CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
- Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh năng lực kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của công ty có được xuất phát từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác. Trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chính của công ty
- Tài khoản sử dụng : TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Chứng từ sử dụng
+ Sổ chi tiết các tài khoản 5113, 632, 635, 6411, 6413, 6417, 6418, 6421, 6422, 6423,
6425, 6427, 6428, 711, 811,
+ Sổ cái tài khoản 515,632,635,641,642,711,811
- Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ : Vào cuối các quý hoặc khi có yêu cầu của ban giám đốc kế toán sẽ kiểm tra toàn bộ các chứng từ có liên quan đến toàn bộ quy trình sản xuất kinh doanh trong quý. Nếu không có sai sót để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động
-I- Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2020 Kế toán tập hợp được các khoản doanh thu và chi phí của quý 4/2020 như sau :
- Doanh thu cung cấp dịch vụ : 557.947.827 VNĐ - Doanh thu hoạt động tài chính : 16.657 VNĐ - Thu nhập khác : 35.052.273 VNĐ
- Giá vốn hàng bán : 171.136.363 VNĐ - Chi phí bán hàng : 150.452.671 VNĐ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp : 238.749.853 VNĐ - Chi phí tài chính : 10.000.000 VNĐ
- Chi phí khác : 169.000 VNĐ
- Chi phí thuế TNDN : 4.503.594 VNĐ - Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 5113 : 557.947.827 VNĐ Nợ TK 515 : 16.657 VNĐ
Nợ TK 711 : 35.052.273 VNĐ Có TK 911 : 593.016.757 VNĐ
Ngày. tháng ghi
sổ
Chứng từ Dien giải Ghi sổ sổ dòng TK Sổ phát sinh
So
___________B_______________
Ngày 75 ~Ẽ G Nợ ỉ CO 2
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kết chuyẻn doanh thu cung cấp dịch vụ_______________
X ĩ 51 13 557.947.827
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kẻt chuyển doanh thu
cung cấp dịch vụ_______________
X 2 9∏ 557.947.827
31.12.2020 OOOOOiXitM 31.12.2020 Kết chuyổn DTTC X 3 5^i^5 16.657
31.12.2020 Otx>t) OOO( M 31.12.2020 Két chuyẻn DTTC X 4 9ĨÌ 16.657
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kết chuyẻn thu nhẠp
khác
X 5 7ĨĨ 35.052.273
31.12.2020 OOtXXX X >04 31.12.2020 Kẻt chuyẻn thu nhập
khác X 6 9∏ 35.052.273 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kẻ chuyẻn giá vốn hàng bán_____________________ X 7 9∏ 171.136.363 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kẻ chuyẻn giã vốn hàng bán_____________________ X 8 632 171.136.363
31.12.2020 OOtXX >(X>O4 31.12.2020 Kẻt chuyẻn CPTC X 9 9ĨĨ 10.000.000
31.12.2020 OOtXXXXXM 31.12.2020 Kẻt chuyền CPTC X ĨÕ 635 10.000.000 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kểt chuyên chi phí nhân viên bán hãng_____________ X n 9∏ 125.559.487 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Két chuyên chi phí nhân viên bán hàng_____________ X 12 641 I 125.559.487 - Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 : 570.507.887 Có TK 632 : 171.136.363 VNĐ Có TK 635 : 10.000.000 VNĐ Có TK 641 : 150.452.671 VNĐ Có TK 642 : 238.749.853 VNĐ Có TK 811 : 169.000 VNĐ
- Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN
= DT - CP = 593.016.757 - 570.507.887 = 22.508.870 VNĐ - Số thuế TNDN phải nộp
= LNTT * thuế suất thuế TNDN = 22.508.870 * 20% = 4.501.774 VNĐ - Lợi nhuận sau thuế TNDN
= LNTT - thuế TNDN = 22.508.870 - 4.501.774 = 18.007.096 VNĐ - Kết chuyển thuế TNDN
Nợ TK 911 : 4.501.774 VNĐ Có TK 8211 : 4.501.774 VNĐ
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 911 : 18.007.096 VNĐ
Có TK 421 : 18.007.096 VNĐ
73
)<m vf: CÔNG TY CỎ PHÀN CEKS TƯ VÂN ĐÀU TU' XÂY DựNG THƯƠNG MẠI )ịa chi: Tầng 4 Tòa nhà Vimcco. Lô E9 Đường Phạm Hùng. Phường Trung Hòa.
