi sỗ Chứng từ Diễn giải Nhật kỷ chung TK đối ứng Sổ phát Sinh số Ngày Trang số STT dòng Nợ Cố Ã B C D D E F 1 2 số dư đẩu kỳ: ________X________________X________ 2.361 402.629 So phát sinh trong tháng: 10.2020 2010.2020
00000000796 20.10.2020 doanh thu tiền thuê văn phòng tháng 10/2020 của công ty S-ART 1 3387 960.0 00 -Tổng số trong tháng: 00 960.0 . Qn riιr CIini thánn- 9 ^⅜R? R9Q
Biểu 2.6: Trích sổ chi tiết TK - 5113 ngày 20/10/2020
42 Đơn vị: CÒNG TY cỏ PHÀN CEKS Tư VÁN ĐÀU Tư XẢY DỰNG
THƯƠNG MẠI
Địa chì: Tầng 4 Tòa nhá VimecotLô E9 Đường Phạm Hùng, Phường Trung Hòa. Quận cầu Giấy, thành phố Há Nội
Mầu so S03b-DN
(Ban hành theo Thòng tưSQ 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng vá cung cáp dịch vụ
sổ CÁI (NHẬT KỶ CHUNG)
20.10.2020-20.10 2020 Doanh thu bán háng vá cung cáp dịch vụ
Ngày Số GD Diễn giải Ghi I1Ợ Glii có sô'dư
11-11-20 7300 BCN 09 +200 THANH INHHUNGTHANGTOAN 11.20 GCTIEN THUE 1113404-111120 08:22:51NHA KHANH HOI + 6...∙9720°0 ... ...205-<t87-396 NH CONG NGHIEP HAN QUOC-CN HA NOI-TC:00836015.
11-11-20 7301 (O)OFFICE RENTAL (NOV 2Ũ-0CT 21) DVCiCONG TYTNHH 165.600.000 370.687.396 ILWOOTEC VINA
Biểu 2.7: Trích sổ cái TK - 511 ngày 20/10/2020
Nghiệp vụ 2 : Ngày 01/11/2020 ký hợp đồng với Công ty TNHH ILWOOTEC VINA
cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng cố định 12 tháng từ ngày 01/11/2020 đến ngày 30/10/2021 với giá 165.600.000 VNĐ /12 tháng đã bao gồm VAT 10%. Ngày 11/11/2020 khách hàng chuyển khoản đủ số tiền 165.600.000 VNĐ vào tài khoản ngân hàng
- Ngày 11/11/2020 dựa trên bảng sao kê tài khoản ngân hàng như hình 2.8 thấy Công
ty TNHH ILWOOTEC VINA chuyển tiền kế toán cập nhật một phiếu thu vào tài khoản ngân hàng vào phần mềm như hình 2.9 theo bút toán
Nợ TK 11211 : 165.600.000 VNĐ Có TK 1311: 165.600.000 VNĐ
- Do sơ xuất của kế toán nên đến ngày 01/12/2020 kế toán mới xuất hóa đơn số
0000895 ( hình 2.10) cho Công ty TNHH ILWOOTEC VINA . Dựa vào hóa đơn đã
xuất kế toán lập một hóa đơn bán hàng trong phần mềm để ghi nhận doanh thu chưa thực hiện và lập một phiếu kế toán vào phần mềm để phân bổ doanh thu
Nợ TK 1311 : 165.600.000 VNĐ
Có TK 3387 : 150.545.455 VNĐ Có TK 3331 : 15.054.545 VNĐ
43
- Phân bổ doanh thu tháng 11 và 12 năm 2020
Nợ TK 3387 : 25.090.909 VNĐ Có TK 5113 : 25.090.909 VNĐ AGB t⅛rκ∣'ifeιw. IMo 54 M M Wl = ft ∙4Wt M *1Λ *
Bảng sao kê giao dịch
SỐ tài khoán: 146119139 - chú tài khoán: cπ CP CEKSTU VAN DAU TU XD TM
Từ ngày: 11/11/2020 Đến ngày: 11/11/2020
Biểu 2.8: Bảng sao kê tài khoản ngân hàng ngày 11/11/2020
Biểu 2.9 : Màn hình nhập số tiền thu vào tài khoản ngân hàng của
ILWOOTEC VINA
Ngày, tháng Ξki.
