TƯ
VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
2.3.1 Ke toán giá vốn hàng bán
Công ty cổ phần CEKS cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng là chính nên chủ yếu giá vốn của công ty là giá thuê văn phòng phải trả cho các chủ nhà và đối tác cho thuê. Bên cạnh đó công ty còn cung cấp cho khách thuê văn phòng một số dịch vụ đi kèm như điện nước, dịch vụ vệ sinh, dó đó giá vốn của công ty còn bao gồm số tiền phải trả cho các dịch vụ trên.
2.3.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 632 - Giá vốn hàng bán - Chứng từ sử dụng
+ Hợp đồng kinh tế
+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
S T T Tén hàng hoá, dịch vụ ___________________Description_________________ Đơn vị tính Unit Sô lượng
Quantity Đơn giá
Unit price Thành tiền
_______Amount________
ÌSữỈA
àc emio .3ΔΛ⅛63.<
/
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, bảng sao kê tài khoản ngân hàng + Các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.3.1.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Sau khi nhận được bộ chứng từ đầu vào có liên quan đến chi phí giá vốn hàng bán kế toán sẽ kiểm tra và đối chiếu thông tin.
- Sau khi kiểm tra và thông tin là chính xác dựa trên bộ chứng từ đầu vào kế toán thực
hiện làm một đề nghị thanh toán trình lên cấp trên đồng thời kế toán thực hiện lập một phiếu mua hàng trên phần mềm
- Khi đề nghị thanh toán đã được cấp trên phê duyệt kế toán sẽ thanh toán hoặc xác nhận nợ với nhà cung cấp. Nếu doanh nghiệp thanh toán ngay chi phí giá vốn hàng bán kế toán sẽ lập một phiếu chi tiền mặt hoặc một phiếu chi từ tài khoản ngân hàng lên phần mềm. Khi cập nhật xong các số liệu sẽ được tự động chuyển đến các sổ liên quan
2.3.1.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ : Ngày 30/11/2020 Công ty cổ phần Thăng Long GTC gửi đề nghị thanh toán kèm hóa đơn GTGT tiền thuê văn phòng tháng 11/2020 số tiền 31.750.000 VNĐ
giá đã bao gồm 10% VAT . Ngày 01/12/2020 kế toán làm lệnh thanh toán chuyển khoản cho Công ty cổ phần Thăng long GTC
- Ngày 30/11/2020 sau khi nhận được giấy đề nghị thanh toán cùng với hóa đơn số 0001973 của Công ty cổ phần Thăng long GTC kế toán kiểm tra xác nhận thông tin chính xác. Kế toán làm đề nghị thanh toán trình cấp trên đồng thời lập một phiếu mua
hàng trong phần mềm 1C theo bút toán Nợ TK 632 : 28.863.636 VNĐ
Nợ TK 1331 : 2.886.364 VNĐ Có TK 3311 : 31.750.000 VNĐ
- Ngày 01/12/2020 sau khi đề nghị thanh toán được cấp trên phê duyệt kế toán làm lệnh thanh toán chuyển khoản cho Công ty cổ phần Thăng long GTC theo đề nghị
54
thanh toán đã được duyệt . Dựa bản sao kê tài khoản ngân hàng kế toán thực hiện lập
một phiếu chi từ tài khoản ngân hàng vào phần mềm theo bút toán Nợ TK 3311 : 31.750.000 VNĐ
Có TK 11211 : 31.750.000 VNĐ
... ʌ
?—∙
________
Cộng tiền hàng (Total):
Thuc suất GTGT (Value Added Tax) :..Λ,iɔ.%___________________________Tién thuẽ GTGT (VAT):
Ghi nợ Ghi có SÔ dư 50.000.000 136.388.645 10.000.000 126.388.645 10.000 126.378.645 65.000.000 61.378.645 16.250 61.362.305 1.872.000 59.490.395 7.500 59.4S2.S05 10.000.000 49.482.895 10.000 49.472.895 4.500.000 44.972.895 10.000 44.962.895 33.050.172 11.912.723 7.500 11.905.223 Ngày, tháng ghi SO A