yuẠn Cầu Giầy, thành phổ Hà Nội
SƠ NHẠT KÝ CHUNG 31.12.2020 -31.12.2020
Mâu sô SO3a-DN
(Ban hành theo Thông tư SO 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài Chinhf
31.12.2020 OOOOtXXXM 31.12.2020 Kểt chuyển chi phí
CCDC bán hàng________________
X 13 9ĨĨ 8.454.545
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyển chi phí
CCDC bán hàng________________
X 14 6413 8.454.545 31.12.2020 OtXXXXXXM 31.12.2020 K/C chi phí dv mua
ngoài dùng cho bán hàng_________________________ X 15 9M 12.839.446 31.12.2020 000000004 31.12.2020 K/C chi phí dv mua ngoải dùng cho bán hàng__________________________ X 16 6417 12.839.446 31.12.2020 000000004 31.12.2020 K/C CP báng tiền khác dùng cho bán hàng__________________________ X 17 91^^i 3.599.193 31.12.2020 000000004 31.12.2020 K/C CP bàng tièn khác dùng cho bán hàng_____________ X 18 6418 3.599.193 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyển chi phí
nhàn viên quân lý______________
X 19 9∏ 186.1 19.454
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyển chi phí
nhân viên quán lý______________
X 20 6421 186.1 19.454
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyên chi phí vật _________liệu quàn lý____________
X 21 9ĨĨ 372.728 31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyển chì phỉ vật
_________liộu quàn lý
X 22 6422 372.728
31.12.2020 O(X)OOOOtM 31.12.2020 Kẻt chuyên chi phí đố
dùng van phòng X 23 9∏ 10.729.286 __________________ 31.12.2020 00t)000004 31.12.2020 Kểt chuyến chi phí đồ dùng vãn phòng _______________ X 24 6423 10.729.286 31.12.2020 OOOOtXXXM 31.12.2020 Kểt chuyên Thuế, phí
và lộ phí
X 25 ÕTĨ 31 1.880
11 I 5 "yr "yc∖ ∖
WWWVV** ɔ I . I Net Cnuven ỉ hue. phi và lệ phí X 26 6425 311.880 -■1.14 ..ΛOJΛJ 3 1.1 2.2010 CP djch VV mua ngo⅛i dũng cho QLDN X ---BỊ--- ÕTĨ 36O4<SO4 31.12.2020 000000004 31.12.2020 KTC CP dịch vụ mua ngoÀi dùng cho QLDN X 28 6427 ~^36.O45.5O4 31.12.2020 000000004 31.12.2020 K/C CP bàng ti ển khác dùng cho QLDN X 29 9ĨĨ 5.171.001 — 31.12.2020 000000004 31.12.2020 K/e CP bàng tiền khác dùng cho QLDN X 30 6428 5.171.001
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kêt chuyên chi phí
khác
X 31 9ĨĨ 169.000
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kêt chuy ên chi phí
khác
X 32 8ĨĨ 169.000
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Ket chuyền thué
TNDN
X 33 91^i 4.501.774
31.12.2020 OOOtXXXXM 31.12.2020 Kết chuyển thuế
TNDN
X 34 8211 4.501.774
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kết chuyển lãi HDKD X 35 9ĨĨ 18.007.096 —
31.12.2020 000000004 31.12.2020 Kết chuy ền lãi HDKD X 36 421 18.007.096
________________________________________________________________________ Sô phát sinh U ■on
CHITIEU M A SO THLArET MIXH KYNAY KYTRUOC ĩ 2 3 4
1 .Doanh thu bán háng và cung câp dịch vụ “õĩ 557.947.S27 652.575.244
2.Các khoăn giâm trừ doanh thu ^02 - -
3.Doanh thu thuân vê bân hãng và cung câp dịch vụ (10 = Ol- 02) To 557.947.827 652.575.244
4.Giá vôn hàng bân lĩ 171.136.363 199.247.104
5 .Lợi nhuận gộp vẽ bán háng và cung cãp dịch vụ(20 =10-11) “20 3S6.S11.464 453.3 2S.14Ũ
6 DoaTih thu hoat dòng tài chính 21 ĨOÃ
7.Chi phi tài chinh ^22 10.000.000 11.540.000
S.Chi phi bán hàng ^24 150.452.671 167.054.400
9.Chi phi quản lý doanh nghiệp ^25 23S.749.S53 240.741.739
10.Lợi nhuận thuân từ hoạt động kinh doanh 38
= 20 -( 21- 22 )-( 24-25) "_________________________________________________ “30 (12.374403) 34.007.426
11. Thu nháp khác ~3Ĩ 35.052.273 1.240.000
12.Chi phi khác ^^32 169.000 120.000
13,Lσi nhuận khác (40 = 31 -32 ) “40 34.SS3.273 1.120.000
14.T0ng lợi nhuận kè toán trước thuê (50 = 30 -40) “50 22.5ŨS.S7Ũ 35.127.426
15.Chi phí thuê thu nháp doanh nghiệp hiện hãnh “ỉĩ 4.501.774 7.025.485
16.Chi phí thuê thu nhâp doanh nghiệp hoãn lại ^^52 - - 17.Lợi nhuận sau thuê thu nhặp doanh nghiệp ( 60 = 50-51 -52 ) “60 18.007.096 28.101.941
Biểu 2.43 Trích sổ nhật ký chung ngày 31/12/2020
74
Dσn vị: CONG TY co PHAN CEKS TU VAN ĐAU TU XAY DỤNG THUONG MẠI
Địa chi: Tâng 4 Tòa nhã Vimeco1 Lò E9 Đường Phạm Hùng. Phưóng Tnmg Hỏa, Quận Câu Già)’, thánh phò Hà Nội
Miu sò EŨ2 - DN
(Ban hành Iheo Thông tư ĩ ó
200 20J4.TT-ΞTCngcc;
22/J2/20J4 của Bộ Tài chinh)
BÀO CÀO KÉT QUA HOẠT ĐỌNG KINH DOANH
Biểu 2.44 : Trích báo cáo kết quả kinh doanh quý 4- 2020