số
.4
Chũn gtir DiEI giãi
D Ghi MJ E So dòng J TK Ổ Sò ph át 3Ính So Ngay C Nọ J Cả 2 11.112020 00000000255 11.11.2020 Công ty IL VOOTEC ∖ \TNA X 1 ĨIĨĨĨ 165.000 .000
thanh toán tι⅛n thuê văn phòns
11.112020 0000000025 5
11.11.2020 Còng ty ILWOOTEC X 2 " " Ĩ3ĨĨ " ■ .000 1Ổ5.600
TnariF toan tiên thué ván phons Tien thué ván phòng từ Ol 1IΓ2020 d⅛ 31/10 *2021của còng ty ILWOOTEC 01.122020 0000S95 01.12.2- 020 XINA X 3 1311 150.545 .455 Tien thué vấn phòng từ 0111/2020 đén 31.10/2021Ciiaeongty ILWOOTEC 01.122020 0000Ê95 01.12.2020 XTNA X 4 3387 150.545.455
Tiên thué ván phòng tư
or 11 '2020 đến 3 LlQ '2021của còng tv ILWOOTEC 01.122020 Ũ000S95 01.12.2020 XTNA X 5 _ 13J1 15.054.545 Tien thué ván phòng từ 0111’2020 đén 31/10’2021Ciiacongtv ILWOOTEC 01.122020 0000S95 01.12.2020 XTNA X ỗ 33311 15 054.545 doanh thu 2 tháng ỉ 1,12 - 2020 01.122020 0000000ŨS03 01.12.2020 cùa còng ty ILWOOTEC X 7 3387 25.090.909 doanh thu 2 tháng 11,12 - 2020 01.122020 00000000S03 01.12.2020 cùa còng ty ILW'OOTEC XTNA X 5113 25.090.909 Ngây, thâng ghl số
Chứng tử DiỂngtà TK đối ừng sổ Phfitsinh sổ dư
SÚ Ngây Nợ Ctì Nợ Cú A B XT E T Z 3 E SÃ dư đâu ký: X X X 817 422- 447 01.12.2020 0000885 01.122020 Thuê vãn phóng d∣cħ AI tú ngây 24/102020 đền ngây 23/12/2021 1311 7.188. 000 610.447824 01 12-2020 COOOB86
01.122020 Tiền thuê vân phổng dιch Al lũ ngây 19/112020 đền ngây 18/11/2021
1311 6.636.
000 47831.246.4 01.12.2020 0000887 01.122020
Tiền thuê vân phông đơì VU lữ 23/112020 -22/06'2021
1311 000 4.794. 040.447836
01.12.2020 0000895 01.122020
Tiên Ihuô Vfin phông lữ 01/11/2020
đến 31/10/2021 của cõng ty
ILWOOTEC VINA 1311 455150.545. 585.902986
01.12.2020 00000000800 01.122020
doanh thu 3 tháng cùa hồa đon sổ M008B5
5113 1.797.000 788.902984
Đơn vị cung cáp giải pháp hóa đơn điện tử: Tong Công tỵ Dich vụ Viễn thông - VNPT Vinaphone, MST0106869738, Điện thoại:18001260
Mẫu số (Form): 01GTKT0/001
HỎA ĐƠN GIẢ TRỊ GIA TÀNG
(VAT INVOICE)
Ngày 01 tháng 12 nãm 2020
Ký hiệu (Senes): C E/18 E số (No):0000895
Đơn vị bán hàng (Issued):
Mã Tra Cứu (MTC):
Mã sô thuế (VAT code):
CÓNG TY CÓ PHÀN CEKS Tư VÁN ĐÀU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
B1D23FA5-DFBA-4343-806D-D8DBE072A609
Địa chì (Address):
So tái khoản (A/C No.):
Ngân hàng (Bank):
0102755828
Tầng 4 Tòa Nhà Vimeco, Lô E9 Đường Phạm Hùng, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam
146119139
Ngân hàng Á Châụ (ACB) - Phòng giao dịch Hồ Tùng Mậu - Chi nhánh Hà Nội Họ tên người mua hàng (Customer's name):
Tên đơn vị (Company's name):
Mã số thuefVAT code):
Đia ChifAddress):
CỔNG TY TNHH ILWOOTEC VINA 0106363405
Tầng 2, tòa nhà Vimeco1 E9 Phạm Hùng - Phường Trung Hoá - Quận cầu Giấy - Há Nội.