Chim gtừ Diên giãi
D Ghi sô E So dóng F TK C- Sòph át sinh Sô B Ngày C Nạ ỉ Cỏ 2 33.11.2323
00000000468 30.11.2020 Tiên thuê van phóns tháng
11/2020 CONG TYCO
PHAN THANG LONG
GTC
X 1 632 28.863.636
33.11.2323
00000000468 30.11.2020 Tiên thuê văn phòng tháng
11.2020 CONG TYCO PHANTHANGLONG C-TC X 2 3311 28.863.636 33.11.2323 33.11.2323 00000000468 00000000468 30.11.2020 30.11.2020
Tiên thuê van phòng thăng
11.2020 CONG TYCO
PHAN THANG LONG
GTC
Tièn thuê văn phòng tháng
11.2020 CONG TY CO
PH-AN THANG LONG
GTC X X 3 4 1331 3311 2.886.364 2.886.364 01.12.2020 31.12.2323 00000000483 00000000483 01.12.2020 01.12.2020
TT Tiên thuê văn phòng tháng 11.2020 CONGTY
CO PH-AN THANG LONG
GTC
TT Tiên thus văn phòng tháng 11.,2020 CONG TY CO PH-AN THANG LONG
GTC X X 5 6 3311 11211 31.753.333 31.750.000
Sn Tihir sinh r TTI na kỳ_____ 6Ì 733 333 63 3 ∣ - J ∣ - J
55 AGB f 74/71 *⅛3*Wi4J l z. 1 *0° iLτi τi Ngày SoGD 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20 01-12-20
Báng sao kê giao dịch
sõtài khoán: 146119139 - chú tài khoản: c^rr CP CEKS TU VAN DAU TU XD TM
Từ ngày: 01/12/2020 Đến ngày: 01/12/2020
SÔ dư đâu: 86.388.645 (VND) Diễn giải
MBVCB.875021Q39.048468.NGUYEN THANH TUAN CHUYEN
7379 TIEN TK CTY CP CEKS.CT TU 0011003305278 NGUYEN
THANH GD 048468-120120 13:39:34
HBCEKS TT 1 PHAN TIEN THUE VP TANG 1 VIMECO CHO
738u CTY TUAN HAI
7381 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING HBCEKS TT TIEN THUE MB THEO 5HD THANG 11 CHO CTY 7382 VAN THAI
7383 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING HBCEKS TT TIEN NUOC UONG T8, T9 CHO CTY TUAN BAC
7384 HA
7385 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING HBCEKS TT 1 PHAN TIEN THI CONG KINH CHO CTY KINH
738° HOANG THINH
7387 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING
-r-tooHBCEKS TTTIEN THUE NHA THANG 11 CHO PHAM NGOC 7388 THINH
7389 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING HBCEKS TT TIEN THUE VP THANG 11 VA TIEN DIEN THANG
73yu9 CHO CTY GTC THANG LONG
7391 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING
Tống rút ra: 124.483.422 (VND) Tống gửí ưào: 50.000.000 (VND)
Biểu 2.23: Bảng sao kê tài khoản nhân hàng ngày 01/12/2020
Đơn vị: CONG Ti' co PHAN CEKS TƯ VAN ĐAU TƯ XAY DỰNG THƯƠNG MẠI
Địa chi: Tâng 4 Tòa nhã Vimeco. Lô E9 Đường Phạm Hùng, Phường Trung Hỏa, Quận Câu Giay, thánh phò Hả Nọi
sỏ NHẠT KY CHUNG
30.11.2020-01.12.2020
Màu sô S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư sô
200 2014TT-BTC ngày 22/12/2014 Ctia Bộ Tài Mnty
Ngây, tháng ghi 90
Chửng lừ Dl⅛n gài TKđổiũng SỔ phât Slnh Sổdư
SẾ Ngây Nợ Cú Nơ Cft
í B 5" ɪ E T 2 3 ạ
Sft dư đầu ký: X X X 53145.502.9
30.112020 00000000468 30.112020
bẽn thuê vãn phổng tháng 11/2020 CỔNG TY CỔ PHAN THANG LONG
GTC 3311 36 28.863.6 456.589174 SỐ phát Sinh trong kỹ X 28.863.6 36 X X Sft dư CUfti ký: X X X 174 456.589
Ngày, tháng ghi Chứng tứ Dlẻn giải Nhdt ký chung TK đòi ưng Sô phát Sinh
sổ Sổ Ngày Trang sổ STT dòng Nơ Có
A B C D D E F _____ 1__________ 2 I Bổdưđèultỳ: I × X 145592.953 Sổ phát Slnh ưong tháng: 11.2020 30.11-2020 00000000468 30.11.2020 bèn thuẻ ván phong tháng 11/2020 CỒNG TYCỎPHAN THẢNG LONG GTC 1 3311 6 28.863.63 - Tống sò ưong tháng: 28.863.63 6
- Sổ dư cuối thăng: 174.456.58
9
__________________________________________________________________-Cộng lũy kể tư đâu quý: 28.863.63 6
Biểu 2.24 : Trích sổ nhật ký chung
56
Đon VỊ: CÕNG TY cớ PHAN CEKS Tư VAN DAu TƯXÂYDỰNGTHƯƠNGMẠI MĨUSÁ SSS-ON
Điạ ?l: J?!?. i!ia nttì v,me00∙Lâ es ftrti pr,im Hũl19' phu*n≡ τnjn9 w,a' Qu5n càu Glíy' |&n «*« «*> Thón? tosó 2OW0l*TT∙βrc
IMnHpMHa NỘI npáy 2Í IMPHtua ãộ ThiehMiI
SÔ CHITIỂTTÀI KHOẮN
30.11 -2020 -30.112020 Tâi khoán: 632 Gà vỏn nang bân
Sổ này cô____________trang, đânh số tử trang 01 đẻn trang_______________
Ngây mở số_____________________
23.042021
Người ghi số Kè toán trưởng Người đại diện theo phàp luật
(Kỳ. ho tên) (Kỳ. họ t6h) (Kỹ. ho tén đàng đàu)
Biểu 2.25 : Trích sổ chi tiết TK - 632
Đơn vị: CỔNG TY CỒ PHAN CEKS TƯ VAN DAu Tư XAY DỰNG
THUWNGMAI Mâu sổ SOSb-ON
Dia chi: Tàng 4 Tòa nhà Vimeco. Lô E9 Đương Phạm Hùng, Phương fββft fjdnft f∕lβ0 τri0ng tư s0 200/2014/TT-BTC
Trung Hòa. Quân càu Giày, thành phố Hầ Nôi nọáy 22/12/2014 Cua BO TΛi Chtnh)
SÔ CÁI (NHẠT KÝ CHUNG)
30.11.2020 - 30.11.2020 Giá vỏn háng bán Tài khoản: 632 Giá vón háng bán
Sổ này có......trang, đánh sổ tứ trang 01 đến trang... Ngày mở sồ: —___________________
Người ghi sô
(Kỷ. họ tén)
Ké toán trướng
(Kỷ. họ tén )
Ngươi đại diện theo pháp luật
(Kỷ. ho tên. đòng dàu)
Biểu 2.26: Trích sổ cái TK - 632
2.3.2 Ke toán chí phí bán hàng
Với ngành nghề kinh doanh chính của công ty là cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng
nên chủ yếu chi phí bán hàng của công ty phải chi trả bao gồm chi phí trả cho cho môi giới và chi phí quảng cáo và chi phí trả lương cho nhân viên kinh doanh
2.3.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 641 - Chi phí bán hàng . Với 4 tài khoản cấp 2 + TK 6411 - Chi phí trả cho nhân viên
+ TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác - Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn VAT , hóa đơn bán hàng + Phiếu đề nghị thanh toán
+ Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi , giấy báo nợ, bảng sao kê tài khoản ngân hàng + Các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.3.2.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Hàng ngày, khi nhận được bộ chứng từ đầu vào liên quan đến chi phí bán hàng và yêu cầu chi tiền kế toán viên lập một đề nghị thanh toán trình nên cấp trên. Dựa trên đề nghị thanh toán đã có sự phê duyệt kế toán thực hiện chi tiền mặt chuyển khoản hoặc xác nhận công nợ với nhà cung cấp
- Sau đó tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm, phần mềm sẽ tự động chuyển các số liệu vào các sổ liên quan.
- Cuối tháng kế toán viên lập bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, đồng thời tiến hành hạch toán vào phần mềm để phân bổ tiền lương, khấu hao
I Tiền chi ừã cho người cung cáp hàng hoá và dịch vụ I 11211 Ngân hàng ACB
I 3311 Phái trà cho người bán (VND)
công cụ dụng cụ. Các số liệu sau khi cập nhật vào phần mềm sẽ được phần mềm link tới các sổ sách liên quan.