Hình thức thanh toan(Payment method): Thanh toán tiền mặt hoặc chuyển khoán So tài KhoanfAC No):
Ngân hangfβank):
Tên hàng hóa, dịch vụ
(Description) 2
Tiền thuê văn phóng tứ 01/11/2020 đén 31/10/2021
Thue suất thuế GTGTfVAT rate):10%
SỐ tiền viết bằng chữ (Amount In words):
Người mua hàng (Buyer)
(Kỷ, ghi rõ họ tẽn) (Signfyll name)
Đơn vị tính Sô lượng
(Quantity)
Đơn glá
(Unit Price)
Cộng tiền háng (Total amount):
Tien thuế GTGT (VAT amount):
Tổng Cộng tiền thanh toan(Total payment):
(Ký. ghi rõ họ tẽn) (Signfyll name) Thánh tiên (Amount) 6=4x5 150.545.455 150.545,455 15.054.545 165.600.000
Người băn háng (Seller)
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Sign, full name)
Signature Valid
Ky bởi: TỐNG CONG TY DICH VỤ VIỄN THÔNG Ký ngáy: 01/12/2020
Signature Valid
Ky bời: CÔNG TY CÔ PHẢN CEKS TU' VÁN ĐÀU TƯ XÂY DƯNG THƯƠNG MAI Kỳ ngáy: 01/12/2020
Biếu 2.10: Hóa đơn GTGT xuất cho công ty ILWOOTEC VINA
45
Đua Tt CONG TY CÔ PHẤN CEKS Tư VAN ĐẮƯ TƯXAY DỰNGTHƯƠNGMẠI
Địa chì: Tàng 4 Tòa nhà Vimeco. Ló EP Eiíững Phạm Himg. Pbikrng Trung Hòa, Quận cáu Giá}';
thánh phò Ea Nội
Mau sò SOJa-DN
''SiFI Aanft t⅛eo Jftdng Oỉỉó 200.2014.
TT-
BTC ngày 22/12/2014 của Bệ Tài
SO NHẠT KY CHUNG
11.112020 - 01.12 J020
Sem ậ ∙JEih: VND
Biểu 2.11 Trích sổ nhật ký chung
Đon VL CÕNG TY cổ PHAN CEKS τσVAN BAu TƯXÃYDỤNGTHƯƠNGMẠI
Đia chí Tàng 4 Tữa nhà Vmeca1Lβ E9 Đưửng Wiam Húng. Phướng Tmng Hùa. QuSn Câu Giây.