2.3.2.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ: Ngày 19/10/2020 công ty mua dịch vụ quảng cáo trên website Batdongsan.com.vn của Công ty Cổ phần Propertyguru Việt Nam với giá 8.800.000 VNĐ đã bao gồm VAT 10%. Công ty đã chuyển khoản thanh thanh toán qua ngân hàng - Sau khi ký hợp đồng mua dịch vụ quảng cáo với công ty Cổ phần Propertyguru
Việt Nam kế toán làm một đề nghị thanh toán trình nên cấp trên. Khi đề nghị thanh toán được cấp trên phê duyệt. Kế toán thực hiện lệnh chuyển khoản thanh toán số tiền
8.800.000.
- Dựa vào bản sao kê tài khoản và hóa đơn GTGT số 0001307 kế toán thực hiện lập một phiếu chi từ tài khoản ngân hàng và một hóa đơn mua hàng trên phần mềm theo bút toán + Nợ TK 6417 : 8.000.000 VNĐ Nợ TK 133 : 800.000 VNĐ Có TK 3311 : 8.800.000 VNĐ + Nợ TK 3311 : 8.800.000 VNĐ Có TK 11211 : 8.800.000 VNĐ AGB
Đảng sao kê giao dịch
sõtài khoán: 146119139 - chủ tài khoán: CTY CP CEKS TU VAN DAU TU XD TM
Từ ngày: 19/10/2020 Đến ngày: 19/10/2020
Sô dư đau: 115.814.008 (VND)
Ngày So GD Diễn giải Ghi nỢ Ghi có Sô dư
19-10-20
19-10-20
19-10-20
HBCTY CP CEKS TU VAN DAU TU XD TM CEKS TT TIEN
7239 QUANG CAO BATDONGSAN.COM CHO CTY PROPERTYGURU
VN (PHUONG HO TRO)
HBCEKS TT PHI QUAN LY THANG 10 THEO 5HD VA TTEN
DIEN THANG 9, TIEN GUI XE THANG 10 7241 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKENG 19-10-20 19-10-20 19-10-20 19-10-20 19-10-20 19-10-20
7242 HBCEKS TT 1 PHAN TIEN THUE VP QUY 4 CHO CTY LICOGI
7243 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKENG
HBCEKS TT TIEN THUE MB THANG 10, TEEN DIEN NUOC zz^ THANG 9 VA TIEN GUI XE THANG 10 CHO CTY VIET PHAT 7245 THU PHI CHUYEN TIEN DICH VU HOME-BANKING
AI SCHOOL CHUYEN 903K TIEN DIEN THANG 10 CHO CEKS GD 146314-101920 14:11:53
CT TNHH GIAO NHAN QTE TRUONG THANH-CTY TRUONG /24/ thanh tt phi thueVP HCM t10CHO CEKS
8.800.000 52.435.858 13.109 25.000.000 7.500 23.463.869 10.000 107.014.008 54.578.150 54.565.041 29.565.041 29.557.541 6.093.672 6.083.672 903.000 6.986.672 1.870.000 8.856.672
Biểu 2.27: Bảng sao kê tài khoản ngày 19/10/2020
59
Biểu 2.28 : Hóa đơn GTGT dịch vụ quảng cáo
Chi từ tài khoản ngân hàng 00000000672 ngày 19.10.2020 00:00:04
Ketchuyenvadong I I Ghilai I Ketchuyen I HOTI nữa --1
sàthứtự: 00000000672 Ngày: Ql9.10.2020 00:00:04 I®
Dạng chi: j Trã tiền cho nhà cung cáp -
Tài khoàn ngân hàng: 11211. Ngân hàng ACB " I d? Người nhân I CHI NHANH HAI PHÓNG - CONG TY cổ PHẤN DAu TƯ Vi I T I tP
Sà tiến: I 8.800.ŨOoỴẼT, VND tP
<Khõng.gồm phí nqãn hànq>
Mục tin in
Tài khoán ngân hàng nhận: ị
Dạng lưu chuyển tiến tệ:
Tài khoàn Có:
Tài khoàn hạch toán: Sổ tiển hạch toán:
Ngáy,
tháng ClI ứng từ Diễn giãi TK đóiLtng So phát S inh SodIf
ghi
SO só Ngày Nơ CÔ Nợ CÓ
A ~~B~ C ~p~ E 1 2 ~~ĩ~ 3
SỈ dir đầu kỳ: ...X... ...X... ...X... 5.047268.99
19.102 020
00000000429 19.102020 Phí dịch vụ quàng cáo tiên website Batdongsanconiiyn 3311 ____8.000 000 5.047276.99 _ So phát Sinh trong kỳ X 8.000 000 X X ______________Sổ Ju1 CUOi kỳ: X X X 276.99 5.047 8.800.000
Diễn giái: I HB CEKS thanhttoán thanh toán tiên quãng cáo batdongsan.com cho Cty 11 Người chịu trách nhiệm: TRÂN THỊ DUNG
Biểu 2.29 : Màn hình nhập chi từ tài khoản ngân hàng cho dịch vụ quảng cáo
60
Biêu 2.30 : Màn hình nhập hóa đơn mua hàng dịch vụ quảng cáo
B?n vị: CÔNG TY có PHÀN CEKS Tư VẮN ĐÀUTƯ XÁY DỰNG THƯƠNGMẠI
Địa chì: TangAToarhaVmecolLó ESĐirông Phạm Hùng, Phường Tfung Hòa, Quận Cầu Giây,
thành phó Ha Nội
Mau só SJS-DN (Ban ⅛⅛ theo Thông lifæ WmiWT-BTC ngày ĨỈỈĨ2ỈĨ014Ctia Bộ Táich⅛)
Sỏ CHIĨ1ỂTTÀIKHŨÃN
19.10.2020 - 31.10.2020
Đon ộ: CÓNG TY CO PHAN CEKS TV VAN BAU TV XÃY DVNG
THVƠNGNLU
Địa chi: Tâng 4 Tòa nhã Vimeco. Ló E9 Đường Phạm Himg. Phường Tnmg Hoai
Miu sổ SOSa-DN
(Ban hành theo Thong ĩư sô
200/2014TT-BTC ng⅛ 22/12/2014 của Bộ Tài chιnh> Đơn VỊ tinh: XTO ỉ sỏ NHẠT KÝ CHUNG 19.10.2020- 19.102020 Ngáy, tháng Chiin gtữ Sò ph át Stnh
ghɪ Dien giãi Ghi sỏ So dõng TK
SD So Ngày Nợ Cc
Λ 5 C ũ E 7 G J 2
CEKS thạnh toán thanh toán
^ièn quáng cáo
batdongsan.com cho Cty
19.10.2020 00000000672 19.10.2020 Properhguru X 1 3311 8.800.000
CEKS thanh toán thanh toán
tièn quãng cảo batdongsan.com cho Cty
19.10.2020 00000000672 19.10.2020 Properh∙guru X 2 11211
8.800.000
Phi dịch vụ quàng cào trẽn
19.10.2020 00000000429 19.10.2020 WebsiteBatdongsancom X 3 6417 8.000.000
________________ ____________________ ___________________________________________________________ ______________Phi dịch vụ quãng cào trẽn _______________________________________________________________
19.10.2020 00000000429 19.10.2020 WebsiteBatdongsancom X 4 3311
8.000.000
________________ _______________________________________________________________________________ ______________Phi dịch vụ quãng cão trẽn _ _ __ __ __ __ __ __ _ __ __ __ __ __ __ __ _ __ __ __ __ __ __ __ _ __ __ __ __ _ __
19.10.2020 00000000429 19.10.2020 website Batdongsan.com X 5 1331 800.000
Phi dịch vụ quàng cào trẽn
19.10.2020 00000000429 19.10.2020 website Batdongsan.com X 6 3311
800.000
Biêu 2.31 : Trích sô chi tiết TK - 6417
Ngfly. thâng
ghi Bố SA Chứng tử Nga Diên Ọuái TK đối ủng SApMtaWi sổ dư
y Nữ Cỗ Wy I Cô
A B ự- D E 7 ~7~ ĩ?
SỐ dư đẩu kỹ: X X X 5θ.456.700
15 10 2020 00000000374 15 102020
Mua Vfln phổng phflm CflC IOflI của CỔNG TY TNHH CMC KlNH BAc
3311 _____________
2 128
000 61 584 700
SỐ phut Sinh ưong ky X 2
128.000 X X
SÁ dư CUÃỈ
kỹ: ■ X X 61 584 700
Biểu 2.32 : Trích sổ nhật ký chung
2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài Khoản sử dụng : TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp. Có 6 tài khoản cấp 2 + TK 6421 - CP trả nhân viên quản lý
+ TK 6422 - CP vật liệu quản lý + TK 6423 - CP đồ dùng văn phòng. + TK 6425 - Thuế, phí và lệ + TK 6427 - CP dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - CP bằng tiền khác - Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn VAT , hóa đơn bán hàng + Phiếu đề nghị thanh toán