thÈrti phổ HS NOi
SỔ CHI BẾT TÁI KHOÁN
01.122020 -01.122020
τ⅛ khoán: 3387 DoanD thu chưa thực h⅛fi
Máu sô S38-DN
'Ban r>tnh thee ΓWng ft/5Ó 2úG’2O JiTTfiTC
01.12.2020 00000000801 01.122020
doanh Ihu 2 tháng cùa hôa đữn số 0000886
5113 1 106.000 682.902983
01.12.2020 00000000802 01.122020
doanh Ihu 2 thang của hứa đữn sổ ∞00B87
5113 1.508.000 02982.084.9
01.12-2020 00000000803 01.122020
doanh thu 2 mang 11.12 - 2020 cùa CongtylLWOOTECVlNA 5113 25 090.909 993.993956 SỐ phầt Sinh Uong ký X 29.591.909 455169.163. X X SỐ dư cuối ký: X X X 956.993.9 93
Ngày, thảng ghi Chứng tứ Diẻn giải Nhát kỹ chung TK đổi ủng Sỏ phát SJnh
sổ SỐ I Ngầy Trang số STT đong Nd Cd
A ■ D D E F _________1_________ 2
817 422
Sô dư đẩu kỹ: X X
Số phát sinh trong tháng: 12.2020 01.12.2020 0000885 01.12.2020 Thuê vân phòng dịch vụ từ ngày 24/10/2020 đèn ngày 23/12Z2021 1 1311 7.188 OOO 01.12.2020 0000886
01.12.2020 Tiền thuê vân phòng dịch VU tử ngây 19/11/2020 đền ngày 18/11/2021 2 1311 6.636.00 0 01.12.2020 0000887 01.12.2020
Tién thuê vân
phòng dịch VU lừ 23/11/2020-
22/06/2021 3 1311 OOO 4 794
01.12.2020 0000895 01.12.2020
Tiền thuê vân phóng tử 01/11/2020 đến 31/10/2021 của cóng ty ILWOOTEC VINA 4 _ 1311 455150.545 01.12.2020 00000000800 01.12.2020 doanh thu 3 tháng cúa hỏa đơn số 0000885 5 5113 1.707.000 01.12.2020 00000000801 01.12.2020 doanh thu 2 tháng cùa hỏa đơn sổ
0000886 6 5113 OOO 1.106
01.12.2020 00000000802 01.12.2020
doanh thu 2 tháng
cùa hỏa đơn số
0000887 7 5113 000 1 598 01.12.2020 OOOOO000803 01.12.2020 doanh thu 2 tháng 11.12-2020 của công ty ILWOOTEC VINA 5 5113 ___________________ 25 090 909 Ngây, thâng ghi 3JJ
Chững tứ Díẻn Ọ^I TK đổi ứng Sò phât Sinh Sổ du
SỂ Ngây Nợ Nợ Cú
A ~ B C U ~ F ~ ĩ * j ~τ~
Sô dư đâu kỹ: K X X 2.516.532-
578 01 12 2020 0000888 01 12 2020 Phi dlch W thâng 92020 1311 2 041 427 2 518 574006 01.12-2020 0000889 01-12-2020 Phl đcn VU thâng 102020 1311 1 926 400 2.520.500.406 01.12-2020 0000890 01.1220 20 PhI CCh VU thâng 102020 1311 424 382 2.520 924787 01 12 2020 0000891 01 12 2020 PtM dlch VU thâng 92020 1311 779 473 2 521 704260 01.12-2020 0000892 01.122020 PhI den VU thâng 102020 1311 177.5
45 2.521 881806
01.122020 MMiiin 01.122020 PtM dlch VU Ihâog 92020 1311 366
927 2.522.248732
01 12 2020 0000894 01 12 2020 phi dlch vụ thâng 9,10 2020 ...i'sii....
...
2 522 276 514 01.122020 0000896 01.122020 Phi đen VU thâng 102020 Ĩ31Í 101.1
36 2.522.377650
01 12 2020 0000897 01 12 2020 PtM dlch VU Ihâng 92020 ...ISli... 895
055 2 523 272706 01 12 2020 0000898 01 12 2020 Phl dch VU thâng 102020 ...isii... 102
582 2 523 375287
01.122020 0000899 01.122020 PhI đen VU thâng 102020 T311
...
213
055 2 523 588342 01 122020 00000000800 Ol 12 2020 doanh thu 3 thang cua hda đon sòGOOOB85 3387 OOO1 797 2 525 385342
01.122020 00000000801
01.122020 doanh thu 2 tnâng cùa hứa đơn sô 0000886
3387 1.106.
000 2.526 491342
01.122020 00000000802
01.122020 doanh thu 2 tháng cùa hổa đơn số 0000887
3387 1 598
OOO 2.528 089342
01 12 2020 00000000803
01 12 2020 doanh thu 2 tháng 11.12 - 2020 cùa oông ty ILWOOTE C VlNA
3387 25 090
909 2 553 180251
Sô phât ainh Uong ký X 36 547
673 X X
SÃ dư cuối kỹ: X X X 2.553